Как оприходовать цветы в 1с

Обновлено: 07.07.2024

Случается, что ревизор не может найти в учреждении никаких нарушений. И вот проверяющий выходит на улицу и. видит "три тополя" и несколько кустарников. Сразу же следует вопрос: "А учтены ли у вас многолетние насаждения?". И если ответ отрицательный, ревизор с чувством выполненного долга пишет замечание в акт проверки.

Чтобы такой вопрос проверяющего не застал вас врасплох, "пройдитесь" по списку объектов, которые находятся на территории вашего учреждения. Числятся ли они в учетных регистрах? Правильно ли они учтены?

Самое главное правило – не все деревья и кустарники надо учитывать как многолетние насаждения на счете счет 101 08 "Прочие основные средства". Зачисляйте насаждения в состав основных средств только в том случае, если ваше учреждение несло затраты на их создание или же эти затраты были переданы вам какой-нибудь организацией (п. 43 Инструкции № 157н).

Если деревья растут на территории уже много лет и никаких вложений в их посадку не было, учитывайте растения за балансом. Чтобы не спорить с ревизорами, предусмотрите для этого в учетной политике специальный забалансовый счет. А в документах пишите о таких растениях как о "лесе, исторически произрастающем на закрепленном за учреждением земельном участке" – это выражение из письма Минфина России от 27 октября 2015 г. № 02-05-10/61628.

Учитывайте многолетние насаждения по площадям – инвентарный номер присваивайте совокупности насаждений на определенной площади (п. 43 Инструкции № 157н). Инвентарный номер на каждой березе – это, конечно, перебор. Хотя в некоторых учреждениях бывает и такое.

Стоимость посадочного материала однолетних растений, травы и цветов списывайте на расходы по благоустройству территории. Но не забывайте учитывать в составе основных средств отдельные объекты благоустройства, например, оборудованную в качестве малой архитектурной формы клумбу.

Все подробности об учете объектов благоустройства вы можете найти в Энциклопедии решений "Госсектор: учет, отчетность, финконтроль" интернет-версии си стемы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Налог на имущество надо платить по тем насаждениям, которые учтены в составе основных средств. Впрочем, для движимых вещей, принятых на учет с 1 января 2013 года, в этом году предусмотрены льготы (п. 25 ст. 381 Налогового кодекса). Многолетние насаждения относятся к движимым вещам (ст. 130 Гражданского кодекса, письмо Минфина России от 11 января 2017 г. № 03-05-05-01/314). Так что, если нет региональных льгот, в 2017 году налог на имущество надо платить только по принятым на учет до 1 января 2013 года многолетним насаждениям.

Обратите внимание! В следующем году в составе основных средств будет предусмотрена специальная группа "Многолетние насаждения" (п. 7 Федерального стандарта "Основные средства"). А значит, ревизоры еще внимательнее будут проверять, насколько корректно учтены такие активы в учреждении.

Организация может учесть расходы по налогу на прибыль, если они являются экономически обоснованными и документально подтвержденными (ст. 252 НК РФ). Поскольку выплаты к профессиональным праздникам (в том числе, в натуральной форме в виде цветов) не связаны с производственными результатами работников, эти расходы требованиям ст. 252 НК РФ не соответствуют.

Такое мнение неоднократно высказывал Минфин России (см. письма от 21.02.2011 № 03-03-06/4/12, от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

Отметим, что пункт 25 статьи 255 НК РФ позволяет учесть в расходах на оплату труда любые затраты, предусмотренные трудовым или (и) коллективным договором. Некоторые суды, руководствуясь этим положением, признавали правомерным признание в расходах выплат к праздничным датам, поименованным в коллективном договоре.

Так, АС Московского округа в постановлении от 05.12.2014 № Ф05-13874/2014 по делу № А40-12724/2014 указал, что ключевым требованием для учета расходов на оплату труда в целях уменьшения доходов является закрепление такой выплаты в трудовом или (и) коллективном договоре (прямо или косвенно – со ссылкой на положение об оплате труда, положение о премировании или на др. подобный документ).

В таком же ключе высказались судьи АС Уральского округа в постановлении от 17.12.2014 № Ф09-8372/14 по делу № А50-2698/2014. В рассматриваемом случае выплаты производились в соответствии с локальным нормативным актом к профессиональному празднику. Это позволило суду сделать вывод о том, что данные выплаты связаны с производственной деятельностью работников.

Казалось бы, это позволяет организации, которая закрепила в коллективном договоре выплату в виде подарков (включая букеты цветов) к праздничным датам, учитывать эти расходы в целях исчисления налога на прибыль.

Однако есть в судебной практике и мнение, согласно которому ключевым при признании расходов на различные траты к праздникам является их связь с производственными достижениями сотрудников (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.2014 по делу № А45-25321/2012, от 07.09.2009 по делу № А56-20637/2008).

Кроме того, Минфин России в письме от 15.03.2013 № 03-03-10/7999 отметил, что в соответствии со ст. 255 НК РФ расходами на оплату труда являются выплаты, которые предусмотрены законодательством, трудовым или (и) коллективным договором, а также производятся за исполнение работником своих должностных обязанностей.

Таким образом, финансовое ведомство отдельно подчеркнуло, что любая выплата (в том числе подарки) должна производиться только в рамках трудовой деятельности. В этом случае такие расходы могут уменьшать доходы по налогу на прибыль.

Расскажем, как отразить подарки работникам компании в натуральной форме в программе «1С:Бухгалтерия 8».

По закону о главном

Мотивация персонала является одним из способов улучшения производительности труда. Одним из видов мотивации сотрудников является материальное поощрение.

ТК РФ не раскрывает значение понятия «подарок», что означает, что под презентом понимается как подарок в неденежной форме, так и в материальной.

При выдаче подарка организации нужно издать приказ о поощрении по форме № Т-11. Если цена подарка выше 3000 руб., то также нужно подписать договор дарения в бумажном виде. Также при подписании договора дарения с работником, компания освобождается от обязанности исчислить страховые взносы от цены подарка.

В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что подарок, подаренный работнику, является его прибылью. Цена презентов, полученных физическими лицами (в частности, сотрудниками от начальника), освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Если на протяжении календарного года цена подарков составляла 4000 руб. и выше, то с превышения нужно исчислить НДФЛ физлицу, которое является:

налоговым резидентом РФ — по ставке 13%;
нерезидентом РФ — по ставке 30%.

Датой получения считается день передачи доходов в натуральной форме. Удержанный налог нужно перевести не позднее дня, следующего за днем выплаты сотруднику дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Если подарены финансовые средства, то необходимо удержать НДФЛ при выплате подарка в денежной форме и перечислить его в бюджет не позднее, чем на следующий день.

Если подарок дарится на день рождения, 8 марта или другой праздник, не связанный с поощрением труда сотрудника, его стоимость не учитывается в расходах по налогу на прибыль, что указано в п. 16 ст. 270 НК РФ.

Как начислить стоимость подарка в программе «1С»

Чтобы начислить доход в сумме цены подарка, нужно создать новый вид начисления (раздел «Зарплата и кадры» — «Настройки зарплаты» — Раздел «Расчет зарплаты» — «Начисления»).

Чтобы создать начисление, заполним наименование и код дохода. После чего переходим к настройкам начисления:

Начисление дохода в сумме стоимости подарка

Начисление дохода в сумме стоимости презента производится с помощью документа «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).

для автозаполнения и расчета документа по всем плановым начислениям сотрудников нажмем на кнопку «Заполнить». Если начислить заработную плату нужно определенным лицам, нажмем на «Подбор» или «Добавить»;
выделив работника, по кнопке «Начислить» выберем из списка ранее созданный вид начисления «Стоимость подарка». В появившемся окне укажем стоимость подарка, при этом в автоматическом режиме появится сумма вычета (например, 4000 руб.). Ранее в налоговом периоде подарок сотруднику не предоставлялся. Нажимаем «ОК».

В колонке «Начислено» по ссылке можно посмотреть все рассчитанные начисления и изменить их в случае необходимости. В форме «Начисления» в колонке «Дата выплаты» укажем дату вручения подарка. После чего налог будет удержан с ближайшей выплаты зарплаты.

Расчет НДФЛ со стоимости подарка производится в колонке «НДФЛ».

Для проведения документа нажмем на кнопку «Провести». Для просмотра результата проведения документа нажмем на кнопку «Показать проводки и другие движения документа».

Если сумму НДФЛ с подарка в натуральной форме необходимо отразить по дебету счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям», то необходимо сделать ручную проводку Дт 73.03 Кт 70 на сумму налога с подарка с помощью документа «Операция» (раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную»).

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение приобрело в качестве материальных запасов горшки, комнатные растения, грунт для посадки растений в горшки. Сотрудник учреждения в рамках исполнения своих функций посадил комнатные растения в горшки.
Как правильно принять к учету посаженные комнатные растения (стоимостью менее 10 000 рублей, не предназначены для продажи): в составе материальных запасов или в качестве основных средств? Какими бухгалтерскими проводками оформить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Принятие решения об отражении посаженных в горшки комнатных растений, созданных собственными силами учреждения в качестве объекта основных средств или материальных запасов, относится к компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов.
Посаженные комнатные растения при их соответствии критериям отнесения к основным средствам должны учитываться в учреждении в составе основных средств. При этом расходы, непосредственно связанные с созданием комнатных растений в горшках, подлежат включению в первоначальную стоимость данного основного средства, формирование которой отражается по дебету счета 106 01 "Вложения в основные средства". По сформированной первоначальной стоимости основные средства стоимостью до 10 000 рублей принимаются к учету на счете 101 00 "Основные средства". При выдаче в эксплуатацию первоначальная стоимость данных основных средств списывается на расходы (себестоимость) текущего периода, с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации".

Обоснование вывода:
Учреждения в рамках различных видов деятельности могут осуществлять изготовление основных средств хозяйственным способом, в том числе собственными силами. При этом изготовление может осуществляться силами сотрудников учреждения, работающих по трудовому договору, или силами лиц, принятых по договору гражданско-правового характера.
Принятие решения об отражении объекта нефинансового актива, изготовленного собственными силами учреждения в качестве объекта основных средств или материальных запасов, относится к компетенции комиссии по поступлению и выбытию активов, созданной в учреждении на постоянной основе (далее - Комиссия) (п. 34 Инструкции N 157н). Комиссия исходит, прежде всего, из функционального назначения, направления использования объекта имущества и срока его полезного использования и принимает решение на основании профессионального суждения ее членов.
При этом изготовленное имущество при его соответствии критериям, установленным пп. 39, 45 Инструкции N 157н, пп. 7, 8 Стандарта "Основные средства", должно учитываться в учреждении в составе основных средств.
Так, основными критериями отнесения объекта нефинансовых активов в состав основных средств являются:
- срок полезного использования объекта нефинансовых активов более 12 месяцев;
- объект предназначен для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения;
- объект предназначен для выполнения определенных самостоятельных функций или определенной работы.
При этом данные объекты не должны прямо относиться к материальным запасам в соответствии с пп. 99, 118 Инструкции N 157н.
Таким образом, если посаженные в горшки комнатные растения выполняют все условия для отнесения их в состав основных средств, то данные объекты нефинансовых активов на основании решения Комиссии вполне обоснованно могут быть приняты к учету в качестве основных средств на соответствующий счет аналитического учета счета 101 00 "Основные средства" (п. 38 Инструкции N 157н). Учет операций по вложениям в изготовленные хозяйственным способом основные средства осуществляется на счете 106 01 "Вложения в основные средства" (п. 130 Инструкции N 157н).
Объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной (фактической) стоимости (п. 14 Стандарта "Основные средства, п. 23 Инструкции N 157н). Для основных средств, созданных (изготовленных) собственными силами учреждения, первоначальной (фактической) стоимостью признается сумма фактических вложений в их создание (изготовление) (п. 15 Стандарта "Основные средства"). При этом в сумму фактических вложений не включаются административные, общехозяйственные и прочие общие накладные расходы (подп. "д" п. 17 Стандарта "Основные средства").
Отметим, что при решении вопроса об учете того или иного объекта основных средств на счетах бухгалтерского учета следует руководствоваться п. 53 Инструкции N 157н, в соответствии с которым группировка основных средств осуществляется по группам имущества, предусмотренным п. 37 Инструкции N 157н.
Учитывая, что счет 106 01, согласно п. 127 Инструкции N 157н, также имеет группировку, предусмотренную п. 37 Инструкции N 157н, для корректного формирования первоначальной стоимости комнатных растений определить, к какому типу имущества оно будет относится, следует уже на этапе решения об их создании.
Таким образом, расходы, непосредственно связанные с созданием комнатных растений, подлежат включению в первоначальную стоимость данного основного средства, формирование которой отражается по дебету счета 106 01, принятие к учету основных средств отражается по дебету счета 101 00 (п. 9 Инструкции N 174н).
Следует отметить, что в соответствии с п. 39 Стандарта "Основные средства" на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость таких введенных в эксплуатацию основных средств списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации" (пп. 50, 373 Инструкции N 157н).
Согласно п. 46 Инструкции N 157н каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 10 000 рублей включительно и объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости, присваивается уникальный инвентарный номер независимо от того, находится ли он в эксплуатации, запасе или на консервации. Таким образом, объектам основных средств с первоначальной стоимостью до 10 000 рублей включительно (кроме объектов недвижимого имущества и библиотечных фондов) инвентарные номера не присваиваются.
Отметим, что принятие к учету основного средства, созданного бюджетным учреждением, осуществляется Комиссией и оформляется на основании унифицированных первичных учетных документов, составленных согласно Приказу N 52н.
Принятие к учету на забалансовый счет 21 объектов основных средств осуществляется на основании первичного документа, подтверждающего ввод (передачу) объекта в эксплуатацию, в условной оценке: один объект, один рубль. В то же время учетной политикой учреждения может быть предусмотрено требование об организации учета на счете 21 по балансовой стоимости введенных в эксплуатацию объектов.
Таким образом, в бухгалтерском учете бюджетного учреждения формирование первоначальной стоимости изготавливаемого основного средства, включения его в состав основных средств учреждения и дальнейшее отнесение на забалансовый счет можно отразить следующей корреспонденцией:
1. Дебет 0 105 ХХ 347 Кредит 0 302 34 73Х
- приняты к учету материальные запасы (горшки, комнатные растения, грунт для посадки растений);
2. Дебет 0 106 Х1 310 Кредит 0 105 ХХ 447
- списаны материалы на создание комнатного растения в горшках;
3. Дебет 0 106 Х1 310 Кредит 0 302 ХХ 73Х, 0 303 ХХ 731
- списаны на создание комнатных растений в горшках расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда лиц, непосредственно занятых в создании объекта нефинансовых активов;
4. Дебет 0 101 ХХ 310 Кредит 0 106 Х1 310
- приняты к учету посаженные комнатные растения в горшках в сумме сформированных вложений;
5. Дебет 0 401 20 271 (0 109 00 271) Кредит 0 101 ХХ 410,
с одновременным отражением на забалансовом счете 21
- отражена выдача в эксплуатацию комнатных растений в горшках стоимостью до 10 000 рублей включительно.
Если же Комиссией учреждения будет принято решение об учете комнатных растений в составе материальных запасов, то они буду приняты к учету в порядке, предусмотренном учетной политикой бюджетного учреждения, а также Инструкциями NN 157н, 174н, Стандартом "Запасы". При этом операции по формированию их первоначальной стоимости могут быть отражены с применением счета 106 04.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Порядок принятия решения об отнесении объекта к основным средствам (для бюджетной сферы);
- Энциклопедия решений. Учет изготовления основного средства хозяйственным способом (для бюджетной сферы);
- Энциклопедия решений. Счет 21 "Основные средства в эксплуатации" (для бюджетной сферы);
- Энциклопедия решений. Первоначальная стоимость материальных запасов (для бюджетной сферы).

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

15 марта 2021 г.

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К СИСТЕМЕ ГАРАНТ НА 3 ДНЯ!

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также: