Как в 1с 7 списать основные средства

Обновлено: 17.05.2024

Как в программе отразить списание вышедшего из строя основного средства, у которого не истек срок полезного использования?

Нормативное регулирование

Если основное средство пришло в негодность, организация должна списать его на основании решения комиссии (п. 77, п. 78 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н, далее — Методические указания по учету ОС N 91н).

БУ. Затраты на ликвидацию и остаточная стоимость основного средства включаются в периоде списания в прочие расходы (п. 86 Методических указаний по учету ОС N 91н, п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99).

Материалы, образовавшиеся в результате выбытия основного средства, приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания основного средства (п. 79 Методических указаний по учету ОС N 91н).

НУ. Расходы по ликвидации основных средств (в т. ч. амортизация, начисленная линейным методом) признаются:

Образовавшиеся отходы по рыночной стоимости (подтвержденной справкой бухгалтера или отчетом оценщика), подлежат включению в состав внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ).

НДС. При досрочно списанным ОС восстанавливать НДС не нужно (Письмо ФНС от 16.04.2018 N СД-4-3/7167@).

Учет в 1С

• остаточная стоимость станка — 93 750,02 руб.
• оставшийся срок амортизации — 18 месяцев (линейный способ).

Списание ОС

Оформите списание основного средства документом Списание ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Списание ОС — кнопка Создать .

Укажите в шапке документа:

• Местонахождение ОС — наименование подразделения, в котором числится ОС, выбирается из справочника Подразделения ;
• Счет списания — 91.02 «Прочие внереализационные расходы»;
• Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
  • Вид статьи — Ликвидация основных средств;
  • флажок Принимается к налоговому учету — установлен;

  Добавьте в табличную часть основное средство, подлежащее списанию.

  Проводки по документу

  
  

  Документ формирует проводки:

  • Дт 20.01 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;
  • Дт 91.01 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости ОС.

  Декларация по налогу на прибыль

  В декларации по налогу на прибыль списание ОС отражается:

  • Лист 02 Приложение N 2: PDF
    • стр. 204 «расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств…» — остаточная стоимость ОС.

    Отчет о финансовых результатах

    В Отчете о финансовых результатах списание ОС отражается:

    См. также:

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    Продажа основных средств (ОС) с убытком — операция, с которой...Отражение затрат не на том счете может повлечь ошибки не.

    Карточка публикации

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

    [17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

    Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

    Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    [11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

    [29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ

    Приобретение за плату отдельных объектов основных средств является наиболее распространенным вариантом поступления ОС в организацию.

    Для регистрации поступления в организацию отдельных объектов основных средств в "1С:Бухгалтерии 7.7" предназначен документ "Поступление". Ввод нового документа выполняется выбором пункт "Поступление ОС" в подменю "Учет ОС" меню "Документы" главного меню программы.

    
    

    
    

    В реквизите "Поставщик" указывается контрагент (организация или частное лицо), у которого приобретено данное основное средство. Для выбора контрагента нужно нажать на кнопку в поле ввода контрагента. При этом на экране откроется окно справочника "Контрагенты".

    Основание поступления ОС указывается в реквизите "Договор" выбором из справочника "Договоры".

    Для ввода сведений об основных средствах как объектах вложений во внеоборотные активы необходимо заполнить табличную (многострочную) часть документа "Приобретение ОС". Она всегда содержит колонки "Объект внеоборотных активов", "Стоимость" и "Всего"; наличие колонок для сумм налогов зависит от указанного варианта расчета налогов. В нижней части таблицы автоматически подсчитывается итог для проверки соответствия с документами поставщика (накладной).

    Наименование объекта вложений во внеоборотные активы в табличной части задается выбором из справочника "Объекты внеоборотных активов". Если в данный объект уже имели место вложения, то его нужно найти в справочнике и дважды щелкнуть мышью. Для ввода нового объекта внеоборотных активов нужно нажать клавишу Ins, ввести его наименование, а затем выбрать этот объект.

    Остальные реквизиты табличной части заполняются в соответствии с накладной поставщика в режиме редактирования строки табличной части. Для редактирования доступны колонки "Стоимость" и колонки сумм налогов, сумма в колонке "Всего" вычисляется автоматически.

    После заполнения экранной формы нужно нажать на кнопку "ОК". При проведении документа автоматически формируются проводки по дебету субсчета 08.4 "Приобретение отдельных объектов основных средств"" и кредиту субсчета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)".

    Если поставщику был перечислен аванс (предоплата), то дополнительно формируется проводка по дебету счета 60.1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)" в корреспонденции с кредитом счета 60.2 "Расчеты по авансам выданным (в рублях)" на сумму зачтенного аванса.

    При выбытии основного средства в связи с моральным и физическим износом, а также при ликвидации в связи с чрезвычайной ситуацией следует использовать документ "Списание ОС".

    Документ позволяет оформить акт на списание по форме ОС-4 (с даты вступления в силу Постановления Госкомстата РФ от 21.01.2003 г. №7 – по форме ОС-4 или ОС-4а, которая выбирается в документе автоматически в зависимости от того, какие объекты списываются) и отразить данную хозяйственную операцию в бухгалтерском учете.

    В документе необходимо указать причину списания, от этого будет зависеть, на какой счет относить остаточную стоимость списываемых объектов.

    Если нажать на кнопку "Показать", то справочно показывается балансовая стоимость и сумма амортизации по объекту.

    Табличная часть документа заполняется списываемыми объектами основных средств. При этом в одном документе следует указывать только однотипные объекты основных средств, которые имеют одинаковую балансовую стоимость, одинаковые суммы начисленной амортизации и т.д. В противном случае для разных объектов ОС следует вводить отдельные документы.

    
    

    Для более быстрого заполнения табличной части документа однотипными объектами, имеющими одинаковые наименования необходимо воспользоваться кнопкой "Заполнить". Если в табличной части документа выбран хотя бы один объект из группы однотипных объектов, то по кнопке "Заполнить" табличная часть документ будет заполнена всеми объектами, имеющими такое же наименование, как у уже выбранного.

    При списании основного средства необходимо оформить акт по форме ОС-4. Для этого следует нажать на кнопку "Акт ОС-4".

    При проведении документа (кнопка "ОК") автоматически формируются проводки по списанию.

    В письме от 19.07.2001 № ВГ-6-02/559 МНС России говорит о том, что порядок списания стоимости "малоценных" основных средств налоговым законодательством не предусмотрен. Для целей налогообложения, как указывается в письме, стоимость этих основных средств подлежит погашению путем начисления амортизации по единым нормам в течение срока эксплуатации этих основных средств. Если имущество в 2001 году учтено в составе «малоценных» ОС (до 2 000 руб.) на счете 01, и их стоимость списана на затраты производства и обращения при передаче в эксплуатацию, то для целей налогообложения производится корректировка списанных сумм. Все корректировки отражаются только в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

    Вопросы, возникающие у бухгалтеров в связи с этой ситуацией, можно обобщить в следующем виде: каким образом в "1С:Бухгалтерии" реализована предусмотренная ПБУ 6/01 возможность списания "малоценных" основных средств на затраты, и какие в этом случае корректировки производятся в целях налогообложения?

    Списание "малоценных" ОС в целях налогообложения не принимается

    В письме от 19.07.2001 № ВГ-6-02/559 МНС России говорит о том, что порядок списания стоимости "малоценных" основных средств налоговым законодательством не предусмотрен. Для целей налогообложения, как указывается в письме, стоимость этих основных средств подлежит погашению путем начисления амортизации по единым нормам в течение срока эксплуатации этих основных средств. Если имущество в 2001 году учтено в составе «малоценных» ОС (до 2 000 руб.) на счете 01, и их стоимость списана на затраты производства и обращения при передаче в эксплуатацию, то для целей налогообложения производится корректировка списанных сумм. Все корректировки отражаются только в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

    Вопросы, возникающие у бухгалтеров в связи с этой ситуацией, можно обобщить в следующем виде: каким образом в "1С:Бухгалтерии" реализована предусмотренная ПБУ 6/01 возможность списания "малоценных" основных средств на затраты, и какие в этом случае корректировки производятся в целях налогообложения?

    Списание "малоценных" ОС на затраты в "1С:Бухгалтерии"

    В редакции 4.0 типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" для того, чтобы при вводе в эксплуатацию объект ОС стоимостью не более 2 000 рублей за единицу был сразу списан на затраты, в форме документа "Ввод в эксплуатацию ОС" следует установить флажок "Списать на затраты" на закладке "Сведения об основном средстве". Счет учета затрат указывается на закладке "Счет отнесения затрат". Таким образом, поскольку ПБУ 6/01 лишь разрешает производить в бухгалтерском учете списание стоимости таких ОС, но не обязывает это делать, автоматического списания ОС стоимостью менее 2 000 руб. не производится, и соответствующее решение оставляется на усмотрение бухгалтера.

    Амортизация в целях налогообложения в "1С:Бухгалтерии"

    В этом контексте необходимо рассказать, как в типовой конфигурации производится начисление амортизации в целях бухгалтерского учета и в целях налогообложения.

    В типовой конфигурации "1С:Бухгалтерии 7.7" (редакция 4.0) реализована возможность начисления амортизации как в целях бухгалтерского учета (одним из четырех способов, указанных в ПБУ 6/01), так и в целях налогового учета (по единым нормам амортизационных отчислений). Учет амортизации ОС для целей налогообложения ведется на вспомогательном забалансовом счете АОС "Амортизация основных средств для целей налогообложения".

    При проведении документа "Начисление амортизации" одновременно рассчитывается сумма амортизации исходя из срока полезного использования и выбранного способа (отражаются на счетах учета затрат на производство или издержек обращения в корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств") и исходя из нормы амортизационных отчислений (отражаются по дебету вспомогательного забалансового счета "АОС" без корреспонденции).

    Между этими двумя суммами амортизации выявляется разница: из суммы амортизационных отчислений, начисленных в соответствии с ПБУ 6/01 и отраженных на счетах бухгалтерского учета, вычитается сумма амортизационных отчислений, начисленных по единым нормам и принимаемых для целей налогообложения налогом на прибыль в составе себестоимости продукции (работ, услуг).

    На сумму этой разницы производится корректировка балансовой прибыли. При этом положительная разница указывается в строке 4.16, а отрицательная - по вписываемой строке 5.8 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли".

    Начисление амортизации в целях налогообложения после списания "малоценных" ОС в "1С:Бухгалтерии"

    С сентября 2001 года пользователям "1С:Бухгалтерии 7.7" предоставляется обновление типовой конфигурации , в которой амортизация для целей налогообложения может начисляться и после списания основного средства стоимостью менее 2 000 руб. на затраты на производство (издержки обращения) в бухгалтерском учете. В этом случае для расчета суммы амортизационных отчислений используется не балансовая стоимость (она нулевая), а первоначальная стоимость, указанная для объекта основных средств в справочнике "Основные средства".

    Указанное обновление типовой конфигурации можно получить непосредственно в фирме «1С» или у партнеров фирмы «1С» в соответствующем регионе. Подписчики диска Информационно-технологического сопровождения системы программ "1С:Предприятие", а также пользователи Комплексной поставки "1С:Предприятия" получают обновления на очередном диске ИТС.

    В 1С:Бухгалтерию 8 (начиная с версии 3.0.97) внесли корректировки в части бухучета доходов и расходов при ликвидации ОС после перехода на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с учетом требований ФСБУ 5/2019 «Запасы».

    Правила учета ТМЦ, полученных при списании основного средства

    При формировании бухотчетности с 2021 года компания обязана применять ФСБУ 5/2019 «Запасы», регламентированный Приказом Минфина от 15.11.2019 г. № 180н. Кроме того, его можно использовать и досрочно.

    Основные моменты, касаемые новшеств по данному стандарту, указаны в информации Минфина от 10.04.2020 г. № ИС-учет-27.

    К примеру, новым стандартом изменили правила определения фактической себестоимости запасов, которые получены при выбытии ОС или при его текущем содержании, ремонте, модернизации. Затратами, включенными в фактическую себестоимость этих ТМЦ, считается наименьшее из таких значений:

    • стоимость, по которой учитываются аналогичные ТМЦ, приобретаемые или создаваемые компанией при стандартном операционном цикле. Иными словами — это рыночная цена;
    • величина балансовой стоимости списываемых ОС и расходов, которые были при демонтаже или разборке ОС, извлечении ТМЦ и приведении их в состояние, пригодное для использования или реализации в качестве запасов.

    В соответствии с Рекомендациями Бухгалтерского методологического центра № Р-63/2015-КпР при извлечении ТМЦ от ликвидации основного средства в бухучете доход не появляется, так как:

    • нет поступления нового актива в компанию;
    • у компании нет экономической выгоды, поскольку выбывающее ОС уже было ее активом, и она уже осуществляла в прошлом периоде расходы при его получении и эксплуатации.

    Соответственно, ТМЦ при ликвидации основного средства нужно ставить на учет за счет балансовой стоимости ОС в момент его списания с бухучета.

    Если ТМЦ остаются после ликвидации основного средства, и компания планирует их продать, то они принимаются как долгосрочные активы к продаже. Их учет регламентируется ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», которое регламентировано Приказом Минфина от 02.07.2002 г. № 66н.

    Когда основное средство списывается, долгосрочные активы к продаже нужно оценить по наименьшему из показателей:

    • величины балансовой стоимости списываемого основного средства и расходов на извлечение ТМЦ и доведение их до состояния, которое пригодно к реализации;
    • чистой стоимости продаж — предполагаемой цены реализации ТМЦ, уменьшенной на размер планируемых расходов, которые нужны для их извлечения из ОС, доведения до готовности к реализации и ее проведения.

    В целях налогообложения прибыли рыночная стоимость ТМЦ включается во внереализационные доходы на дату заполнения акта о списании основного средства (ст. 250, 271 НК).

    Так как правила учета извлекаемых ТМЦ в бухучете и налоговом учете имеют различия, этот момент способен вызвать временные разницы и необходимость признавать отложенный налог по ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», регламентированному Приказом Минфина от 19.11.2002 г. № 114н.

    Как учитывать доходы и расходы при выбытии основного средства

    С бухотчетности за 2022 год компания должна использовать ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Организация самостоятельно принимает решение о том, что применяет данные стандарты до наступления официального срока их использования.

    Подробные комментарии по указанным стандартам имеются в информации Минфина от 03.11.2020 г. № ИС-учет-28, № ИС-учет-29.

    К примеру, в стандарте 6/2020 уточняются правила отображения в бухучете операций по выбытию основного средства:

    • при списании ОС размеры накопленных амортизации и обесценения по нему переносятся в снижение его первоначальной стоимости;
    • расходы на демонтаж, утилизацию ОС и восстановление окружающей среды являются затратами того периода, в котором они были (если по ним до этого не признавалось оценочное обязательство);
    • разница между балансовой стоимостью списываемого ОС и расходов на его выбытие с одной стороны и поступлениями от его выбытия с другой стороны является доходом или расходом в составе прибыли (убытка) того периода, в котором производится списание ОС. Соответственно, финансовый результат при выбытии объекта указывается свернуто в отчете о финансовых результатах.

    Что касается налогового учета, то остаточная стоимость ОС при ликвидации и использовании линейного метода расчета амортизационных отчислений единовременно учитывается как внереализационные расходы (ст. 265 НК). Убыток от продажи ОС учитывается по специальным правилам, указанным в п. 3 ст. 268 НК.

    Разницы в порядке учета убытков в бухгалтерском и налоговом учете приводят к появлению временных разниц и необходимости признавать отложенный налог по ПБУ 18/02.

    Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.

    Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров

    • Неправильное указание НДС в документах;
    • Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
    • Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
    • Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
    • Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
    • Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
    • Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
    • Проверка корректности договоров в проводках.

    Как отражать ликвидацию основного средства в 1С:Бухгалтерии 8

    Компания работает на ОСНО и является плательщиком НДС. С 2022 года она переходит на использование ФСБУ 6/2020.

    В феврале 2022 года она списывает ОС в связи с неэффективностью его использования.

    В учете первоначальная стоимость объекта — 1 млн. руб., накоплено амортизационных отчислений — 325 тыс. руб., размер ежемесячной амортизации — 25 тыс. руб.

    Демонтаж ОС осуществлялся сторонней фирмой, за что ей заплатили 120 тыс. руб. (в т.ч. НДС 20%).

    Оценочное обязательство по демонтажу, утилизации и восстановлению окружающей среды раньше по объекту не признавали, обесценение не учитывали. При демонтаже были извлечены ТМЦ, и компания приняла решение использовать их в своей деятельности.

    Для отражения расходов на демонтаж объекта при привлечении сторонней фирмы используется документ «Поступление (акт, накладная, УПД)». При этом нужно поставить вид операции «Услуги». В графе «Счета учета» указываются счета учета расходов по демонтажным операциям для целей бухгалтерского и налогового учета.

    В бухучете расходы на демонтаж и утилизацию основного средства относятся к затратам периода их осуществления. Также эти расходы нужно учитывать при расчете:

    • финансового результата от выбытия ОС;
    • стоимости ТМЦ, полученных при списании ОС.

    В связи с этим расходы на демонтаж в бухучете рекомендуется отображать на сч. 01.09 «Выбытие основных средств» с фиксацией выбывающего объекта. Когда процедура выбытия будет закончена, балансовая стоимость объекта с учетом расходов на демонтаж, указанная на сч. 01.09, будет списана на сч. 91 «Прочие доходы и расходы». 1С определит финансовый результат от выбытия объекта и учтет его при расчете стоимости извлеченных ТМЦ.

    В налоговом учете затраты на ликвидацию основного средства нужно включить во внереализационные расходы (ст. 265, 272 НК). Соответственно, в 1С в налоговом учете расходы на демонтаж надо зафиксировать на сч. 91.02 «Прочие расходы».

    Корреспонденция счетов при проведении этого документа:

    Списание объекта отображается одноименным документом, а доходы и расходы от него должны учитываться на сч. 91.01 и 91.02.

    Однако теперь в документе есть возможность учитывать ТМЦ, которые остаются после ликвидации основного средства.

    В шапке документа надо поставить флажок «Остались материалы после списания ОС». И тогда в таблице будет графа «Оставшиеся материалы».

    В ней будет ссылка, по которой пользователь сможет пройти в одноименную форму. Она нужна для того, чтобы указывать по каждому списанному основному средству название извлеченных ТМЦ (выбираются из справочника «Номенклатура»), количество, рыночную стоимость и счет учета. К примеру, рыночная цена оставшихся ТМЦ — 50 тыс. руб.

    В документе «Списание ОС» при нажатии кнопки «Печать» теперь можно использовать новую форму справки-расчета «Стоимость оставшихся материалов при списании ОС».

    В ней указывается такая информация по условиям примера:

    • балансовая стоимость основного средства (первоначальная стоимость — амортизация накопленная и по результатам текущего месяца) — 650 тыс. руб.;
    • расходы на демонтажную операцию — 100 тыс. руб.;
    • размер расходов на выбытие объекта (балансовая стоимость + демонтажные расходы) — 750 тыс. руб.;
    • рыночная цена оставшихся ТМЦ — 50 тыс. руб.;
    • фактическая цена оставшихся ТМЦ — 50 тыс. руб., т.к. эта сумма не превышает расходов на демонтаж (50 тыс. руб. меньше 750 тыс. руб.);
    • финансовый результат от ликвидации объекта (расход) определяется вычитанием фактической (рыночной) цены ТМЦ из расходов на выбытие объекта — 700 тыс. руб.

    Корреспонденция счетов при проведении этого документа:

    В бухучете выгода при реализации таких ТМЦ может признаваться доходом при их продаже, если выполняются требования ПБУ 9/99 «Доходы организации», но не при их извлечении.

    Что делать, если оставшиеся ТМЦ имеют высокую стоимость?

    Допустим, по условиям примера рыночная цена ТМЦ — 1 млн. руб., т.е. она больше балансовой стоимости объекта и расходов на монтажную операцию (1 млн. руб. больше 750 тыс. руб.).

    В такой ситуации фактическая стоимость ТМЦ равна величине балансовой стоимости объекта и расходов на демонтаж, т.е. 750 тыс. руб. При этом цена каждой отдельной материальной ценности программа 1С определит автоматически в пропорциях к рыночной цене, указанной в документе «Оставшиеся материалы».

    Расход в бухучете определяется как вычитание фактической цены ТМЦ из расходов на выбытие (балансовой стоимости и расходов на демонтаж). В примере получилось бы 750 тыс. руб. — 750 тыс. руб.

    Соответственно, когда документ «Списание ОС» будет проводиться, в бухучете будет финансовый результат, равный нулю.

    Аналогично программа будет поступать и в том случае, когда хозяйственные операции будут отражаться в 2021 году.

    Читайте также:

      
    • Как перевести microsoft edge в ворд
      
    • Как убрать большие пробелы между словами в ворде
      
    • Индивидуальному предпринимателю принимать себя на работу не требуется 1с зуп
      
    • 1с изменить точку актуальности зависает
      
    • Видео html5 не воспроизводится в браузере