1с смр что это

Обновлено: 07.07.2024

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ выполнение СМР для собственного потребления признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Налоговая база при выполнении СМР для собственного потребления определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение (п.2 ст. 159 НК РФ). Начиная с 1 января 2006 года НДС должен начисляться в конце каждого налогового периода, а не при принятии к учету основного средства, как было ранее. Начисленный НДС подлежит вычету по мере уплаты налога в бюджет.

Рассмотрим, как отразить в программе СМР для собственного потребления на следующем примере.

Пусть Наша организация приобрела станок и осуществила собственными силами работы по его монтажу и установке. Стоимость фактических затрат организации при выполнении этих работ составила 21340 руб.: из них 10000 руб – расходы на материалы, 11340 руб – расходы на оплату труда и налоги с ФОТ (рис. 1).

Расходы на материалы отражаются в программе с помощью документа Требование – накладная . На закладке Материалы перечисляются израсходованные материалы, а на закладке Счета затрат указывается в качестве счета затрат счет 08.03 Строительство объектов основных средств (рис. 2).

Расчет расходов на оплату труда осуществляется документами Начисление зарплаты работникам организаций и Расчет ЕСН. Счет затрат, используемый при начислении заработной платы описывается в справочнике Способы отражения зарплаты в учете (меню Зарплата — Способы отражения зарплаты в учете ) (рис. 3).

Для автоматического формирования проводок по бухгалтерскому и налоговому учету начисленной заработной платы используется документ Отражение зарплаты в регламентированном учете (меню Зарплата — Отражение зарплаты в регламентированном учете ).

В программе 1С:Бухгалтерия 8 операция по начислению НДС при проведении работ для собственного потребления отражается документом Начисление НДС по СМР (хозспособ) (меню Покупка – Ведение книги покупок — Начисление НДС по СМР(хозспособ) ). При нажатии на кнопку Заполнить происходит автоматическое заполнение общей суммы фактических затрат 21340 руб. на выполнение СМР по монтажу станка (рис 4). В соответствии с п.10 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является последний день каждого налогового периода, в котором были выполнены строительно-монтажные работы.

При начислении НДС необходимо выписать счет-фактуру, который должен быть введен на основании документа Начисление НДС по СМР (хозспособ) .

Начисленный НДС должен быть отражен в книге продаж. В программе для этого используется документ Формирование записей книги продаж (меню Продажа –Ведение книги продаж — Формирование записей книги продаж ). Документ заполняется автоматически при нажатии на кнопку Заполнить на закладке НДС начислен к уплате

После регистрации оплаты вычет НДС отражается с помощью документа Формирование записей книги покупок (рис. 7)

Бухгалтерский учет в строительстве имеет свои индивидуальные особенности. Проведение учета требует специальных отраслевых знаний бухгалтера и практического опыта. Бухучет в строительстве ведется на основании действующих правовых актов, которые регулируют: порядок вложения денежных средств, порядок учета подрядных соглашений и другие положения. Общие предписания для бухучета позволяют правильно рассчитать доходы и расходы компании. В зависимости от специфики отрасли могут применяться дополнительные нормативные источники.

Отличия и особенности ведения бухгалтерского учета в строительстве

В строительных компаниях и организациях применяются свои методы составления бухгалтерского и налогового учета. У каждой стороны есть свои особенности учета – бухучет исполнителя и заказчика имеют кардинальные отличия.

Бухгалтерский учет у подрядчика

Ведение учета осуществляется на основании следующих нормативных актов: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 2/94, ПБУ. Вся затратная часть подлежит дроблению на элементы, которые перечислены выше. Затраты в строительстве отображаются в соответствии со счетом бухучета 20 «Основное производство». Фиксируются затраты на материалы, выплаты сотрудникам, дополнительно отображаются расчеты с поставщиками. Поэтапная приемка осуществляется с использованием счета 46, с формированием проводки Дт 46 Кт 90.

Поддержка и сопровождение 1С

Принимаем ваши заявки 24/7, выезд специалиста на следующий день, удаленная диагностика

Настройка 1С под задачи бизнеса;
Подключение сервиса “1С: Отчетность”;
Диагностика и устранение технических ошибок в работе программы;
Обновление любой конфигурации 1С до последнего релиза с сохранением данных;
Обучение и консультация по работе в 1С (настройка отчетов, исправление ошибок).

Бухучет в строительной организации

Бухгалтерский учет несколько отличается от норм, действующих для иных объектов хозяйствования. Отличия заключаются в оформлении документации. Для осуществления взаиморасчетов с подрядчиками строительные организации используют документы следующего образца:

Форма 2 составляется исполнителем по результатам выполненных работ. Форма 3 является основанием для взаиморасчетов между заказчиком и исполнителем. Первый документ может быть составлен по завершению всего объема строительства или с учетом поэтапного выполнения работ. Последний вариант наиболее предпочтителен для подрядчиков.

Бухгалтерский учет у заказчика

В случае если строительная компания обращается к услугам сторонних организаций, то она автоматически становится заказчиком. В данном варианте бухучет ведется с формированием затрат по счету 8. Ведение бухучета в данном случае не предусматривает отображение затрат на СМР и покупку оборудования, документ не содержит информацию о стоимости строительных материалов и данные об оплате услуг.

Проводки по специфичным строительным расходам

Статус заказчика и его вложения в строительство определяют план ведения бухгалтерского учета. Проводки по специфичным строительным расходам оформляются следующим образом:

Операция по передаче компанией материалов и оборудования подрядчику на сумму свыше 20 000 рублей отражается в разделе «Взносы во внеоборотные активы» (дебет 08) и в разделе «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредит 60).
В случае если сумма составила менее 20 000 рублей, действие осуществляется через «Материалы» (дебет 10) и «Расчеты с поставщиками» (кредит 60).
Факт начальной эксплуатации объекта фиксируется через «Основной капитал» и «Взнос во внеоборотные активы».
Для списания строительных материалов используют «Перечень списанных материалов».
Процентные налоговые надбавки отображаются в разделе «НДС» с указанием суммы в специальной отдельной ячейке.
После завершения процесса строительства проводится госрегистрация объекта и внесение данных в «Основной капитал».

Все вышеперечисленные правила относятся к ведению бухучета строительной фирмы-заказчика.

Проводки у подрядчика оформляются в соответствии с дебетом 20 «Основное производство», который в дальнейшем будет коррелировать с кредитом 60 (оплата поставок), кредитом 70 (расчеты с сотрудниками) и кредитом 10 (материальные запасы).

При поэтапном выполнении строительства заказчик принимает результаты работ на каждом этапе. В данном случае сводится дебет 46 и с кредитом 90.

Проведение операций по бухучету требует высокой квалификации бухгалтера. Довольно часто компании приглашают на данную должность специалистов узкой специализации.

Налогообложение в строительстве

Ведение налогового учета в строительстве позволяет создать и обобщить информацию, которая позволит определить налоговую базу на основе данных первичной документации. Цели преследуются следующие: формирование достоверной информации, обеспечение контроля полноты и правильности исчислений для последующей уплаты в бюджет.

Основные принципы налогообложения в строительстве – экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. Налогообложение в строительстве должно быть составлено таким образом, чтобы информация давала понять следующие нюансы:

способы определения доходов и расходов;
алгоритмы формирования налогооблагаемых баз;
задействованные методы формирования резервов;
способы временного распределения расходов;
механизмы переноса части расходов на последующие периоды;
формирование других налоговых параметров.

Деятельность строительных организаций осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством. Нормативные документы содержат положения, учитывающие специфику строительной деятельности.

В налог на прибыль не входят расходы на приобретение амортизируемого имущества, расходы на модернизацию и техническое перевооружение объекта. Налог на прибыль не исчисляется в случае проведения дополнительных работ по восстановлению объекта.

Суммы, сэкономленные в ходе проведения строительных работ, облагаются налогом на прибыль как внереализационный доход. Учет ведется как прямых, так и косвенных расходов компании. Заказчик самостоятельно определяет перечень расходуемых средств, связанных с оказанием услуг и порядок их распределения. Результат в обязательном порядке фиксируется в налоговой учетной политике предприятия.

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» служит для автоматизации задач всех подразделений строительной компании. Программа позволяет вести оперативную и достоверную отчетность по объектам. Программа «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» позволяет:

выполнять расчет зарплат рабочих по каждому объекту;
управлять финансовыми потоками, консолидировать, вести управленческий учет;
вести бухучет подрядных организаций и заказчиков-застройщиков;
автоматизировать работу отделов снабжения;
систематизировать работу подразделений продаж;
автоматизировать процессы управления строительными машинами и механизмами.

Система «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО» отличается модульной архитектурой. Каждый модуль предназначен для решения конкретной задачи в отрасли. Программа включает несколько автоматизированных систем, в нее вошли комплексные решения для заказчиков, подрядчиков, сотрудников отдела снабжения, прорабов, бухгалтеров и т.д. Выбор модуля линейки осуществляется заказчиком в зависимости от поставленных целей и задач.

Преимущества программы «БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО»

Комплексные решения для автоматизации процесса имеют следующие ключевые преимущества:

предоставление отчетности по объектам в максимально короткие сроки;
получение конкурентных преимуществ для участия в тендерах;
сокращение времени ввода первичной документации;
минимизация расходов: общая экономия бюджета компании может составлять до 20 %;
упрощение ведения и подготовки отчетности;
возможность ведения управленческого учета.

Программа позволяет автоматизировать работу всех подразделений строительной компании. Благодаря новому решению удается оперативно вести и получать отчетность по всем объектам. Система выполняет полный цикл планирования, учета, контроля и анализа движения материалов.

Узнайте прямо сейчас, как работает программа! Заполните форму заявки на бесплатный двухнедельный тест и следуйте инструкции, которая придет на вашу почту. Для помощи в тестировании программы с вами свяжется наш специалист. Ему вы сможете задать все вопросы по функционалу сервиса и стоимости автоматизации.

ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" — положения по бухгалтерскому учету, которые обязаны применять юридические лица, выступающие в качестве подрядчиков и субподрядчиков в договорах строительного подряда. Это основной нормативный документ для ведения бухгалтерии в строительной организации, за исключением субъектов малого предпринимательства.

ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда"

В конце октября 2008 года Минфин выпустил новое ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда". Оно очень сильно отличается от предыдущего ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство". Рассмотрим, что изменилось и как это применить на практике:

ПБУ 2/2008 адресовано подрядчикам и очень приближено к международному стандарту №11 "Договоры на строительство".
Во-вторых, расширяется перечень договоров, на которые распространяется этот стандарт. К строительным договорам добавились договоры на сопутствующие строительству услуги.
В-третьих, данное ПБУ применяется только в отношении договоров, носящих длительный характер или относящихся к разным отчетным периодам, т.е. сроки начала и окончания этих договоров приходятся на разные отчетные годы.
В-четвертых, меняются принципы отражения договоров в бухгалтерском учете. Рассмотрим это более подробно. Также рассмотрим, как эти изменения возможно применить в программах 1С.

Правила учета по ПБУ 2/2008

В соответствии с новым ПБУ бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов подрядчику необходимо вести отдельно по каждому исполняемому договору. При этом необходимо соблюдать дополнительные правила:

Если одним контрактом предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, то для целей бухучета возведение каждого из них должно рассматриваться как отдельный договор при соблюдении одновременно следующих условий:
- если на строительство каждого объекта имеется техническая документация;
- по каждому объекту должны быть достоверно определены доходы и расходы.
- в силу взаимосвязи отдельные договоры фактически должны относиться к единому проекту с нормой прибыли, определенной в целом по договорам;
- договоры исполняются одновременно или последовательно (непрерывно следуя один за другим).
Автоматизация учета подрядной организации
- Учет по объектам строительства согласно ПБУ 2/2008;
- Оперативное формирование отчетности;
- Учет незавершенного производства постатейно;
- Автоматическое заполнение отраслевых форм КС-2, КС-3.
Дополнительные работы в ПБУ 2/2008

В случае если при исполнении договора в технической документации фиксируются дополнительные работы (вносится дополнительный объект строительства), выполнение данных СМР должно рассматриваться как отдельный договор. Это придется делать при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- если дополнительный объект по конструкционным, технологическим или функциональным характеристикам существенно отличается от объектов, предусмотренных договором;
- когда цена дополнительных работ определена на основе согласованной сторонами сметы (отдельной от основной).
Доходы и расходы в ПБУ 2/2008

Доходы по договору (выручка по договору) признаются организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организаций" (п. 7 ПБУ 2/2008). Они определяются, исходя из стоимости работ по цене, определенной договором. Корректировка выручки по договору возможна в трех случаях – при возникновении отклонений, при предъявлении претензий, при получении поощрительных платежей.

Для формирования расходов в бухгалтерском учете подрядные организации должны руководствоваться нормами ПБУ 10/99 "Расходы организаций" (п. 10 ПБУ 2/2008). Расходы по договору признаются расходами по обычным видам деятельности.
- расходы признаются в том отчетном периоде, когда были понесены (принцип начисления);
- на финансовые результаты расходы списываются по мере признания выручки по договору (принцип соответствия доходов и расходов).
ПБУ 2/2008 предусматривает только один способ признания доходов и расходов по договорам строительного подряда – "по мере готовности" (п. 17 ПБУ 2/2008). Он базируется на том, что строительный подряд представляет собой непрерывный процесс производства и реализации, растянутый во времени. При этом выручка и расходы по договору накапливаются в течение действия договора строительного подряда. Прибыль подрядной организации по договору может быть распределена, по возможности, равномерно по всем отчетным периодам.

При способе "по мере готовности" выручка и расходы по договору определяются, исходя из степени завершенности работ по договору на дату составления бухгалтерской отчетности.

Признавать выручку и расходы по договору следует в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы. При этом не имеет значения, должны ли они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренных договором).

Учет выручки в ПБУ 2/2008

В п. 26 ПБУ определено, что выручка по договору признанная способом "по мере готовности", учитывается до полного завершения работ (этапа) как отдельный актив – "не предъявленная к оплате начисленная выручка".
- Дт 46 Кт 90.01 – учтена выручка по договору методом "по мере готовности", включая НДС;
- Дт 90.02 Кт 20 – себестоимость, определенная способом "по мере готовности";
Что делать с НДС на сегодняшний день не ясно. Если читать Налоговый кодекс, то в нем сказано, что объект обложения возникает в момент перехода права собственности. А поскольку перехода права собственности нет, то соответственно нет и налога. Неизвестно, как на это посмотрит налоговая инспекция. На сегодняшний день разъяснений и комментариев от Минфина нет.

ПБУ и 1С

После выхода ПБУ специальных изменений в типовые и специализированные конфигурации не вносились. Один из разработчиков пояснил это тем, что все ждут изменений в план счетов и разъяснений от Минфина.

В типовых конфигурациях фирмы "1С", таких как "1С:Бухгалтерия 8" и "1С:Управление производственным предприятием" ведение учета "по мере готовности" не предусмотрено. В свою очередь, практически все отраслевые конфигурации для строителей, за исключением БСП и БСП-Универсал, предлагают своим пользователям функционал, позволяющий учитывать выполнение этапов до полного завершения работ. Как правило, для этих целей в документе "Справка о выполненных работах" предусмотрен вид операции "поэтапная передача" или "завершение этапа". При выборе этого вида операции формируются проводки на 46 счет, с выделением НДС.

Таким образом, те строительные компании, которые уже сейчас готовы применять ПБУ 2/2008 в своей практике, вынуждены либо вносить изменения в типовую конфигурацию (как правило 1С:Бухгалтерия 8), либо использовать отраслевые решения для строителей.

Так, программный продукт БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО/Подрядчик обеспечивает автоматизированное ведение учета в подрядной организации согласно ПБУ 2/2008. Решение позволяет вести раздельный учет собственных и субподрядных строительно-монтажных работ, проводить инвентаризацию незавершенного производства, анализировать затраты и финансовые результаты по объектам строительства.

Остались вопросы по программе? Получите бесплатную консультацию у специалистов в Вашем городе.

Читайте также: