Как 1с считает взносы с доходов свыше предела

Обновлено: 07.07.2024

С выплат, превышающих предельную базу по взносам (п. 3 ст. 421, п. 2 ст. 425 НК РФ):

  • на пенсионное страхование (на ОПС) – взносы уплачиваются по тарифу 10 процентов;
  • на социальное страхование (на ОСС) – взносы уплачивать не нужно.

Такое правило установлено для плательщиков, применяющих общие тарифы взносов.

С 01.04.2020 право применять пониженные тарифы взносов получили организации и ИП, которые являются субъектами малого и среднего предпринимательства (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Однако по пониженным тарифам (на ОПС – 10 %, на ОМС – 5 %, на ОСС – 0 %) выплаты физлицам облагаются только в той части, которая превышает МРОТ. Выплаты в размере МРОТ или в части, не превышающей МРОТ, облагаются по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ.

Таким образом, указанная льготная категория платит взносы с одной и той же выплаты сразу по нескольким тарифам. В связи с этим возникает вопрос, как субъекту МСП рассчитать платеж по взносам, если в определенном месяце сумма выплат, исчисленных нарастающим итогом с начала года в пользу физлица, превысила предельный размер базы по взносам.

Контролирующие органы разъяснили порядок расчета взносов субъектами МСП. Так, в письмах Минфина России от 09.07.2020 № 03-15-06/59719, ФНС России от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@ описывается алгоритм расчета взносов на ОПС.

В июле 2020 года работнику начислено 150 000 руб. В указанном месяце сумма всех начислений с начала 2020 года превысила предельный размер базы по взносам на ОПС (т.е. 1 292 000 руб.) и составила 1 330 000 руб.

Порядок расчета, рекомендуемый Минфином России и налоговой службой, состоит в следующем. В месяце превышения нужно пошагово произвести следующие действия:

  1. определить величину превышения выплат с начала года над предельным размером базы по пенсионным взносам. Она облагается взносами в размере 10% (п. 1 ст. 6 Закона № 102-ФЗ),

По условиям примера сумма превышения составляет 38 000 руб. (1 330 000 руб. – 1 292 000 руб.). С нее взносы на ОПС нужно уплатить по тарифу 10 процентов.

  1. рассчитать сумму начисления за месяц превышения, которая входит в предельную величину базы по взносам. В составе этой суммы МРОТ всегда облагается по общему тарифу взносов, т.е. по 22 процента (ст. 425 НК РФ), а остальная сумма – по тарифу взносов, установленному для субъектов МСП, т.е. 10 процентов (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

По условиям примера упомянутая сумма начислений равна 112 000 руб. (150 000 руб. – 38 000 руб.). Из нее 12 130 руб. облагаются взносами на ОПС по тарифу 22 процента, а 99 870 руб. (112 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 10 процентов.

В письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@ специалисты ФНС России пояснили, как субъектам МСП рассчитывать взносы на ОСС в случае превышения предельного размера базы.

Обратите внимание, что субъекты малого бизнеса с выплат свыше МРОТ взносы на социальное страхование платят по нулевому тарифу (т.е. фактически не перечисляют). Предельный размер базы по взносам на ОСС в 2020 году – 912 000 руб.

Следовательно, если воспользоваться данными рассмотренного примера и предположить, что в июле 2020 года сотруднику начислено 150 000 руб., а сумма выплат в его пользу с начала года (с января по июль включительно) составила 1 000 000 руб., получается, что:

  • с величины превышения в размере 88 000 руб. (1 000 000 руб. – 912 000 руб.) взносы платить не нужно на основании п. 2 ст. 425 НК РФ;
  • сумма выплат за июль, которая входит в предельный размер базы по взносам, равна 62 000 руб. (150 000 руб. – 88 000 руб.). В ее составе 12 130 руб. облагаются взносами на ОСС по общему тарифу, т.е. 2,9 процента (пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ). А остальная часть в размере 49 870 руб. (62 000 руб. – 12 130 руб.) – по тарифу 0 процентов (ст. 6 Закона № 102-ФЗ).

Изложенный порядок определения суммы взносов реализован в учетных решениях 1С (в "1С:ЗУП 8" с версии 3.1.14.97 и в "1С:ЗУП КОРП" с версии 3.1.10.491).

Из статьи вы узнаете:

  • как заполнять платежное поручение на уплату страховых взносов в ПФР с доходов ИП сверх 300 тыс. руб.;
  • как проверить расчеты с бюджетом.

Порядок уплаты фиксированных взносов в ПФР индивидуальным предпринимателем

Индивидуальные предприниматели, и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы на пенсионное страхование (п. 1 ст. 430 НК РФ, п. 2 ст. 432 НК РФ):

  • в размере 1% с суммы превышения предельной суммы в 300 тыс. руб. — до 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Величина взносов на обязательное пенсионное страхование не может превышать сумму лимита для уплаты взносов на ОПС (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ), рассчитываемого по формуле:

  • Лимит для уплаты взносов на ОПС = Величина фиксированного платежа за текущий год * 8.

В периоды с 2018 по 2020 год сумма лимита для уплаты взносов на ОПС составит:


На 2022-2023 годы предусмотрено повышение суммы платежа.

Если исчисленный платеж по взносам превышает указанные предельные суммы, то в бюджет необходимо уплатить сумму, равную лимиту.

Рассмотрим подробнее порядок формирования платежного поручения и уплаты фиксированных взносов в программе.


Величина дохода ИП за 2017 год превысила 300 000 руб. После уплаты фиксированных страховых взносов доплата ИП по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составила 154 851,84 руб.

02 июля ИП подготовил платежное поручение на сумму 154 851,84 руб. Уплата прошла в тот же день по банковской выписке.

Платежное поручение на уплату фиксированного взноса в ПФР

Общие реквизиты

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов :

  • через раздел Главное — Задачи — Список задач ;
  • через раздел Банк и касса — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы .


Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Налог — Фиксированные взносы в ПФР, выбирается из справочника Налоги и взносы.


Фиксированные взносы в ПФР предопределены в справочнике Налоги и взносы. Для них заданы параметры:

  • соответствующий код КБК;
  • шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа ;
  • счет учета взносов.
  • 182 102 02140 06 1110 160 —для платежей с дохода до 300 тыс. руб.;
  • 182 102 02140 06 1210 160 —для платежей с суммы превышения 300 тыс. руб.
  • Вид обязательства — Взносы с доходов свыше предела. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении. В данном случае КБК будет указан тот же, что и при Виде обязательства Взносы, постоянная часть.
  • Очередность платежа — 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).


  • Получатель — ИФНС, в которую платятся взносы, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель .

В программе 1С имеется возможность воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов.

Если реквизиты потеряли актуальность, сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

  • Реквизиты получателя — ИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа в бюджет

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа в бюджет .


В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

Если для какого-либо платежа в бюджет КБК неизвестен, то можно воспользоваться Конструктором КБК , пройдя по ссылке справа от поля КБК .

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение . PDF

Уплата страховых взносов на ОПС с доходов свыше 300 тыс. руб.

После уплаты страховых взносов в бюджет и получения выписки банка необходимо оформить документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета . PDF

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение .

Также его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

Проводки по документу


Документ формирует проводку:

  • Дт 69.06.5 Кт 51 — уплата страховых взносов ИП с доходов сверх предела.

Проверка расчетов с бюджетом по фиксированным страховым взносам в ПФР


Мы видим, что задолженность по страховым взносам с доходов ИП свыше 300 тыс. руб. погашена.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    Все индивидуальные предприниматели, независимо от сферы деятельности и применяемой системы.Рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу..У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.

Карточка публикации

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (1)

Спасибо,очень полезный материалл

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

[17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

[29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (7)

Добрый день, Ольга.
Мы консультируем по работе с программой 1С:Бухгалтерия. По данному вопросу я высказываю свое профессиональное суждение. ИП на УСН при расчете 1% от доходов ИП учитывает все доходы без учета расходов (Письмо Минфина от 14.01.2019 N 03-15-05/578).

Татьяна, доброго дня! Меня интересует вопрос: Можно включить в расходы взносы в пенсионный фонд с превышения 300 тыс. рублей? Спасибо.

Ольга, при УСН доходы минус расходы вы вправе учесть в расходах сумму страховых взносов, перечисляемых за своих работников и на взносы, уплачиваемые за себя (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2014 N 03-11-12/59538, от 20.06.2014 № 03-11-11/29737). По мнению чиновников, в понятие «фиксированный платеж» включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1 процента от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей (письмо Минфин от 01.09.14 № 03-11-09/43709).

Добрый день, Ольга.
В программе все отражаются корректно. Страховые взносы в размере 1% свыше 300 тыс. в КУДиР отражаются если они были начислены и уплачены. Отражаются на дату уплаты. Проверяйте когда вы уплатили страховые взносы. Вот смотрите. В декабре 2017 г. начислены страховые взносы в сумме 16303,74.

12.04.18 г. взносы оплачены. Проверяйте правильность заполнения ПП.

Так как взносы оплачены во 2 квартале 2018 г. они и отражаются в КУДИР за 2 квартал 2018 г.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Дата публикации 10.09.2021

Использован релиз 3.0.100

С 01.01.2021 ИП на ПСН, производящий выплаты физическим лицам, вправе уменьшить исчисленную сумму налога (стоимость патента), на сумму фактически уплаченных страховых взносов за себя и за своих работников (на ОПС, ОМС, ОСС и ОСС от НС и ПЗ), а также на суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (3 дня за счет работодателя) и платежей (взносов) по договорам ДМС (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, письмо ФНС от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@). Общая сумма такого уменьшения не должна превышать 50 процентов от суммы налога, исчисленного за налоговый период.

В программе "1С:Бухгалтерия 8" суммы страховых взносов, уплаченных ИП в 2021 году как за себя, так и за работников (на которые сформированы документы "Списание с расчетного счета" ), уменьшают налог на ПСН автоматически. Расчет суммы страховых взносов, на которую уменьшается налог, производится при выполнении регламентной операции "Расчет расходов, уменьшающих налог ПСН" (в составе обработки "Закрытие месяца" за последний месяц квартала).

1. Перечисление страховых взносов в бюджет (рис. 1 – рис. 4).

  • Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
  • Кнопка "Списание".
  • Вид операции документа – "Уплата налога".
  • В поле "Налог" выберите:
    • если ИП перечисляет взносы за работников в зависимости от вида взносов (рис. 1 – рис. 4) – "Страховые взносы в ПФР", "Страховые взносы в ФСС", "Страховые взносы в ФФОМС", "Страховые взносы в ФСС от несчастных случаев";
    • если ИП перечисляет взносы за себя – "Фиксированные взносы в ПФР" или "Фиксированные взносы в ФФОМС" (подробнее здесь на рис. 2-4).
    • если ИП перечисляет взносы за работников – "Взносы" (рис. 1 – рис. 4);
    • если ИП перечисляет за себя фиксированные взносы в ПФР – "Взносы, постоянная часть" (подробнее здесь на рис. 3);
    • если ИП перечисляет за себя фиксированные в ФФОМС – "Взносы" (подробнее здесь на рис. 4);
    • если ИП перечисляет за себя взносы в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей – "Взносы с доходов свыше предела" (подробнее здесь на рис. 2).





    2. Регламентная операция "Расчет расходов, уменьшающих налог ПСН" в составе обработки "Закрытие месяца" (за последний месяц квартала) (рис. 5).

    • Раздел: Операции – Закрытие месяца.
    • Выполните последовательно закрытие каждого месяца квартала. В последнем месяце каждого квартала будет выполняться регламентная операция "Расчет расходов, уменьшающих налог ПСН".
    • Проанализируйте сумму страховых взносов, уменьшающих налог ПСН по справке-расчету "Расходы, уменьшающие налог ПСН" (рис. 5) (выберите справку-расчет по ссылке с названием регламентной операции или по кнопке "Справки-расчеты" в форме обработки "Закрытие месяца"). При формировании уведомления на уменьшения налога по ПСН общая сумма страховых взносов будет уменьшать налог по ПСН не более чем на 50 %.


    Смотрите также

    Читайте также: