1с декларация по ндс не указан налогоплательщик

Обновлено: 07.07.2024

Налогоплательщики, применяющие льготы по НДС, вправе вместе с декларацией (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) представить реестр подтверждающих документов по рекомендованной форме (письмо ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@).

Начиная с версии 3.0.51 в «1С:Бухгалтерии 8» предусмотрено автоматическое заполнение Раздела 7 декларации и реестра подтверждающих документов для организаций, которые ведут раздельный учет НДС по способам учета. Для этого на закладке НДС формы Налоги и отчеты (раздел Главное - Настройки) нужно установить флаги Ведется раздельный учет входящего НДС и Раздельный учет НДС по способам учета.

Для хранения кодов операций, используемых для заполнения Раздела 7 декларации по НДС, а также для заполнения реестра документов, подтверждающих льготу по НДС, предназначен справочник Коды операций раздела 7 Декларации по НДС. При создании нового элемента справочника код операции может быть подобран из классификатора.

Справочник доступен как из карточки договора, так и из карточки номенклатуры (поле Код операции).

Поле Код операции можно заполнить из формы элемента справочника Договоры (из сворачиваемой группы НДС), если по договору с покупателем отражаются исключительно необлагаемые НДС операции. Иначе поле Код операции нужно заполнять из формы элемента справочника Номенклатура - для тех позиций, которые реализуются по ставке Без НДС.

При заполнении поля Код операции открывается форма Коды операций раздела 7 Декларации по НДС, где для соответствующего кода нужно проставить флаги:

  • Операция не подлежит налогообложению (ст. 149 НК РФ) - если данная операция не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ. В этом случае при заполнении Раздела 7 декларации будут формироваться показатели в графах 3 и 4 (п. 44.2 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@);
  • Включается в реестр подтверждающих документов - если операция, не подлежащая налогообложению (освобождаемая от налогообложения) подпадает под понятие налоговой льготы (п.п. 2, 3 ст. 149 НК РФ, п. 1 ст. 56 НК РФ, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33) и включается в реестр подтверждающих документов. В этом случае дополнительно нужно указать значение реквизита Вид необлагаемой операции для заполнения графы 2 Вид (группа, направление) необлагаемой операции реестра.

Для отражения операций в Разделе 7 декларации по НДС предназначен документ Формирование записей раздела 7 декларации по НДС (раздел Операции – Регламентные операции НДС). Документ следует формировать после выполнения регламентной операции Распределение НДС.

Для формирования реестра документов, подтверждающих налоговую льготу по НДС, предназначен отчет Реестр к разделу 7 декларации (раздел Отчеты – НДС). Реестр заполняется автоматически по кнопке Сформировать. По кнопке Печать можно выполнить печать реестра для направления в налоговый орган. Электронный формат для реестра подтверждающих документов в настоящий момент не утвержден.

Дата публикации 11.11.2019

Использован релиз 3.0.73

Налоговые декларации и расчеты (по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам и др.) может подписать как руководитель организации, так и ее уполномоченный представитель.

В разделе титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю" проставляется:

  • в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в декларации руководителем организации-налогоплательщика (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков):
    • код "1";
    • фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации;
    • подпись руководителя организации и дата подписания;
    • код "2";
    • фамилия, имя, отчество (при наличии) представителя налогоплательщика – физического лица или физического лица, уполномоченного представителем налогоплательщика – юридическим лицом;
    • наименование представителя налогоплательщика – юридического лица, если представителем является юридическое лицо;
    • подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя, отчество полностью" и дата подписания;
    • вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, и его реквизиты.

    Выбрать подписанта отчетности и указать данные представителя, если подписантом является представитель организации, следует в карточке организации.

    1. Раздел: Главное – Организации.
    2. В карточке организации в блоке "Налоговая инспекция":
      • заполните реквизиты налоговой инспекции (достаточно заполнить поле "Код инспекции" и нажать кнопку "Заполнить реквизиты по коду");
      • установите переключатель "Отчетность подписывает" в положение "Руководитель" или "Представитель" в зависимости от того, кто будет подписывать отчетность;
      • если отчетность будет подписывать представитель организации, перейдите по ссылке "Заполнить", в открывшейся форме заполните данные по представителю организации и сохраните их по кнопке "Записать и закрыть" (рис. 2).

    Выбор режима расчета налога в Помощнике по учету НДС

    Помощник по учету НДС используется для расчета налога и подготовки первичной декларации по НДС. Для уточненной декларации по НДС необходимо использовать форму "Регламентированные отчеты" в разделе "Отчеты – 1С-Отчетность". Подробнее см. здесь.

    В помощнике можно выбрать режим расчета налога: рассчитывать налог автоматически или последовательно выполнить регламентные операции и проверки. Флажок "Рассчитывать налог автоматически" позволяет управлять режимом расчета НДС и подготовкой отчетности. В любой момент можно перейти из одного режима в другой.


    Полный интерфейс:

    • меню "Отчеты - НДС - Отчетность по НДС".
    • меню "Главное - Задачи - Список задач".
    • меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца".

    В режиме "Рассчитывать налог автоматически" при нажатии на кнопку "Рассчитать" будут выполнены:


    Полный интерфейс: меню "Главное - Настройки - Налоги и отчеты".

    1. Формирование записей книги покупок и книги продаж;
    2. Формирование декларации по НДС.

    Если документы "Формирование записей книги покупок" и "Формирование записей книги продаж" были созданы до переключения в режим "Рассчитывать налог автоматически", то по кнопке "Рассчитать" они будут отменены и созданы новые документы.

    Если автоматический режим работы Помощника по учету НДС недоступен, то при установке флажка "Рассчитывать налог автоматически" будет выведен список функциональности, из-за которой такой режим не поддерживается.


    Помощник по учету НДС открывается со снятым флажком "Рассчитывать налог автоматически", если по данной организации:

    • Автоматический расчет НДС не поддерживается;
    • Автоматический расчет НДС поддерживается, но ранее при открытии Помощника по учету НДС такой флажок был снят;
    • Ранее были созданы документы "Формирование записей книги покупок" и "Формирование записей книги продаж".

    В остальных случаях Помощник по учету НДС открывается в режиме "Рассчитывать налог автоматически".

    Закрытие месяца без расчета НДС

    В обработке "Закрытие месяца" за последний месяц квартала отображается операция "Расчет НДС". При нажатии на кнопку "Выполнить закрытие месяца" расчет НДС не выполняется. По гиперссылке "Расчет НДС" открывается Помощник по учету НДС.


    Полный интерфейс: меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца".

    Проверка актуальности учета при формировании отчетов

    Если документы проведены в неправильной последовательности и/или регламентные операции не выполнены, то данные учета считаются неактуальными. Чтобы при формировании отчетов появлялось предупреждение об этом, необходимо включить проверку актуальности данных в отчетах.


    Полный интерфейс: меню "Администрирование - Настройки программы – Проведение документов".

    При формировании отчетов с неактуальными данными появляется кнопка "Актуализировать". По кнопке "Актуализировать" выполняется закрытие месяца, т.е. восстанавливается хронологическая последовательность проведения документов и выполняются регламентные операции.


    Полный интерфейс: меню "Отчеты - Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету".

    При формировании отчетов Книга покупок, Книга продаж, Анализ учета НДС, а также, Анализ счета, Карточка счета, ОСВ по счету, Обороты счета по счетам учета НДС (19, 76 и другие), если данные учета НДС неактуальны, то предлагается выполнить расчет НДС. По гиперссылке "Расчет НДС" открывается Помощник по учету НДС.


    Полный интерфейс: меню "Отчеты - Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету".

    При формировании отчетов, в которых важно и соблюдение хронологической последовательности документов, и выполнение регламентных операций, в том числе по НДС (например, ОСВ, Экспресс-проверка и другие), по кнопке "Актуализировать" сначала выполняется закрытие месяца, затем проверяется актуальность расчета НДС. Если данные учета НДС неактуальны, то предлагается выполнить расчет НДС.


    Полный интерфейс: меню "Отчеты - Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость".

    Ирина Одарич

    Будьте готовы, что льготы, заявленные в декларации по НДС, придётся подтвердить. Налоговая вышлет требование о пояснениях, на которое нужно ответить в течение пяти дней. С 23 ноября 2020 года направляйте в ответ электронный реестр подтверждающих документов по форме ФНС, тогда инспекция запросит только часть документов.

    Когда и как подтверждать льготы по НДС в 2021 году

    На льготы по НДС имеют право организации и предприниматели, которые занимаются определённой деятельностью (ст. 56 НК РФ). Например, от НДС освобождены продажа некоторой медтехники, булочек в школьной столовой, услуги по перевозке пассажиров, ритуальные услуги и пр.

    Если вы указали такие льготы в разделе 7 декларации по НДС, будьте готовы подтвердить их налоговой (п. 6 ст. 88 НК РФ). ИФНС направит требование о пояснениях, ответить на которое нужно в течение пяти рабочих дней. Если этого не сделать, последует штраф — 5 000 рублей за первое и 20 000 рублей за повторное нарушение.

    Как подать реестр документов, подтверждающих льготу

    Реестр документов подаётся в ответ на требование налоговой о представлении пояснений. Начиная с 23 ноября 2020 года, его можно направлять по ТКС, в электронном виде в формате xml (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).

    Форма реестра рекомендована, но не обязательна. Подать пояснения можно в любом виде, но у электронного реестра по форме есть преимущество — только при его подаче налоговая потребует не все документы по льготе, а только часть. Если пояснения составлять не по форме или подать реестр в бумажном виде, документы придётся представлять в полном объёме.

    Инспекция изучит информацию в представленном реестре и истребует документы, подтверждающие обоснованность налоговых льгот (ст. 93 НК РФ). С помощью системы АСК-НДС инспекция оценит уровень налогового риска организации. Именно от него зависит количество истребуемых документов — 5 % при низком уровне и до 40 % при высоком. На подачу документов отводится 10 рабочих дней со дня получения требования.

    Есть ещё одно ограничение по списку документов — минимум 50 % от объема запрошенных документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены льготы.

    Критерии оценки риск-ориентированного подхода

    Критерии оценки риск-ориентированного подхода к проведению камеральных проверок деклараций с льготами приведены в письме ФНС РФ от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ и дополнены письмом от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.

    При проведении камеральных проверок налоговики учитывают совокупность следующих факторов:

    • уровень налогового риска, присвоенного Системой управления рисками АСК «НДС-2» (далее — СУР);
    • результат предыдущих камеральных проверок деклараций по НДС на правомерность применения налоговых льгот.

    СУР автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Распределение основано на данных о налогоплательщике, которые есть в налоговой. Информация о присвоенной группе риска закрыта.

    • реальная финансово-хозяйственная деятельность;
    • своевременная и полная уплата налогов и других обязательных платежей;
    • наличие ресурсов (активов);
    • возможность проведения плановой выездной проверки.
    • признаки необоснованной налоговой выгоды, в том числе третьими лицами;
    • нехватка ресурсов для ведения хозяйственной деятельности;
    • отсутствие сотрудников;
    • отсутствие активов на балансе;
    • низкие показатели финансово-хозяйственной деятельности;
    • неисполнение налоговых обязательств или исполнение в минимальном размере.

    Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в программном комплексе «АСК НДС-2». Результаты оценки налоговики используют при камеральных, выездных и встречных проверках.

    Как заполнить реестр документов по НДС

    Порядок заполнения реестра дан в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. Перечисляя все документы в реестре, сгруппируйте их сначала по кодам операций, затем по видам, а затем по контрагентам. Разберём заполнение по графам:

    • Графа 1 — семизначный код операции, который указали в разделе 7 декларации (приложение № 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
    • Графа 2 — вид, группа, направление операции внутри кода налоговой льготы. Например, медицина — услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги скорой помощи и пр.
    • Графа 3 — сумма квартальной выручки по каждой операции из графы 2. В последней строке графы 3 «Всего по коду» укажите сумму выручки по всем операциям.
    • Графы 4, 5, 6 — наименование/ФИО, ИНН и КПП контрагента по договору.
    • Графы 7, 8, 9 — тип, номер и дата документа, подтверждающего льготу.
    • Графа 10 — общая сумма операции по контрагенту или нескольким контрагентам при использовании типового договора. Выручка по графе 10 суммируется по всем операциям с одним кодом и указывается в строке «Всего по коду».

    Общую сумму льготной операции укажите в строке «Всего по коду».
    Общую сумму по всем контрагентам укажите в строке «Всего сумма операции».

    Пример реестра подтверждающих документов по НДС

    Рассмотрим заполнение реестра на примере аптеки ООО «Булат». В I квартале 2021 года организация оказывала услуги по изготовлению лекарственных препаратов и ремонту протезно-ортопедических изделий.
    Лекарства изготавливались по запросу городских медицинских учреждений. Общая сумма выручки по необлагаемым операциям — 500 000 рублей. Услуги по ремонту протезно-ортопедических изделий оказывались юридическим и физическим лицам на общую сумму 125 000 рублей.

    Общая стоимость медицинских услуг, предоставленных аптекой, составила 625 000 рублей. Напомним, что такие медицинские услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).

    Аптека сдала в налоговую декларацию по НДС за I квартал 2021 с заполненным разделом 7 по коду операции 1010269 (реализация услуг аптечных организаций) и получила требование о представлении пояснений по льготе. В ответ на требование «Булат» представит заполненный реестр:


    Можно ли не отвечать на требование налоговой по льготам

    Налоговики запрашивают пояснение практически по всем декларациям с заполненным разделом 7. При этом они ссылаются на п. 6 ст. 88 НК РФ. Но эта статья разрешает истребовать пояснения и документы именно по льготным операциям, а не по всем, которые освобождены от НДС или не признаются объектами налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ). При истребовании органы должны опираться на понятие «льготы», закреплённое в п. 1 ст. 56 НК РФ.

    Требовать подтверждения права на льготу налоговая может, только если организация на самом деле имеет преимущества перед другими налогоплательщиками. Иными словами, операции облагаются налогом не у всех, а только у компаний из определённых категорий. Например, не облагаются налогом и не являются льготными операции по продаже земли, гарантийному ремонту, распространению рекламных материалов стоимостью до 100 рублей за штуку, получению процентов по займам.

    По таким операциям налоговики не вправе запрашивать документы (письма Минфина от 11.02.2019 № 03-07-07/8029 и от 03.12.2014 № 03-07-15/6190, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014). Привлечь к ответственности и оштрафовать за непредставление пояснений в этом случае нельзя.

    Письмо об отказе в представлении документов должно содержать ссылку на статью, в соответствии с которой операцию нельзя признать льготной. Вот пример:

    «В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков и долей в них не признаются объектом обложения НДС. Отсутствие таких операций в перечне объектов налогообложения не является налоговой льготой. Правом не начислять НДС с выручки от продажи земельных участков могут пользоваться любые организации без каких-либо ограничений. В связи с этим ООО “Звезда” уведомляет об отказе представить документы, указанные в требовании от 12.04.2021 № 321».

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Читайте также: