Как отразить в 1с выход учредителя
Обновлено: 06.07.2024
Доброго дня! Работаю в ООО - ОСНО, программа 1С:Предприятие 8.3 (8.3.10.2561) конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.59.45).
Помогите! Уставный капитал 10 т.р. В обществе 2 учредителя: Иванов и Петров по 50% от уставного капитала у каждого. 21.03.18 Иванов пишет заявление о выходе. Петров (он же генеральный директор) принимает заявление, и - 10.04.18 принимает долю от общества, и становится владельцем 100%. Правильно ли я делаю проводки через операции введенные вручную:
Д80.09-Иванов К80.09.О Общество - 5000,00 - 21.03.2018
Д80.09.О-ОБЩЕСТВО К80.09ПЕТРОВ - 5000,00 - 10.04.2018
Также не могу понять, как правильно провести выплату 5 000,00 Иванову т .к. она была выплачена Обществом на момент подачи заявления!
Доброго дня! А зачем ему вносить, если Иванов передал с начало свою долю ОБЩЕСТВУ, а потом ОБЩЕСТВО передало эту долю Петрову и он стал единственным учредителем с 100% долей. Но когда Иванов подавал заявление на выход, ОБЩЕСТВО ему выплатило долю в 5000,00 руб. из своей прибыли. И вот я немного запуталась с этими деньгами, не могу понять как правильно их занести. Может так?
Д81,09-К75,03 - начислена доля в 5000,00
Д84,03-К81,09
Д75,03-К51(50) - выдача доли
Доброго дня! А зачем ему вносить, если Иванов передал с начало свою долю ОБЩЕСТВУ, а потом ОБЩЕСТВО передало эту долю Петрову и он стал единственным учредителем с 100% долей. Но когда Иванов подавал заявление на выход, ОБЩЕСТВО ему выплатило долю в 5000,00 руб. из своей прибыли. И вот я немного запуталась с этими деньгами, не могу понять как правильно их занести. Может так?
Д81,09-К75,03 - начислена доля в 5000,00
Д84,03-К81,09
Д75,03-К51(50) - выдача доли
Мадина, проводки у Вас правильные в принципе.75 счет Вы по одному из учредителей закрываете на выданные 50%, а по другому-увеличиваете до 100%. Дт 84 сч тоже правильно. В целях налогообложения никак не отражается. Но есть нюансик с НДФЛ. Как налоговый агент, организация у вышедшего из общества учредителя должна удержать НДФЛ, раз этого не сделали-значит нужно будет по окончании налогового периода подавать сведения о невозможности удержать.
"а потом ОБЩЕСТВО передало эту долю Петрову"
Но ведь общество не может просто так ее отдать Петрову? Иначе это подарок и грубо говоря тогда убытки?
Я не особо силен в хозрасчетке, но вроде в качестве уставного капитала можно вносить и ОС? грубо говоря табуретку, оцененную в 5 000 р.
Вроде логика такая:
1 Иванов уходит из уставного капитала, ему выплачивают 5к (через какие-то счета прочие расчеты с дебиторами: уставный/прочее, прочее/касса) - Итог = прочее закрылось (уставный/касса)
2. Поправьте, но НДФЛ облагаются только девиденты, а это совсем другое. И у страховых таких вариантов обложения нет
3. Иванов вносит в кассу/ОС 5000 р. (. /уставный).
4. Получаем результат Уставный закрыт обратно, Из кассы ушло 5000, осталось Иванову внести или в кассу 5к, или табуретку.
Вроде логично?
1. 80.09 75.01
2. 75.01 50
3. 01/50 75.01
4 75.01 80.09
Доброго дня! ой, если честно что то не могу мозги в кучу собрать. Я сделала так:
1. Д80.09-К80.09.О-5000,00 руб. - передача доли Уставного капитала Иванова - ОБЩЕСТВУ
2. Д81.09-К75.03-5000,00 руб. - расчет для Иванова за выход из учредителей
3. Д84.01-К81.09-5000,00
4. Д75.03-К50-5000,00 руб. - выдача через кассу Иванову
5. Д80.09.О-К80.09-5000,00 руб. передача ОБЩЕСТВА доли Уставного капитала - учредителю Петрову
Вот только не пойму, я выдала Иванову 5000,00 руб. из прибыли организации за его выход.
А почему тогда у меня не уменьшается прибыль на сумму 5000,00 руб. - по счету 84,01
В процессе работы предприятия состав учредителей может меняться несколько раз. Причины на то, самые разнообразные: от банальной ссоры до переезда в другую страну, или даже смерти. При этом, данное действие может повлечь за собой изменение размера уставного капитала. Например, когда один из учредителей выходит из состава, а на замену ему никто не приходит. Мало того, что нужно с юридической стороны всё грамотно оформить, надо еще и в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 корректно ввести эти операции. С последней задачей вы успешно справитесь благодаря этой публикации.
В случае с заменой одного учредителя на другого на факт изменения капитала влияет в какой последовательности производится вывод одного собственника и ввод другого.
Если сначала вводится новый участник, то капитал увеличивается и только после выхода иного участника уменьшается. Поэтому такой вариант считается более энергозатратным и применяется реже.
Во втором случае, учредитель, пожелавший выйти из состава, передаёт свои права и полномочия иному лицу по договору купли-продажи доли. В такой ситуации размер уставного капитала остаётся неизменным.
В программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 увеличение уставного капитала формируется при помощи документа «Формирование уставного капитала» или «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
Рассмотрим на примере первого документа: введём новый документ, установим дату – это дата протокола собрания учредителей, на котором было принято решение о принятии нового собственника. Затем добавим строку и укажем в ней реквизиты нового участника, а также размер взноса в уставный капитал, на который и происходит увеличение.
Проведённый документ создаст проводку: Дт 75.01 Кт 80.09.
При выходе учредителя из состава необходимо произвести уменьшение капитала при помощи документа «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать» и выбрать пункт «Операция». Затем установить дату – дата протокола с решением о выходе учредителя из состава и добавить новую строку. Указать в ней проводку Дт 80 Кт 75 на сумму доли участника, покинувшего общество.
Если же один участник сменяет другого без изменения размера уставного капитала, то делается проводка: Дт 80 в субконто бывший учредитель Кт 80 в субконто новый учредитель.
Важный нюанс! Если у организации меняется единоличный учредитель, то это всегда происходит сначала с вводом нового участника и увеличением капитала, и только потом производится вывод бывшего участника.
Документальное оформление
Первым шагом в оформлении документов является написание заявлений новым и старым учредителями и составление протокола общего собрания учредителей.
На собрании обязательно нужно принять решения о выводе/вводе нового или действующего участника, о размере и стоимости доли, о смене директора, если вдруг выходящий из состава дольщик являлся и руководителем предприятия.
Вторым шагом является подготовка пакета документов, который следует заверить нотариально и предоставить для регистрации изменений в отделение налоговой службы:
- новый устав общества при необходимости;
- отказ других участников от покупки доли выходящего участника;
- квитанция об оплате пошлины;
- заявление по форме Р13001 об увеличении УК (если увеличивается);
- заявление по форме Р14001 о внесении изменений в ЕГРЮЛ;
- протокол общего собрания;
- заявление бывшего учредителя о выходе из общества;
- заявления нового учредителя о вступлении в общество.
Касаемо изменений в уставе однозначно сказать нужно его менять или нет, нельзя. Так как в каждом отдельном случае устав содержит в себе разную информацию. И у одних он будет содержать количество дольщиков, а в другом – нет. Поэтому вам необходимо будет его изучить, чтобы принять такое решение.
На сбор и заполнение вышеперечисленных документов у организации есть один календарный месяц с момента изменений состава.
Выплата действительной части доли
Весь процесс деятельности коммерческого предприятия направлен на одну цель – это получение прибыли.
Соответственно, при выходе учредителя из состава необходимо посчитать сколько уже накопленной за годы его участия прибыли образовалось и произвести соответствующею выплату. Такой момент наступает лишь в той ситуации, когда участник отчуждает свою долю обществу.
Если же он продал своё место в составе учредителей иному лицу, то он получает своё вознаграждение лишь от покупателя по договору купли-продажи.
Согласно статьи 23 Федерального закона №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество обязано произвести выплату действительной части доли в течение трёх месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года. При этом реальная стоимость доли бывшего учредителя определяется на основании данных бухгалтерской отчётности общества за последний отчётный период, предшествующий дню подачи заявления об исключении из общества.
Важный нюанс! При том, что представление бухгалтерской отчётности в налоговый орган происходит с периодичностью в год, при расчёте действительной части доли используют отчётность на последнюю дату месяца, предшествующую выходу из состава учредителей.
Для формирования бухгалтерской отчётности перейдём в программе в раздел «Отчёты» и выберем пункт «Регламентированные отчёты».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и выберем пункт «Бухгалтерская отчётность (с 2011 года)».
Затем появится новое окно, в котором следует выбрать период, за который формируется отчёт. Если, к примеру, учредитель написал заявление о выходе из состава 15.12.2020 года, то периодом формирования будет Январь – Ноябрь 2020г.
Последним шагом нужно нажать на кнопку «Заполнить» - «Текущий отчёт» в открывшейся форме бухгалтерского баланса.
Перейдём к расчёту.
Сначала посчитаем стоимость чистых активов предприятия. Алгоритм данного расчёта закреплён Приказом Минфина России №10н, ФКЦБ России № 03-6/пз от 29 января 2003 года.
Чистые активы = строка 1300 (итог раздел «Капитал и резервы») + сальдо по счёту 98 – задолженность по взносам в уставный капитал (при наличии).
Если остатка по 98 счёту нет и весь уставный капитал оплачен участниками, то берётся за основу только строка 1300.
Теперь посчитаем сколько из этой суммы принадлежит учредителю, пожелавшему выйти из состава.
Предположим, у нас было 2 учредителя с долями 30/70, размер уставного капитала 10 000 рублей, и тот, у кого был взнос 3 000 рублей покидает состав. В таком случае, номинальную стоимость доли делят на уставный капитал и умножают на чистые активы. В нашем примере это 3 000 / 10 000 * 5 435 000 = 1 630 500 рублей.
Отразим рассчитанные нами суммы в программе.
Для этого снова обратимся к документу «Операции, введённые вручную». Первой строкой нам нужно отразить факт перехода доли собственника непосредственно обществу. Такая проводка делается на сумму вклада в уставный капитал бывшего участника, по нашему примеру – 3 000 рублей.
Второй строкой отразим задолженность общества перед учредителем в размере действительной части доли.
И, наконец, третьей строкой следует отразить удержание подоходного налога из вознаграждения, получаемого учредителем. Данная выплата облагается только НДФЛ, страховые взносы на такую выплату не начисляются.
Важный нюанс! В течение одного календарного года со дня перехода доли к обществу она должна быть распределена между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале или предложена для приобретения участникам общества или третьим лицам, если это не запрещено уставом общества.
Если год прошёл, а распределение или выкуп не состоялись, то нераспределенная доля должна быть погашена, размер уставного капитала должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости.
Если на момент выхода участника из состава, общество не может произвести выплату действительной части доли, в связи с наличием у неё признаков банкротства, то по истечении трёх месяцев со дня истечения срока выплаты, общество обязано восстановить участника и вернуть ему его долю.
Если всё же общество посчитало, что лучшим способом для них будет распределение его доли между участниками, то такие участники признаются получателем дохода, с которого также необходимо будет уплатить подоходный налог.
Согласно подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ с 1 января 2016 года участник при выходе из общества с ограниченной ответственностью имеет право на имущественный налоговый вычет на сумму документально подтверждённых расходов, понесённых в связи с приобретением доли. Это могут быть денежные средства или иное имущество, которое он вносил в общество в качестве вклада в уставный капитал. Но, он не имеет права применить вычет в момент выплаты ему действительной части доли.
Для получения вычета ему необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ и возместить данный вычет из бюджета. При отсутствии документального подтверждения расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.
Уставный капитал – это первоначальный источник формирования имущества компании. В процессе деятельности уставный капитал может быть как уменьшен, так и увеличен. У каждого участника ООО есть своя доля т.е. часть уставного капитала, принадлежащая конкретно ему. Участник общества, оплативший долю в уставном капитале, вправе самостоятельно распоряжаться этой долей. В этой статье мы разберем основные варианты выхода из состава учредителей и их отражение в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.
Основные варианты перехода права собственности на долю:
- выплата денежной компенсации в размере действительной стоимости доли (доля переходит обществу);
- выплата доли имуществом компании;
- выкуп доли (или ее части) обществом по рыночной стоимости (нужна экспертная оценка);
- выкуп доли участниками общества (у них преимущественное право);
- продажа доли третьему лицу;
- дарение доли обществу (или третьему лицу).
Кроме того, возможна обратная ситуация:
-увеличение уставного капитала за счет нового участника общества.
Для выхода из общества участник должен написать заявление, заверить его у нотариуса и передать руководителю организации или работнику организации, в чьи обязанности входит прием входящих документов. Дата заявления и будет датой отражения в бухгалтерском учете факта выхода участника общества из состава учредителей.
Преимущественное право на выкуп доли имеют участники общества, если иное не оговорено Уставом. По общему правилу участники приобретают долю пропорционально размерам их долей, но могут быть и любые другие принципы разделения.
Анатомия вопроса
Выплата компенсации действительной стоимости доли участнику
Участник Иванов Олег Федорович (доля в уставном капитале 31.25%) 4 июня 2018 г. подал заявление о выходе из общества. Общество выплачивает участнику компенсацию в размере действительной стоимости доли.
Определяем действительную долю участника Иванова О.Ф.
Действительная стоимость доли участника – это часть стоимости чистых активов общества, пропорциональная размеру доли этого участника.
Что такое чистые активы организации (ЧА)?
Интерпретация понятия №1
ЧА – это разность между величиной активов за вычетом принимаемых к расчету обязательств организации.
Интерпретация понятия № 2
ЧА – это стоимость оборотных и внеоборотных активов организации, обеспеченных собственными средствами.
Формула для расчета чистых активов:
Чистые активы = «Итого раздела III баланса» плюс «Доходы будущих периодов» минус «Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал»
Для расчета принимаются данные бухгалтерского баланса за последний отчетный период, предшествующий дате подачи заявления.
Важно: тот факт, что промежуточная финансовая отчетность не подлежит представлению и публикации, не является основанием для ее неведения.
Напомним порядок действий в 1С: Бухгалтерии предприятия, редакции 3.0 при формировании уставного капитала организации.
До релиза 3.0.46: «Операции» - «Операции, введенные вручную».
После релиза 3.0.46: «Операции» - «Формирование уставного капитала».
Имеется возможность сформировать список участников с распределением по долям в уставном капитале:
Задолженность учредителей может быть погашена через кассу, расчетный счет и путем внесения имущества (экспертная оценка).
Итого по строке 1300 баланса на 31 мая 2018г. сумма 8292,0 тыс. руб (справочно указан уставный капитал на 31 мая 2018г.)
Сальдо по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженности по взносам в уставный капитал нет)
Сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» (сальдо нулевое)
Чистые активы общества на дату выхода участника Иванова О.Ф. составили:
8292,0 тыс. руб. (стр.1300 баланса) + 0 тыс. руб. (сальдо по Д-ту счета 98) – 0 тыс. руб. (сальдо по К-ту счета 75) = 8292,0 тыс. руб.
Действительная стоимость доли участника Иванова О.Ф. составляет:
8292,0 / 100 * 31,25 = 2591,25 тыс. руб.
Отражаем переход доли участника Иванова О.Ф. к обществу:
- увеличение добавочного капитала общества в размере действительной стоимости доли «выходящего» участника;
- переход номинальной доли «выходящего» участника к обществу.
Номинальная стоимость уставного капитала на 30 июня 2018г. не изменилась.
Выход участника из общества не является реализацией доли (имущественного права), поэтому самостоятельно оплачивать налог участник не обязан. Это обязанность организации.
Важно: если доля была приобретена после 1 января 2011г. и срок владения долей составил более 5-ти лет, то у участника не возникает налогооблагаемый доход.
В день выплаты участнику действительной доли (не позднее 3-х месяцев со дня возникновения такой обязанности) нужно удержать НДФЛ со всей суммы действительной стоимости доли. Суммы, выплачиваемые участнику при выходе из общества, не являются оплатой труда или вознаграждением за выполненные работы (оказанные услуги), поэтому не облагаются страховыми взносами и взносами на страхование от несчастных случаев.
Расчеты с участником Ивановым О.Ф. закрыты.
Если доля участнику не будет выплачена в течение 3-х месяцев, то у организации возникает внереализационный доход.
Выплата доли имуществом компании
При выплате участнику доли имуществом у организации на ОСНО возникает обязанность уплаты НДС на разницу между рыночной стоимостью имущества, переданного участнику, и его первоначальным взносом. Рыночная оценка имущества должна быть подтверждена экспертным заключением.
Более того, необходимо восстановить НДС по этому имуществу, если ранее он был принят к вычету т.к. имущество участвует в операции, которая не признается реализацией. Особенности восстановления НДС определены п.3 статьи 170 НК РФ.
Действия с долей после выхода участника из общества
В течение года доля выбывшего участника должна быть распределена между всеми участниками, либо предложена для приобретения третьим лицам (если это не противоречит уставу).
Важно: если по истечении года полученная обществом доля не продана и не распределена, то она должна быть погашена. При этом номинальная стоимость капитала убавляется на стоимостную величину погашаемой доли. Это приводит к увеличению долей участников в процентном соотношении.
Распределение доли между участниками:
Доля распределяется между участниками по номинальной стоимости. Проводки в данном случае интуитивно понятны (Д-т 80 субсчет «Участник» К-т 80 субсчет «Общество»). Действительная стоимость доли списывается за счет чистой прибыли (Д-т 84 К-т 81).
Размер уставного капитала остается прежним, увеличивается процент участия в уставном капитале и номинальный размер доли участников. Участники при этом не получают ни денег, ни имущества – следовательно, экономической выгоды у них нет.
На сумму действительной стоимости доли у вышедшего из общества участника возникает обязанность уплаты НДФЛ, а у ООО – обязанности налогового агента.
Налог удерживается с ближайшей выплаты и не позднее следующего дня перечисляется в бюджет. Выплатой могут быть зарплата, аренда, дивиденды, премия, материальная помощь.
Если до конца налогового периода удержать НДФЛ не удалось, специально начислять «выходящему» участнику какие-либо выплаты не требуется. В этом случае до 1 марта следующего года в налоговую инспекцию подается справка 2-НДФЛ (п.5 статьи 226 НК РФ).
Признак 2: «вид справок» - «о невозможности удержать НДФЛ»
Продажа доли участникам или третьему лицу
Общество может продать действительную долю (или ее часть) одному или нескольким участникам, третьим лицам. Цена продажи устанавливается решением общего собрания участников. В этом случае у общества возникает налогооблагаемый доход (К-т сч.91.1 «Прочие доходы»).
Статья содержит основные варианты структурных изменений в уставном капитале ООО. Если в вашей практике есть особенные нюансы, пишите, пожалуйста, в комментариях. Будем думать вместе.
И, по традиции, немного мотивации:
«Иногда разница между достижением цели и провалом зависит лишь от того, как скоро вы теряете надежду на успех. Надежда – это не эмоция; это трилогия цели, направления и стойкости».
При выходе участника из Общества (ООО) его доля переходит к самому Обществу (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Не позднее трех месяцев со дня принятия заявления о выходе из ООО или в иные сроки, установленные обществом, выплачивается вышедшему учредителю действительная стоимость его доли в уставном капитале (УК).
Если вышедший участник отказался от получения выплаты за долю в УК, то действительная стоимость доли является внереализационным доходом общества в части исчисления налога на прибыль (Письмо Минфина РФ от 16.01.2020 N 03-03-06/1/1609).
Действительная стоимость рассчитывается только из оплаченной части доли участника в УК.
Действительная стоимость доли определяется по данным бухгалтерской отчетности за последний отчетный период (п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Расчет действительной стоимости доли
Проверьте, что размер чистых активов больше чем размер уставного капитала:
Разницы между размером чистых активов и УК ООО достаточно для выплаты действительной стоимости, следовательно, размер УК уменьшать не нужно!
Рассчитаем действительную стоимость доли:
Учет в 1С
Оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .
- Дата – дата заявления о выходе участника ООО.
- изменение в структуре УК – передача вышедшим участником доли обществу:
- Дебет – 80.09;
- Субконто – вышедший участник;
- Кредит – 80.09;
- Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации, для этого введите ее данные в справочник Контрагенты;
- Сумма – номинальная стоимость доли.
- Дебет – 81.09;
- Субконто – вышедший участник;
- Кредит – 75.02;
- Субконто – вышедший участник;
- Сумма – действительная стоимость доли.
Внесение изменений в учредительные документы, связанные с изменением структуры общества, подлежит обязательной государственной регистрации (ст. 18 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, п. 6 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Документы для регистрации представляются в течение месяца со дня перехода доли или части доли к обществу. (п. 7.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
При подаче документов не в электронной форме уплачивается пошлина (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ).
Изменения в ЕГРЮЛ вносятся в течение 5 рабочих дней после получения документов (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Далее в течение года общество принимает решение, что делать с долей вышедшего участника. Она может быть:
- распределена безвозмездно между другими участниками (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
- выкуплена одним или несколькими участниками или третьими лицами, если это не противоречит уставу (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ);
- погашена за счет уменьшения УК (п. 5 ст. 24 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику
Доход, полученный при выходе участника (физлица) из ООО в виде выплаченной действительной стоимости доли облагается НДФЛ (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 214 НК РФ).
Если доля принадлежала физическому лицу непрерывно более 5 лет, то тогда доход не облагается НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).
Выплату действительной стоимости доли деньгами оформите документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки .
![]()
- Вид операции – Прочее списание;
- Получатель – не заполняйте, не смотря на то что поле подчеркивается красным, оно не обязательно для заполнения и не влияет на данные;
- Сумма – действительная стоимость за минусом НДФЛ: (2 000 000 руб. – 2 000 000 руб. *13% = 1 740 000 руб.);
- Учредители – выбывший участник;
- Статья расходов – статья движения денежных средств с видом движения Платежи собственникам в связи с выкупом у них акций (долей) или их выходом из состава участников.
Проводки по документу
![]()
Документ формирует проводку:
- Дт 75.02 Кт 51 —перечисление действительной стоимости доли вышедшему участнику.
Удержание НДФЛ с действительной стоимости доли участника физ.лица
Удержание НДФЛ
- доход в виде превышения выплаченной действительной стоимости доли над стоимостью ее приобретения приравнивается к дивидендам и облагается НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).
- доходы в пределах номинальной стоимости, также облагаются НДФЛ в общем порядке (ст. 209 НК РФ, п. 1 ст. 210 НК РФ).
- подать декларацию 3-НДФЛ и получить имущественный вычет в размере расходов на приобретение доли в УК;
- получить имущественный вычет в размере 250 000 руб., если нет доказательств приобретения доли
По данной операции в 1С отсутствует штатный документ, поэтому отразите удержание НДФЛ через документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .
![]()
- Дата – дата перечисления действительной стоимости доли.
Отражение удержания НДФЛ в регистрах
Т.к. НДФЛ удерживается ручной операцией, то для отражения его в регистрах НДФЛ и дальнейшего формирования отчетности по нему дополнительно введите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать .
Вкладку Перечислено по всем ставкам не заполняйте, движения в регистры НДФЛ по его выплате зарегистрируются при уплате НДФЛ в бюджет.
Уплата в бюджет НДФЛ
Оформите уплату НДФЛ документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса – Банковские выписки .
![]()
Проводки по документу
![]()
Документ формирует проводку:
6-НДФЛ
В форме 6-НДФЛ начисление и выплата действительной стоимости доли отражается в: PDF
Разделе 1 «Обобщенные показатели»:
- стр. 020 — 2 000 000, сумма начисленного дохода;
- стр. 040 — 260 000, сумма исчисленного налога.
- стр. 070 — 260 000, сумма удержанного налога.
Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»:
- стр. 100 — 23.03.2020, дата фактического получения дохода;
- стр. 110 — 23.03.2020, дата удержания налога.
- стр. 120 — 24.03.2020, срок перечисления налога.
- стр. 130 — 2 000 000, сумма фактически полученного дохода.
- стр. 140 — 260 000, сумма удержанного налога.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Уставный капитал ООО — часть средств общества, вносимых при его.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Эксперты Роструда ответили на вопрос о том, вправе ли работник.
Карточка публикации
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Продолжим разбор ситуации из статьи Выход участника из общества и разберем пошагово на нем, какие действия нужно выполнить в 1С при распределении доли вышедшего участника между другими участниками. А также ответим на сопутствующий вопрос:
- облагается ли НДФЛ/налогом на прибыль доходы учредителей при безвозмездном получении доли.
Пошаговая инструкция
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Распределение доли между оставшимися участникам
Нормативное регулирование
- нераспределенной прибыли Дт 84;
- добавочного капитала Дт 83;
- резервного капитала Дт 82.
Рассчитаем, как распределится доля вышедшего участника между оставшимися участниками согласно решения общего собрания участников.
![]()
Размер доли между участниками изменился, а размер УК остался прежним.
Учет в 1С
Отражение распределения доли общества другим его участникам оформите документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .
![]()
- Дата – дата внесения изменений в ЕГРЮЛ.
- Дебет – 80.09;
- Субконто – наименование ООО, т.е. нашей организации, которой принадлежит доля;
- Кредит – 80.09;
- Субконто – наименование участника, к которому переходит доля;
- Сумма – номинальная стоимость доли, перешедшая участнику.
Проверим распределение доли отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по счету 80.09 в разделе Отчеты .
![]()
Списание действительной стоимости доли за счет нераспределенной прибыли
По решению участников общества, действительная стоимость доли вышедшего участника списывается за счет нераспределенной прибыли.
Оформите документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции .
![]()
- Дата – дата передачи доли оставшимся участникам.
- Дебет – 84.01;
- Кредит – 81.09;
- Субконто – вышедший участник;
- Сумма – действительная стоимость доли, выплаченная выбывшему участнику.
Убедимся, что счет 81.09 закрыт. Сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 81.09.
![]()
Возникает ли у оставшихся участников доход, облагаемый налогами
Рассмотрим, нужно ли исчислить и удержать НДФЛ/налог на прибыль с доходов, оставшихся участников при безвозмездной передаче им доли.
Такой доход приравнивается к доходу в натуральной форме: НДФЛ исчисляется на дату перехода доли и удерживается при первой выплате денег физлицу (зарплаты, дивидендов и т.д.), но не более 50% от зарплаты (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ).
Есть и другое мнение, которое придется отстаивать в суде: при получении распределенной доли не возникает экономической выгоды, а только доход в виде имущественного права на дополнительную номинальную долю. Доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникнет только в момент продажи увеличившейся доли.
Налог на прибыль
В случае распределения доли выбывшего участника между оставшимися участниками – юридическими лицами, то по мнению Минфина РФ у них возникает облагаемый налогом на прибыль доход в размере действительной стоимости доли (п. 8 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина РФ от 09.11.2011 N 03-03-06/1/732, от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19742), т.к. данная операция приравнивается к безвозмездно полученному имущественному праву (п. 2 ст. 248 НК РФ). Такой доход считается внереализационным и облагается по ставке 20%.
Т.к. такой доход не признается дивидендами, налог на прибыль уплачивает сам участник (резидент РФ), а не общество, т.к. в таком случае Общество не является налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Если налог не может быть удержан, то письменно уведомите об этом налоговую в произвольной форме (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ).
При удержании налога на прибыль при выплате иных доходов зарегистрируйте проводки документом Операция, введенная вручную :
И не забудьте подать Налоговый расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
Есть и другое мнение, которое придется отстаивать в суде: действительная стоимость распределенной доли общества пропорционально долей участников ООО не является доходом облагаемым налогом на прибыль (пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, Постановление ФАС Поволжского округа от 16.02.2009 N А65-11409/2006).
Учет НДФЛ
При исчислении НДФЛ с доходов
Для автоматического отражения дохода в отчетности НДФЛ введите документ Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Все документы по НДФЛ .
Укажите на вкладке Доходы :
![]()
Укажите на вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов :
При удержании НДФЛ
Удержание НДФЛ отразите документом Операция, введенная вручную , но не более 50% от выплачиваемого дохода:
- Дт 75.02 Кт 68.01: с суммы дивидендов, если участник не сотрудник ООО;
- Дт 70 Кт 68.01: с любых доходов, если участник сотрудник ООО.
И не забудьте отразить удержанный НДФЛ в документе Операция учета НДФЛ на вкладке Удержано по всем ставкам .
![]()
Если НДФЛ не удержан по окончанию налогового периода
Если Общество не может удержать НДФЛ, например, физическое лицо не получает доходы у Организации, то по окончании года не позднее 1 марта письменно уведомите об этом налоговый орган (ст. 216 НК РФ, п. 5 ст. 226 НК РФ).
Для этого отправьте в налоговую 2-НДФЛ с признаком:
- 2 – если справку заполняет Организация налоговый агент;
- 4 – если справку заполняет правопреемник налогового агента.
Дополнительно по участнику сдается 2-НДФЛ с признаком 1 PDF (Письмо ФНС РФ от 30.03.2016 N БС-4-11/5443).
Отчетность по НДФЛ
2-НДФЛ c признаком 1
В 2-НДФЛ c признаком 1 отразите (помимо основных доходов):
2-НДФЛ c признаком 2
В 2-НДФЛ c признаком 2 отразите только доход, с которого не удержан налог: PDF
- Общая сумма дохода и Налоговая база – сумма дохода с которого не удержан НДФЛ;
- Сумма налога исчисленная – исчисленный, но не удержанный НДФЛ;
- Сумма налога, не удержанная налоговым агентом – сумму НДФЛ, которую Организация не смогла удержать с доходов участника ООО.
6-НДФЛ
В 6-НДФЛ отразите:
- Раздел 1 стр. 020 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
- Раздел 1 стр. 040 и 070 — сумма исчисленного и удержанного НДФЛ;
- Раздел 2 стр. 100 — дата перехода права собственности на долю;
- Раздел 2 стр. 110 — дата удержания НДФЛ;
- Раздел 2 стр. 120 — следующий рабочий день, за датой удержания НДФЛ;
- Раздел 2 стр. 130 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
- Раздел 2 стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ.
- Раздел 1 стр. 020 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
- Раздел 1 стр. 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
- Раздел 1 стр. 070, стр. 080 и Раздел 2 не заполняется.
- Раздел 1 стр. 020 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
- Раздел 1 стр. 040 — сумма исчисленного НДФЛ;
- Раздел 1 стр. 080 — сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ.
- Раздел 2 стр. 100 — дата перехода права собственности на долю;
- Раздел 2 стр. 110 — 00.00.0000;
- Раздел 2 стр. 120 — 00.00.0000;
- Раздел 2 стр. 130 — действительная стоимость доли, распределенная участнику;
- Раздел 2 стр. 140 — 0.
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Продолжим разбор ситуации из статьи Выход участника из общества и.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Минфин рассказал, как учесть доход в размере невыплаченной действительной стоимости..
Карточка публикации
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Читайте также:
