Аренда на каком счете учитывается в 1с

Обновлено: 04.07.2024

Учреждения часто арендуют помещения, сооружения на непродолжительный срок - от полугода до года.

Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - Стандарт «Аренда»), получение в аренду помещений, сооружений на такой срок относится к операционной аренде.

Методика отражения арендатором объектов учета операционной аренды в бухгалтерском учете приведена в пунктах 20, 21 Стандарта «Аренда».

Разъяснения по применению Стандарта «Аренда» доведены письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464.

В отличие от прежнего порядка, когда арендатор ежемесячно отражал в учете начисление арендной платы, теперь при признании объекта операционной аренды на учет ставится право пользования активом в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом согласно договору, ежемесячно начисляется амортизация права пользования активом в сумме месячных арендных платежей.

Учет арендатором операционной аренды в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Рассмотрим порядок отражения объектов учета операционной аренды арендатором (пользователем имущества) в бухгалтерском учете и в программе «1С:Бух­галтерия государственного учреждения 8» редакции 1 (далее - БГУ1) и редакции 2 (далее - БГУ2).

Принятие к учету права пользования активом

Определение и оценка объекта учета операционной аренды

Согласно пункту 20 Стандарта «Аренда» объект учета операционной аренды - право пользования активом, - отражается пользователем (арендатором) в составе нефинансовых активов (НФА) как самостоятельный объект бухгалтерского учета.

Первоначальное признание объекта учета операционной аренды - право пользования активом, - производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования (п. 20 Стандарта «Аренда»).

Для учета объектов операционной аренды - прав пользования активами, осуществляемого пользователем (арендатором) в соответствии со Стандартом «Аренда», в Едином плане счетов бухгалтерского учета (ЕПСБУ), утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (в редакции от 30.03.2018 № 64н), предназначен счет 111 40 «Права пользования нефинансовыми активами».

Согласно пункту 151.3 Инструкции по применению ЕПСБУ, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н):

Выдержка из документа

«Аналитический учет прав пользования активами ведется по объектам, полученным в пользование, и по правообладателям (арендодателям) в разрезе договоров, мест нахождения иму­щества, полученного в пользование, а также лиц, ответственных за их сохранность и (или) использование по назначению»

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» по счетам 111 40 «Права пользования нефинансовыми активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства, Договоры и иные основания возникновения обязательств, Центры материальной ответственности (рис. 1).

В карточке основного средства (элементе справочника Основные средства) следует указать Вид НФА «Права пользования имуществом».

Обратите внимание, ранее полученный в аренду имущественный комплекс учитывался на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование», на учет ставился каждый объект нефинансовых активов по стоимости и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанными в акте приема-передачи (ином документе).

В отличие от прежнего порядка на счете 111 40 учитываются права пользования нефинансовыми активами в соответствии с условиями договоров аренды (безвозмездного пользования), т. е. по стоимости аренды, а не стоимости объекта НФА.

Таким образом, если в аренду получено несколько объектов, но в договоре ставка аренды не разделена по объектам, то в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» на счет 111.40 принимается к учету один объект (в сумме, равной месячной ставке арендной платы, умноженной на срок аренды), в справочник Основные средства следует ввести одну позицию, например, «2 кабинета общей площадью 100 кв.м. с мебелью».

Если в договоре указаны отдельные ставки аренды для каждого объекта, следует принять к учету на счет 111.40 отдельные объекты (элементы справочника Основные средства), например: «корпус № 1 по адресу . »; «корпус № 2 по адресу . », при этом значение субконто Договоры и иные основания возникновения обязательств у них будет одно и то же.

Согласно пункту 81 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора» (утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н) при передаче (возврате) комплекса объектов учета (имущественного комплекса) в аренду, управление, безвозмездное пользование, в обязательном порядке проводится инвентаризация.

Если в аренду передается имущественный комплекс, например, здание с оборудованием, помещение (кабинет) с мебелью и т. п., и при этом в договоре указана стоимость аренды всего комплекса, полученные в пользование объекты в целях контроля сохранности и проведения инвентаризации, по нашему мнению, можно учитывать на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

Согласно пункту 151.4 Инструкции № 157н учет операций по выбытию (реклассификации) права пользования активами ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

В плане счетов ЕПСБУ программы у счетов 111 40 установлен номер журнала операций 7.

Определение даты отражения права пользования активом в учете

Классификация объектов бухгалтерского учета в виде операций, возникающих при получении (передаче) во временное владение и пользование или во временное пользование по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования объектов имущества, признаваемых для целей бухгалтерского учета объектами учета аренды, а также оценка указанных объектов бухгалтерского учета осуществляется на дату классификации объектов учета аренды - более раннюю дату из следующих дат (п. 11 Стандарта «Аренда»):

  • дата подписания договора аренды (имущественного найма) либо договора безвозмездного пользования;
  • дата принятия субъектом учета обязательств в отношении основных условий пользования и содержания имущества, предусмотренных договором (далее - условия пользования имуществом).

Отражение в учете права пользования активом

Первоначальное признание объекта учета операционной аренды - право пользования активом, - производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, с одновременным отражением арендных обязательств пользователя (арендатора) (кредиторской задолженности по аренде) (п. 20 Стандарта «Аренда»).

Соответствующие бухгалтерские записи приведены в пункте 67.3 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н в ред. от 31.03.2018 № 67н) (далее - Инструкция № 174н):

Выдержка из документа

«Признание арендатором (пользователем имущества) объекта учета операционной аренды производится на дату классификации объектов учета аренды в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды (имущественного найма), по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 111 40 000 "Права пользования нефинансовыми активами" и кредиту счетов 0 302 24 730 „Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование имуществом", 0 302 29 730 "Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами"»

Согласно Методическим указаниям по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», доведенным письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83464 (далее - Методические указания по применению стандарта «Аренда»), принятие к учету права пользования активом и арендных обязательств арендатора отражается в Бухгалтерской справке (ф. 0504833). Принятие к учету права пользования нежилым помещением (сооружением) в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды, отражается в учете бюджетного учреждения следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 4 111 42 350 Кредит 4 302 24 730

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» это оформляется документом Принятие к учету прав пользования ОС, НПА с операцией Поступление в аренду:

  • БГУ1 - пункт Расчеты - Аренда главного меню программы
  • БГУ2 - раздел Услуги, работы, производство - Долгосрочные договоры, аренда.

Из документа формируется Бухгалтерская справка (ф. 0504833).

Принятие обязательств по уплате арендных платежей

По факту подписания договора аренды (пользования) имущества бюджетным учреждением в бухгалтерском учете отражаются обязательства по уплате арендных платежей в пределах плановых назначений, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности - см. таблицу.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» принятие обязательств по уплате арендных платежей отражается документом:

Принятие денежных обязательств по арендной плате

Согласно Методическим указаниям по переходным положениям СГС «Аренда» при первом применении, доведенным письмом Минфина России от 13.12.2017 № 02-07-07/83463, при признании права пользования имуществом:

Выдержка из документа

«субъектом учета обеспечивается сверка показателей, принимаемых объектов учета аренды на балансовые счета и объема принятых обязательств, отраженных по итогам 2017 года (по состоянию на 1 января 2018 года) по соответствующим аналитическим счетам учета принятых обязательств счетов 0 502 01 000 "Принятые обязательства", 0 502 02 000 "Принятые денежные обязательства" за годы, следующие за отчетным финансовым годом (0 502 21 224, 0 502 31 224, 0 502 41 224, 0 502 91 224, 0 502 22 224, 0 502 32 224, 0 502 42 224, 0 502 92 224)»

Таким образом, денежные обязательства принимаются в объеме принятых обязательств сразу за весь срок договора аренды.

Следует отметить, что в отношении финансовой аренды применяется другой порядок.

В пункте 3 части IV.2 «Отражение в бухгалтерском учете объектов учета финансовой (неоперационной) аренды арендатором (пользователем имущества)» Методических указаний по применению стандарта «Аренда» указано:

Выдержка из документа

«При наступлении обязанности арендатора (пользователя имущества) по уплате арендных платежей в соответствии с установленным договором аренды (пользования) графиком получения арендных платежей на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 500 00 000 „Санкционирование расходов" отражается принятие денежных обязательств»

Принятие денежных обязательств по арендной плате согласно условиям договора отражается записями:

Дебет 4 502 11 224 Кредит 4 502 12 224 - по арендным платежам за 2018 год; Дебет 4 502 21 224 Кредит 4 502 22 224 - по арендным платежам за 2019 год и т. д.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» принятие денежных обязательств по уплате арендных платежей отражается документом:

Начисление амортизации на право пользования активом

В соответствии с пунктом 21 Стандарта «Аренда»:

Выдержка из документа

«Объект учета операционной аренды - право пользования активом, принятый к бухгалтерскому учету, амортизируется в течение срока пользования имуществом, установленного договором.

Начисление амортизации права пользования активом (признание текущих расходов в сумме начисленной амортизации) осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате»

Для учета амортизации прав пользования активами в Едином плане счетов бухгалтерского учета предназначен счет 0 104 40 000 «Амортизация прав пользования активами».

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» по счетам 104 40 «Амортизация прав пользования активами» установлено ведение аналитического учета по субконто Основные средства и Договоры и иные основания возникновения обязательств.

В бухгалтерском учете согласно пункту 26 Инст­рукции № 174н:

Выдержка из документа

«Операции по начислению амортизации на права пользования активами на объекты учета операционной аренды отражаются по дебету счета 0 401 20 224 „Расходы на арендную плату за пользование имуществом", соответствующих счетов аналитического учета счета 0 109 00 000 „Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960224, 010970224, 010980224) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 104 40 000 „Амортизация прав пользования активами"»

Ежемесячное начисление амортизации на права пользования активами за время пользования нежилым помещением (сооружением) отражается проводками:

Дебет 4 109 XX 224 (4 401 20 224) Кредит 4 104 42 450

Согласно Методическим указаниям по применению стандарта «Аренда» начисление амортизации на права пользования активами отражается в Бухгалтерской справке (ф. 0504833).

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» начисление амортизации на права пользования активами отражается регламентным документом Начисление амортизации прав пользования ОС, НПА:

  • БГУ1 - пункт Расчеты - Аренда главного меню программы;
  • БГУ2 - раздел Услуги, работы, производство - Долгосрочные договоры, аренда.

Бухгалтерские записи по начислению амортизации на права пользования имуществом формируются по каждому элементу справочника Основные средства и справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств. Из документа формируется Бухгалтерская справка (ф. 0504833).

Начисление условных арендных платежей

Согласно пункту 7 Стандарта «Аренда» часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемая в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, - это расходы (доходы) по условным арендным платежам.

Расходы по условным арендным платежам признаются расходами текущего финансового периода в составе расходов по арендным платежам, обособляемых на соответствующих счетах Рабочего плана счетов субъекта учета, в тех отчетных периодах, в которых они возникают (п. 20 Стандарта «Аренда»). Возмещаемые арендодателю расходы по содержанию им переданного в пользование имущества (на условиях, предусмотренных договором пользования) отражаются по факту предъявления арендатору требования по возмещению (получения документа (счета, иного документа-основания)).

Расходы по возмещению затрат арендодателя на содержание арендованного имущества (при принятии обязательств по условным арендным платежам) отражаются в учете в общеустановленном порядке:

1. Признание расходов пользователем имущества - бюджетным учреждением в сумме обязательства, возникающего согласно документу-основанию:

Дебет 4 109 XX 200 (4 401 20 200) Кредит 4 302 ХХ 730

2. Принятие обязательств:

Дебет 4 506 10 200 Кредит 4 502 11 200

3. Принятие денежных обязательств:

Дебет 4 502 11 200 Кредит 4 502 12 200.

Начисление расходов по содержанию арендованного имущества

Расходы по содержанию объекта аренды (например, эксплуатационные расходы, расходы по техобслуживанию, текущему ремонту), производимые арендатором самостоятельно в соответствии с заключенными им договорами (контрактами), отражаются в общеустановленном порядке, на основании соответствующих документов, подтверждающих произведенные объемы работ, потребленные услуги.

Уплата арендных платежей

Согласно пункту 21 Стандарта «Аренда»:

Выдержка из документа

«Уплата (исполнение) арендных платежей (условных арендных платежей) отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде в корреспонденции со счетами учета денежных средств (их эквивалентов), иных финансовых активов»

То есть в 2018 году, как и прежде, перечисление арендной платы арендодателю отражается:

Дебет 4 302 24 830 Кредит 4 201 11 610

Одновременно отражается увеличение забалансового счета 18 (КФО 4, КВР 244, КОСГУ 224).

Сверка расчетов арендатора и арендодателя

Поскольку арендные обязательства арендатора (кредит счета 302 24) принимаются к учету в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды, для определения текущей задолженности арендатора по уплате арендных платежей можно использовать следующую формулу:

ДО 302 24 - КО 104 4Х,

где
ДО - оборот по дебету счета (уплачено);
КО - оборот по кредиту счета (начислено).

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» данные суммы определяются в стандартных отчетах, например, в отчете Анализ субконто по субконто Договоры и иные основания возникновения обязательств.

Прекращение права пользования активом по завершении срока пользования имуществом

Согласно абзацу 3 пункта 21 Стандарта «Аренда»:

Выдержка из документа

«Остаточная стоимость права пользования активом сторнируется в уменьшение кредиторской задолженности по арендным обязательствам пользователя (арендатора) при досрочном прекращении договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования, в соответствии с которым были приняты указанные объекты учета операционной аренды. При этом убыток (доход) на счетах учета финансового результата Рабочего плана счетов субъекта учета не отражается»

Согласно пункту 28 Инструкции № 174н:

Выдержка из документа

«прекращение права пользования активом (при условии полного исполнения договора) (выбытие объекта учета операционной аренды) отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 011140000 „Права пользования
нефинансовыми активами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010440000 „Амортизация прав
пользо­вания активами" в сумме балансовой стоимости права пользования активами»

По истечении полного срока использования, предусмотренного договором, прекращение права пользования имуществом отражается в Бухгалтерской справке (ф. 0504833):

Дебет 4 104 42 450 Кредит 4 111 42 450.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» прекращение права пользования имуществом отражается документом Операция (бухгалтерская):

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .


Проводки по документу


Документ формирует проводку:

Если арендодатель выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Перечисление обеспечительного платежа арендодателю

Нормативное регулирование

В БУ обеспечительный платеж учитывается по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В НУ выдача обеспечительного платежа является способом обеспечения исполнения обязательств и не учитывается в качестве расхода при расчете налога на прибыль (п. 32 ст. 270 НК РФ, ст. 381.1 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).

Исчисление НДС по обеспечительному платежу не регламентировано НК РФ. Выставление авансового счета-фактуры зависит от правовой квалификации обеспечительного платежа в соответствии с условиями договора, поскольку денежное обеспечение может выполнять две функции: обеспечительную и платежную.

Если, согласно условиям договора аренды, обеспечение выступает:

  • Предоплатой по договору аренды, то арендатору выставляется счет-фактура, и НДС при перечислении обеспечительного платежа может быть принят к вычету (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина РФ от 16.08.2016 N 03-07-11/47861). Причем некоторыми судами выражается мнение, что налоговая база по НДС возникает не в момент получения обеспечительного платежа, а в момент его зачета (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2014 N А12-22792/2013).
  • Исключительно гарантией исполнения обязательств (если предусмотрен возврат платежа), то в налоговую базу по НДС такой обеспечительный платеж не включают (Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2014 N 306-КГ14-2064, Постановление ФАС Московского округа от 14.10.2011 по делу N А40-151888/10-129-621, Постановление ФАС Московского округа от 09.10.2013 по делу N А40-136933/12-140-978).

Учет в 1С

Для корректного учета обеспечительного платежа желательно разграничить суммы арендной платы и обеспечительного платежа. В 1С технически это можно осуществить, оформив оплату отдельными документами Списание с расчетного счета по разным элементам справочника Договоры .


Перечисление обеспечительного платежа отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .


В документе указывается:

  • Сумма — сумма обеспечительного платежа, согласно выписке банка;
  • Договор — технический договор, по которому будут учитываться расчеты по обеспечительному платежу;
  • Счет авансов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами», т. к. платеж до определенного времени не является оплатой, следовательно, расчеты по нему нельзя оформлять как расчеты с поставщиками;
  • Погашение задолженности — Не погашать: обеспечительный платеж должен быть погашен только при неисполнении обязательств по договору аренды или в счет платы за последний месяц аренды. Поэтому при наступлении этих событий зачет по обеспечительному платежу бухгалтер в 1С будет делать вручную;
  • Статья расходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств:
    • Вид движения —Прочие платежи по текущим операциям.


    Проводки по документу

    Документ формирует проводку:

    Если арендодатель выставил авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж, то Организация должна определить сама, — может ли она воспользоваться правом на вычет по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 16.08.2016 N 03-07-11/47861).

    Учет выданного обеспечительного платежа за балансом

    Выданный обеспечительный платеж отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (план счетов 1С).

    Для этого необходимо сформировать документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенные вручную .


    • Дебет — 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
      • Субконто 1 — арендодатель, выбирается из справочника Контрагенты;
      • Субконто 2 — договор, по которому был перечислен обеспечительный платеж, выбирается из справочника Договоры;

      Принятие к учету арендованного имущества

      • обязательно — с отчетности за 2022 год;
      • досрочно — по решению организации.
      • выкупается арендатором по окончании договора, и отсутствует возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой (рыночной) стоимости;
      • передается в субаренду.
      • срок договора аренды — 12 месяцев и менее;
      • рыночная стоимость нового, аналогичного арендованному, объекта — не более 300 тыс. руб.
      • организация имеет право применять упрощенные способы ведения БУ.

      В программе поддерживается два варианта учета у арендатора (с релиза 3.0.93):

      • документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги аренды ( Способ учета — Расходы (простая аренда)) — арендные платежи включаются в расходы в прежнем порядке (для случаев, когда ФСБУ 25/2018 применяется в упрощенном виде (п. 11 ФСБУ 25/2018));
      • с признанием права пользования активом (далее — ППА) по новому алгоритму.

      В нашем примере Организация использует упрощенный способ.

      Для того чтобы отразить за балансом арендованное ОС, введите его в справочник Основные средства. При этом поля Принято к учету , Снято с учета , Организация , Местонахождение , МОЛ — не заполняются, т. к. ОС на баланс не принимается.


      Принятие на забалансовый учет арендованного имущества оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции — Операции, введенные вручную .


      • Дебет — 001;
        • Субконто 1 — арендодатель, выбирается из справочника Контрагенты;
        • Субконто 2 — арендованное имущество;

        Если в договоре или в акте приемки-передачи не указана стоимость арендуемого имущества, и она не согласована в дополнительном соглашении, то рекомендуется установить в учетной политике способ определения стоимости арендованного имущества (п. 7 ПБУ 1/2008), например, исходя из его рыночной стоимости.

        Отражение в учете услуг по аренде

        В БУ затраты на аренду офисного помещения (в т. ч. коммунальные услуги в виде переменной части арендной платы) относятся в состав расходов по обычным видам деятельности и учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (п. 5 п. 7 ПБУ 10/99, план счетов 1С).

        В НУ такие затраты будут относиться к косвенным расходам, т. е. учитываться как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Такие затраты единовременно учитываются в составе расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 318 НК РФ).

        Все договоры аренды, заключенные на срок не менее года, подлежат государственной регистрации (п. 2 ст. 609 ГК РФ).

        По мнению Минфина РФ, по договорам, заключенным на год и более, арендную плату можно учесть в составе расходов по НУ, только если договор прошел государственную регистрацию или поданы документы на нее (Письма Минфина от 31.10.2016 N 03-03-06/1/63543, от 23.11.2015 N 03-07-11/67890).


        В документе укажите:

        • Акт № от — номер и дата акта оказания услуг на аренду.
        • договор и акт приемки-передачи имущества (Письмо Минфина от 15.06.2015 N 03-07-11/34410);
        • договор и платежные документы, подтверждающие факт уплаты аренды (Письмо Минфина от 26.08.2014 N 03-07-09/42594).
        • Способ учета — Расходы (простая аренда) Выбор способа учета появляется, если используется функциональностьПрава пользования предметами аренды;

        По ссылке Счета учета :

        • Счет затрат — 26 «Общехозяйственные расходы».
        • Статья затрат — Аренда помещения, Вид расхода — Прочие расходы.
          При таком оформлении статьи затрат расходы на аренду будут учтены в составе косвенных расходов по налогу на прибыль единовременно.
        • Подразделение затрат — АУП: подразделение, по которому учитываются затраты на аренду.

        Проводки по документу


        Документ формирует проводки:

        • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса;
        • Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на аренду;
        • Дт 19.04 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

        Если ранее НДС по авансовому счету-фактуре был принят к вычету, то при зачете аванса необходимо его восстановить.

        Декларация по налогу на прибыль

        В Декларации по налогу на прибыль общехозяйственные затраты в косвенных расходах отразятся только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца .

        Для регистрации входящего счета-фактуры от арендодателя необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажать кнопку Зарегистрировать .


        Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

        Проводки по документу


        Документ формирует проводку:

        Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — Книга покупок . PDF

        Декларация по НДС

        В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

        В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

        Перечисление оплаты арендодателю

        При отражении арендной платы за март общая сумма затрат на аренду (фиксированная и постоянная части) оказалась больше, чем предоплата, т. е. образовалась кредиторская задолженность перед арендодателем по Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».


        Погашение задолженности перед арендодателем оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .


        В документе указывается:

        • Сумма — сумма оплаты, согласно выписке банка.

        Проводки по документу

        Документ формирует проводки:

        • Дт 60.01 Кт 51 — погашение задолженности по арендной плате.

        Контроль

        Проверить расчеты с арендодателем в разрезе договоров можно с помощью анализа взаиморасчетов в отчете Анализ субконто в разрезе Контрагентов и Договоров.


        Из отчета видно, что по договору аренды № 40А от 01.03.2018 отсутствует конечное сальдо на 05.04.2021, следовательно, расчеты по арендной плате за март выполнены полностью в срок.

        Конечное сальдо по договору аренды № 40ОП по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами составляет 156 000 руб., что соответствует сумме обеспечительного платежа, выданного по договору аренды.

        Иного сальдо на 05 апреля 2021 по другим счетам расчетов и договорам нет, следовательно, взаиморасчеты в разрезе контрагента и договоров отражены в 1С верно.

        См. также:

        Помогла статья?

        Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

        Похожие публикации

          В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению.При досрочном прекращении договора аренды по ФСБУ 25/2018 в программе.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП реализованы возможности по досрочному применению.Минфин разобрал ситуацию, когда компания заключила 5-летний договор аренды помещения.

        Карточка публикации

        (7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

        Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
        Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
        Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
        Вы можете задать еще вопросов

        Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

        Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

        Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
        регламентом БухЭксперт8.ру >>

        Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

        [17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

        Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

        Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

        [11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

        [29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ

        Спасибо! Тема сложная, Марина Аркадьевна рассказала очень доходчиво, разобрано много подводных камней. Большое спасибо Марине Аркадьевне и всему коллективу.

        В программе поддерживается два варианта учета у арендатора:

        • документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги аренды ( Способ учета— Расходы (простая аренда) ) — арендные платежи включаются в расходы в прежнем порядке. Этот вариант используется в случаях, когда ФСБУ ­25/2018 применяется в упрощенном виде (п. 11 ФСБУ 25/2018);
        • с признанием права пользования активом (ППА) — по новому алгоритму.

        Рассмотрим на примере второй вариант.

        Настройка функциональности

        В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Права пользования предметами аренды .


        Настройка учетной политики

        Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика .


        • ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель Досрочно, с 2021 года.

        Пошаговая инструкция

        31 мая Организация заключила договор аренды офиса с 01 июня на 1 год с пролонгацией.

        Арендная плата составляет 86 400 руб. в месяц (в т. ч. НДС 20%) и вносится авансом до 5 числа месяца.

        Организация на момент заключения договора предполагает арендовать офис на протяжении 2 лет.

        С 1 января следующего года арендодатель повышает арендную плату до 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

        Организация не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

        В учетной политике по БУ на 2021 год установлено, что ФСБУ ­25/2018 применяется досрочно с 2021.

        Объект аренды облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости у арендодателя.

        Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

        Принятие к учету ППА

        • обязательно — с отчетности за 2022 год;
        • досрочно — по решению организации.
        • выкупается арендатором по окончании договора, и отсутствует возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой (рыночной) стоимости;
        • передается в субаренду.
        • срок договора аренды — 12 месяцев и менее;
        • рыночная стоимость нового, аналогичного арендованному, объекта — не более 300 тыс. руб.;
        • организация имеет право применять упрощенные способы ведения БУ.

        Создайте документ Поступление в аренду разделе ОС и НМА .


        Укажите в шапке документа:


        • Документ № … от — номер и дату акта приема-передачи помещения, которые соответствуют дате получения предмета аренды;
        • Принятие к учету — переключатель Этим документом (если установить переключатель Позднее , нужно дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС вид операции Предметы аренды);
        • Дата окончания — планируемая дата окончания договора;
        • Расходы по амортизации — элемент справочника Способы отражения расходов с видом расхода — Амортизация; PDF
        • Арендные платежи в НУ — элемент справочника Способы отражения расходов с видом расхода — Прочие расходы; PDF
        • Оценка в БУ — выберите их трех вариантов:
          • укажите размер ставки дисконтирования, если выбран вариант Рассчитывается по ставке (в нашем примере размер ставки определен в соответствии с профессиональным суждением бухгалтера 15%);

          В форме График платежей по кнопке Заполнить открывается окно Заполнение графика .

          • Платежи с… по — период выплаты предстоящих платежей;
          • Сумма — ежемесячную сумму платежей (в нашем примере — 86 400 руб.).

          По кнопке Заполнить график заполнится автоматически всеми платежами за период договора. Если платежи (или даты) неодинаковые (например, в июне дата оплаты попадает на выходной, поэтому переносится на 4 июня), график можно отредактировать или заполнить вручную по кнопке Добавить .

          • Всего платежей — должна сформироваться сумма оставшихся платежей по договору с учетом НДС (в нашем примере — 86 400 * 24 мес. = 2 073 600 руб.).
          • определенной исходя из справедливой стоимости;
          • если первый способ невозможен, можно использовать ставку, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях.

          Укажите в табличной части:

          • Предмет аренды — выбирается из справочника Основные средства; PDF
          • Сумма — сумма платежей за период договора без учета НДС (в нашем примере — 72 000 * 24 мес. = 1 728 000 руб.).

          Проводки по документу

          Документ формирует проводки:

          • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — отражение обязательства по аренде в сумме арендных платежей без НДС:
            • БУ — по приведенной стоимости (с учетом дисконтирования);
            • НУ — на полную сумму арендных платежей без НДС;

            По кнопке Печать в шапке документа можно распечатать документ Справка-расчет начисления процентных расходов. PDF

            Проверим результат операций по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету в разделе Отчеты .

            На счете 76.07 «Расчеты по аренде» показывается приведенная стоимость обязательств в результате отражения суммы процентных расходов на регулирующем счете 76.07.5 «Проценты по аренде». При этом номинальная задолженность по взаиморасчетам на счете 76.07.1 «Арендные обязательства» не изменяется.

            На счете 01.03 «Арендованное имущество» ППА отражается по приведенной стоимости.

            На счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества» — сумма арендных платежей для признания в НУ.

            Перечисление аванса арендодателю

            Перечисление аванса арендодателю за первый месяц проведите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки .


            • Счет расчетов — 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам».

            В остальном документ заполняется как при обычной оплате поставщику за услуги.

            Проводки по документу


            Документ формирует проводку:

            Отражение в учете услуг по аренде

            Начисление арендного платежа проведите документом Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги аренды в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) .


            • Способ учета — Плата за право пользования предметами аренды.

            Счета учета заполняются автоматически в зависимости от установленного Способа учета :

            • Расходы (простая аренда) — счет учета расходов по аренде (20,25,26,44);
            • Плата за право пользования предметами аренды — счет учета арендных обязательств (76.07.1).

            Проводки по документу


            Документ формирует проводки:

            • Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса арендодателю;
            • Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — уменьшение арендных обязательств;
            • Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
            • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение арендного обязательства в части НДС.

            Признание расходов в БУ и НУ

            В процедуре Закрытие месяца регламентными операциями осуществляется:

            • Признание расходов по аренде:
              • Амортизация и износ основных средств — с месяца, следующего за принятием к учету;
              • Признание в НУ арендных платежей — с месяца получения услуг аренды;


              Формируется проводка по списанию затрат на амортизацию ППА в БУ.


              Можно сформировать Справку-расчет амортизации для проверки.


              Выполняется признание в затратах аренды в НУ в размере ежемесячной арендной платы.

              Можно сформировать Справку-расчет «Признание расходов по ОС, поступившим в аренду» (налоговый учет) для проверки.


              Начисление процентных расходов

              Регламентной операцией Начисление процентных расходов начисляются проценты согласно графику платежей.


              За каждый месяц и нарастающим итогом за год можно сформировать Справку-расчет «Начисление процентных расходов».


              Первоначальная сумма обязательств для расчета процентного расхода корректируется на сумму арендной платы по графику и начисленного ранее процентного расхода:

              Порядок расчета суммы обязательств и процентного расхода приведен в Справке-расчете начисления процентных расходов. PDF

              График платежей из документа Поступление в аренду — основа для начисления процентных расходов.

              Фактические данные для авторасчета не учитываются. Например, если оплата прошла раньше или позже даты по графику.

              Процентный расход является оценочным значением. Небольшие отклонения некритичны для БУ.

              Если отклонение по датам платежей существенное, оформите документ Изменение условий аренды для пересчета арендных платежей.

              Изменение условий аренды

              При изменении условий договора аренды (сумма, срок, график платежей) оформите документ Изменение условий аренды в разделе ОС и НМА .


              График платежей — заполните по ссылке График платежей ;


              В форме График платежей по кнопке Заполнить открывается окно Заполнение графика .

              • Платежи с… по — период выплаты предстоящих платежей (в нашем примере оставшийся срок — 17 месяцев);
              • Сумма — новая ежемесячная сумма платежей (в нашем примере — 108 000 руб.).

              По кнопке Заполнить график заполнится автоматически всеми платежами за период договора. Если платежи (или даты) неодинаковые (например, в январе дата оплаты попадает на выходной, поэтому переносится на 11 января), график можно отредактировать или заполнить вручную по кнопке Добавить .

              Всего платежей — должна сформироваться сумма оставшихся платежей по договору с учетом НДС (в нашем примере — 108 000 * 17 мес. = 1 836 000 руб.).

              Укажите в табличной части:

              • Сумма остатка — сумма обязательств исходя из оставшегося срока аренды и новой арендной платы без учета НДС (в нашем примере — 90 000 * 17 мес. = 1 530 000 руб.).

              По кнопке Печать в шапке документа можно распечатать новую Справку-расчет начисления процентных расходов. PDF

              Проводки по документу


              Документ формирует проводки:

              • Дт 26 Кт 02.03 — последнее начисление амортизации исходя из стоимости ППА до повышения арендной платы в БУ;
              • Дт 01.03 Кт 76.07.1 — увеличение стоимости ППА на сумму повышения арендной платы за оставшийся период аренды;
              • Дт 01.К Кт 76.07.1 — увеличение суммы арендных платежей в НУ;
              • Дт 76.07.5 Кт 76.07.1 — увеличение процентных расходов
              • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — увеличение арендных обязательства в сумме НДС.


              Для контроля операций в БУ и НУ используйте отчет Анализ субконто Основные средства за проверяемый период с отбором по объекту аренды в разделе Отчеты – Стандартные отчеты .

              Стоимость ППА отражается с учетом изменения арендной платы.

              Признание расходов в БУ и НУ после изменения

              • даты окончания договора;
              • суммы остаточной стоимости ППА.

              Амортизация за текущий месяц (январь) начислена документом Изменение условий аренды , поэтому следующее начисление амортизации осуществляется регламентной операцией Амортизация и износ основных средств исходя из новой стоимости в феврале.


              Также можно сформировать Справку-расчет амортизации для проверки.


              Начисление процентных расходов после изменения

              Регламентной операцией Начисление процентных расходов начисляется процентный расход исходя из новой суммы обязательств в соответствии с новым графиком. PDF


              Списание ППА по окончании договора аренды


              По окончании срока аренды расчеты с арендодателем должны быть завершены. Субсчета по счету 76.07 будут закрыты, за исключением остатка отложенных процентных расходов на субсчете 76.07.5.

              Последний процентный расход будет начислен при закрытии заключительного месяца аренды.

              Спишите с учета ППА документом Списание ОС а разделе ОС и НМА .


              Добавьте ППА из справочника Основные средства и укажите Причину списания — Окончание договора аренды.

              Если поступление услуг аренды за последний месяц и списание ППА отражается одной датой, то время проведения документа Списание ОС должно быть позже времени проведения документа Поступление (акты, накладные, УПД) .

              Проводки по документу


              Документ формирует проводки:

              • Дт 26 Кт 02.03 — последнее начисление амортизации;
              • Дт 26 Кт 01.К — последнее признание в затратах услуг аренды в НУ;
              • Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
              • Дт 01.09 Кт 01.03 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;
              • Дт 01.09 Кт 01.К — в текущем релизе при отсутствии суммы к округлению формируются пустые проводки, на общий результат это не влияет;
              • Дт 91.02 Кт 01.09 — в текущем релизе при отсутствии суммы к округлению формируются пустые проводки, на общий результат это не влияет.

              Начисление процентных расходов за последний месяц аренды

              Регламентной операцией Начисление процентных расходов начисляется последний процентный расход при закрытии последнего месяца аренды (май).


              Контроль

              Для контроля операций в БУ и НУ используйте отчет Анализ субконто Основные средства за проверяемый период с отбором по объекту аренды в разделе Отчеты – Стандартные отчеты .


              Итоговое сальдо по всем счетам должно быть равно нулю.

              См. также:

              Помогла статья?

              Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

              Похожие публикации

                В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП реализованы возможности по досрочному применению.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению.Учет затрат на аренду имущества связан с рядом непростых вопросов.При досрочном прекращении договора аренды по ФСБУ 25/2018 в программе.

              Карточка публикации

              (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

              Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
              Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
              Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
              Вы можете задать еще вопросов

              Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

              Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

              Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
              регламентом БухЭксперт8.ру >>

              Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

              [17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

              Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

              Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

              [11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

              [29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ

              Спасибо! Тема сложная, Марина Аркадьевна рассказала очень доходчиво, разобрано много подводных камней. Большое спасибо Марине Аркадьевне и всему коллективу.


              Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж)

              В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство.

              В договоре аренды, обязательно оформляемом письменно (п. 1 ст. 609 ГК РФ), следует отразить:

              • описание предмета, передаваемого арендатору, с указанием признаков, позволяющих однозначно идентифицировать объект;
              • срок передачи в пользование, учитывая при этом, что договор аренды недвижимости, заключаемый на промежуток времени, превышающий 1 год, нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре (п. 2 ст. 609 ГК РФ);
              • размер и порядок осуществления арендных платежей;
              • условия предоставления и возврата имущества;
              • условия использования, в т. ч. возможность передачи в субаренду и производства улучшений имущества за счет арендодателя;
              • ответственность сторон договора.

              Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор. На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации. Но в отношении осуществления капитального ремонта, выполняемого арендатором, в договоре необходимо упоминание о нем, поскольку если право делать этот ремонт не делегируется арендатору, то обязанность его производить ложится на арендодателя (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

              Договором может предусматриваться уплата при его заключении в адрес арендодателя денежного обеспечения, расцениваемого как страховка от возможного ущерба, причиняемого арендатором. Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны.

              Из-за эпидемии коронавируса некоторые арендаторы могли получить так называемые "арендные каникулы". Что это означает и какие они влекут последствия для учета, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, вам поможет это Готовое решение, а если частное — тогда вам в этот материал.

              Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

              Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. е. на счете 01. Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату. Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает.

              Передача имущества в аренду и возврат из нее не требует от арендодателя каких-либо дополнительных бухгалтерских проводок, кроме выделения таких объектов в аналитике на счете обычного их учета.

              Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 (90). Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще.

              Одновременно в дебет счета 91 (90) относятся суммы:

              • НДС по реализации — Дт 91 (90) Кт 68;
              • имеющихся расходов в виде амортизации, начисляемой по переданному в аренду объекту (Дт 91 (90) Кт 02) и затрат на капремонт, если его в этом месяце делает арендодатель (Дт 91 (90) Кт 23 (60, 69, 70)).

              Поступление платежей по аренде будет записываться как Дт 51 Кт 62.

              Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51. Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании. Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета.

              Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).

              Обращаем внимание, что с 2022 года учет аренды будет осуществляться по другим правилам — в соответствии с новым ФСБУ "Аренда".

              Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
              Для перехода на учет аренды по ФСБУ 25/2018 необходимо внести изменения или дополнения в учетную политику.
              Перейти на новые учетные правила по аренде вам поможет Готовое решение от К+. Получите пробный доступ и переходите в материал.

              Учет арендной платы у арендатора - проводки

              У арендатора проводки по учету факта аренды помещения или оборудования отразят стоимость этого имущества (в оценке, предоставленной арендодателем) за балансом на счете 001. Списать оттуда эту сумму нужно будет в момент возврата.

              При начислении арендной платы проводки арендатор сделает такие:

              • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 — на величину платы за аренду без НДС;
              • Дт 19 Кт 60 — в части НДС, относящегося к плате за аренду.

              Выбор счета, указываемого по дебету первой из проводок, определит цель использования объекта, ради которой он и брался в аренду. Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду.

              Платеж арендодателю отразится как Дт 60 Кт 51.

              Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76. Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него. Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.

              Расходы на содержание и ремонт арендованного имущества будут учитываться так же, как и по объектам, находящимся у арендатора в собственности.

              Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08. Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).

              Итоги

              Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки. К числу таких положений относятся размер платежей за аренду и порядок их оплаты, предоставление или непредоставление возможности передачи в субаренду и внесения улучшений в имущество за счет арендодателя, осуществление капремонта арендатором, использование обеспечения. Основными проводками по начислению платы за аренду становятся:

              • у арендодателя — Дт 62 Кт 91 (90) с отнесением в дебетовую часть счета учета финрезультата суммы НДС, входящего в эту плату, и затрат, возникающих по переданному арендатору имуществом;
              • у арендатора — Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 на величину платы за аренду без НДС и Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.

              Платежи по аренде отразятся записями Дт 51 Кт 62 у арендодателя и Дт 60 Кт 51 у арендатора. При применении обеспечительного платежа возникнут дополнительные проводки Дт 51 Кт 76 у арендодателя и Дт 76 Кт 51 у арендатора. Возврат такого платежа зафиксируется обратными записями.

              Читайте также: