Как в 1с отключить поддержку учета временных разниц

Обновлено: 08.07.2024

Использован релиз 3.0.75

С 2020 года применяется новая редакция ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль" (приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н). Организация вправе применять новую редакцию ПБУ 18/02 с 2019 года, утвердив свое решение в учетной политике.

Порядок применения ПБУ 18/02 настраивается в регистре сведений "Учетная политика".

  1. Раздел: Главное – Учетная политика.
  2. Выберите организацию, если учет в программе ведется по нескольким организациям.
  3. Переключатель Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций") позволяет выбрать следующие варианты учета (рис. 1):
    • Не ведется.
    • Ведется балансовым методом.
    • Ведется балансовым методом c отражением постоянных и временных разниц.
    • Ведется затратным методом (методом отсрочки).

Основные особенности вариантов:

1. Не ведется.

Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (п. 2 ч. 1 ПБУ 18/02).

2. Ведется балансовым методом.

Рекомендуемый вариант (построен на основе Рекомендации № Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль" Фонда НРБУ БМЦ).

  • Постоянные и временные разницы в специальных ресурсах "СуммаПР" и "СуммаВР" регистра бухгалтерии (показатели "ПР" и "ВР" в проводках) не отражаются.
  • Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога. Проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года, с учетом уже отраженного в текущем периоде отложенного налога. Временные разницы определяются по каждому виду активов и обязательств как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива (обязательства) на отчетную дату.
  • Суммы постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) отдельными проводками не отражаются, а определяются расчетным путем как разница между условным расходом (доходом) по налогу на прибыль и расходом по налогу на прибыль (суммы ПНР и ПНД уже учтены при расчете текущего налога). Сумма условного расхода (дохода) отдельной проводкой также не отражается.
  • В план счетов добавлены субсчета третьего порядка к счету 99.02 "Налог на прибыль":
    • 99.02.Т "Текущий налог на прибыль" (соответствует строке 2411 отчета о финансовых результатах и налогу по декларации, корреспондирует со счетом 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" при выполнении регламентной операции "Расчет налога на прибыль");
    • 99.02.О "Отложенный налог на прибыль" (соответствует строке 2412 отчета о финансовых результатах, корреспондирует со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" (ОНА) и 77 "Отложенные налоговые обязательства" (ОНО) при выполнении регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18").

    3. Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

    • По каждой операции формируются постоянные и временные разницы с отражением в специальных ресурсах "Сумма ПР" и "Сумма ВР" регистра бухгалтерии (показатели "ПР" и "ВР" в проводках) так же, как и при затратном методе.
    • Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц (по показателю "ВР" регистра бухгалтерии (проводки)) по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога на прибыль. Проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года, с учетом уже отраженного в текущем периоде отложенного налога.
    • Суммы постоянного налогового дохода и постоянного налогового расхода рассчитываются как произведение оборота постоянных разниц (по показателю "ПР" регистра бухгалтерии (проводки)) по счету налогооблагаемой прибыли (убытка) (99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения") и текущей ставки налога. Аналитический учет постоянного налогового расхода (дохода) по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.
    • В отличие от варианта 2 "Балансовый метод" в этом варианте (так же, как в затратном методе) формируются проводки по условному расходу (доходу) по налогу на прибыль, постоянному налоговому расходу (ПНР) и постоянному налоговому доходу (ПНД), признанию и погашению отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом 68.04.2 "Расчет по налогу на прибыль".

    4. Ведется затратным методом (методом отсрочки).

    Метод основан на сравнении доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли. Применялся до введения в действие новой редакции ПБУ 18/02. Метод можно применять и дальше, если результаты расчетов по нему будут совпадать с результатами, полученными при применении балансового метода.

    Условный расход (доход) по налогу на прибыль – финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета, умноженный на налоговую ставку (т.е. условная величина налога на прибыль, рассчитанная по данным бухгалтерского учета (со знаком "плюс" – расход, со знаком "минус" – доход)).

    Текущий налог на прибыль – налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

    Отложенный налог на прибыль – суммарное изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) за отчетный период.

    Расход (доход) по налогу на прибыль – сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

    Смотрите также

    Поддержка ПБУ 18/02 и алгоритмы расчетов в «1С:Бухгалтерии 8»

    Поправки, внесенные в ПБУ 18/02 приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н, устранили неопределенность при определении временных разниц (ВР) и окончательно закрепили применение балансового метода. Временная разница определяется по состоянию на отчетную дату как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения (п. 8 ПБУ 18/02 в ред. Приказа № 236н).

    Порядок учета постоянных разниц (ПР) и временных разниц организация разрабатывает самостоятельно. ПБУ 18/02 рекомендует формировать информацию о разницах на основании первичных учетных документов непосредственно по счетам бухучета. При этом в аналитическом учете временные разницы должны учитываться дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых они возникли (п. 3 ПБУ 18/02 как в действующей, так и в обновленной редакции).

    В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 указанные требования соблюдены. Аналитический учет постоянных и временных разниц ведется с использованием регистра бухгалтерии, где предусмотрены специальные ресурсы ПР и ВР отдельно для счета дебета и счета кредита. В совокупности с аналитическими признаками проводки в программе обеспечивается учет временных разниц по видам активов и обязательств. Под видами активов и обязательств в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) понимаются объекты учета, соответствующие либо балансовым статьям (например, Основные средства, Материалы, Кредиторская задолженность), либо иным объектам, которые требуется учитывать обособленно (например, Убыток текущего периода).

    Каждому виду актива или обязательства соответствует один или несколько счетов (согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), в проводках по которым отражаются разницы в оценке активов и обязательств.

    Например, в программе виду актива:

    • Основные средства — соответствует сальдо счетов 01 «Основные средства», 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества»;
    • Нематериальные активы — сальдо счетов 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов»;
    • Готовая продукция — сальдо счета 43 «Готовая продукция» и т. д.

    А, например, виду обязательства:

    • Оценочные обязательства и резервы — соответствует сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов»;
    • Резервы сомнительных долгов — сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и т. д.

    В результате проведения стандартных документов учетной системы разницы автоматически фиксируются в ресурсах ПР и ВР по дебету и кредиту.

    Если проводка вводится пользователем вручную, то ресурсы ПР и ВР должны быть заполнены таким образом, чтобы сумма проводки для целей бухгалтерского учета соответствовала сумме проводки для целей налогообложения прибыли с учетом значений ПР и ВР, то есть должно выполняться ключевое правило соотношения сумм проводки. С определенными допущениями можно утверждать, что в «1С:Бухгалтерии 8» всегда поддерживался балансовый метод при определении временных разниц.

    В актуальной версии «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно применять ПБУ 18/02 как в соответствии с действующей редакцией ПБУ 18/02, так и в редакции Приказа № 236н. Чем отличаются эти варианты? Отличия состоят в алгоритмах расчета по ПБУ 18/02, в трактовке определения некоторых разниц, а также в составе регламентных операций и формах справок-расчетов.

    О поддержке положений ПБУ 18/02, о ключевом правиле соотношения сумм проводки, об отличиях в порядке расчета и трактовке определения некоторых разниц, а также о составе регламентных операций, предлагаемых программой в разных вариантах применения ПБУ 18/02, см. в статье экспертов 1С «Применение ПБУ 18/02 в "1С:Бухгалтерии 8"».

    Выделим основные принципы и алгоритмы расчетов по ПБУ 18/02 (в ред. Приказа № 236н), применяемые в «1С:Бухгалтерии 8».

    Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога на прибыль. По умолчанию в программе установлена налоговая ставка 20 %, в том числе:

    • 3 % — в Федеральный бюджет;
    • 17 % — в региональный бюджет.

    При этом проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года. Временные разницы, отраженные и погашенные в отчетном периоде, не приводят к изменению величины отложенного налога, поэтому в этом случае проводки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» не формируются.

    Согласно новому алгоритму расчета по ПБУ 18/02 на формирование отложенного налога влияют временные разницы, учтенные на всех балансовых счетах, кроме счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Доходы и расходы, отраженные на указанных счетах, для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или погашению отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО).

    Постоянный налоговый расход (доход) рассчитывается как произведение сальдо постоянных разниц по счету налогооблагаемой прибыли (99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения») и текущей ставки налога. Аналитический учет постоянного налогового расхода (дохода) по видам активов и обязательств не требуется и не поддерживается.

    Разницы в оценке основных средств и готовой продукции

    Рассмотрим на примере, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражаются разницы в оценке основного средства (ОС) и в оценке готовой продукции и как признается и погашается отложенное налоговое обязательство.

    Пример 1

    ООО «Современные технологии» применяет ОСНО и ПБУ 18/02 в новой редакции. В январе 2018 года организация приобрела и ввела в эксплуатацию станок, предназначенный для изготовления готовой продукции. Стоимость станка — 1 180 000 руб. (в т. ч. НДС 18 %). В целях налогового учета применяется амортизационная премия в размере 30 % от стоимости станка. Организация применяет линейный способ амортизации ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Срок полезного использования станка — 80 месяцев. С февраля 2018 года ООО «Современные технологии» начинает ежемесячно выпускать готовую продукцию, учитываемую по плановой себестоимости без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». С июля 2018 года организация налаживает ежемесячную продажу готовой продукции.

    Примечание
    В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ с 01.01.2019 ставка НДС изменена с 18 % на 20 % (с 18/118 на 20/120 и с 15,25 % на 16,67 %).

    По условиям Примера 1 в регистре сведений Учетная политика (раздел Главное) следует выполнить настройки:

    • установить флаги Выпуск продукции и Используется плановая себестоимость выпуска;
    • снять флаг Учитываются отклонения от плановой себестоимости;
    • переключатель Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций») установить в положение Ведется балансовым методом.

    Покупка станка отражается в программе стандартным документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Оборудование (раздел ОС и НМА). При проведении документа сформируются проводки:

    Дебет 08.04.1 Кредит 60.01
    — на стоимость поступившего ОС (1 000 000 руб.);
    Дебет 19.01 Кредит 60.01
    — на сумму НДС (180 000 руб.).

    Здесь и далее во всех примерах статьи для целей налогового учета (НУ) соответствующие суммы отражаются в специальных полях регистра бухгалтерии Сумма Дт НУ: и Сумма Кт НУ:.

    Принятие к учету и ввод в эксплуатацию станка регистрируются документом Принятие к учету ОС из раздела ОС и НМА. Чтобы отразить применение амортизационной премии, на закладке Амортизационная премия следует установить флаг Включить амортизационную премию в состав расходов, указать процент амортизационной премии, счет учета (например, 26 «Общехозяйственные расходы») и аналитику затрат. Амортизационная премия будет включена в состав расходов со следующего месяца, когда станок начнет амортизироваться (п. 9 ст. 258, п. 3 ст. 272 НК РФ).

    При проведении документа Принятие к учету ОС сформируются бухгалтерские проводки:

    Дебет 01.01 Кредит 08.04.1
    — на стоимость основного средства (1 000 000 руб.).

    Сумма амортизационной премии (300 000 руб.) учитывается по дебету забалансового счета КВ «Амортизационная премия».

    В январе 2018 года на балансовых счетах временные разницы не выявляются, поэтому отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО) не признаются.

    С февраля 2018 года организация начинает выпускать готовую продукцию. Предположим, всего за месяц выпущено 10 единиц готовой продукции по плановой цене 1 000 руб. за штуку, при этом были использованы материалы стоимостью 1 500 руб. (для упрощения примера считаем, что других расходов у организации нет). Данные хозяйственные операции можно отразить одним документом Отчет производства за смену (раздел Производство), при проведении которого формируются записи регистра бухгалтерии:

    Дебет 43 Кредит 20.01
    — на стоимость выпуска в плановых ценах (10 000 руб.);
    Дебет 20.01 Кредит 10.01
    — на стоимость списанных материалов (1 500 руб.).

    При выполнении регламентной операции Амортизация и износ ОС, входящей в обработку Закрытие месяца, в феврале 2018 года формируется проводка:

    Дебет 20.01 Кредит 02.01
    — на сумму амортизации станка в бухгалтерском учете (1 000 000 руб. / 80 мес. = 12 500 руб.).

    В налоговом учете сумма амортизации составляет 8 750 руб. (700 000 руб. / 80 мес.) и учитывается в специальных полях регистра бухгалтерии:

    Сумма Дт НУ: 20.01 и Сумма Кт НУ: 02.01.

    Автоматически рассчитываются временные разницы (12 500 руб. – 8 750 руб. = 3 750 руб.), которые фиксируются в полях:

    Сумма Дт ВР: 20.01 и Сумма Кт ВР: 02.01.

    Сумма амортизационной премии (300 000 руб.) в бухгалтерском учете списывается с кредита забалансового счета КВ. В налоговом учете амортизационная премия учитывается в косвенных расходах и указывается в специальных полях регистра бухгалтерии:

    Сумма Дт НУ: 26 и Сумма Кт НУ: 01.01.

    Автоматически рассчитываются временные разницы (0 руб. – 300 000 руб. = –300 000 руб.), которые фиксируются в полях:

    Сумма Дт ВР: 26 и Сумма Кт ВР: 01.01.

    При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, входящей в обработку Закрытие месяца, выполняется корректировка выпуска продукции, которая отражается проводкой:

    Дебет 43 Кредит 20.01
    — на сумму корректировки выпуска в бухгалтерском учете (12 500 руб. + 1 500 руб. – 10 000 руб. = 4 000 руб.).

    В налоговом учете корректировка выпуска составляет 250 руб. (8 750 руб. + 1 500 руб. – 10 000 руб.) и учитывается в специальных полях регистра бухгалтерии:

    Сумма Дт НУ: 43 и Сумма Кт НУ: 20.01.

    Автоматически рассчитываются ВР (4 000 руб. – 250 руб. = 3 750 руб.), которые фиксируются в полях:

    Сумма Дт ВР: 43 и Сумма Кт ВР: 20.01.

    Амортизационная премия (300 000 руб.), включенная в налоговом учете в состав косвенных расходов, учитывается в управленческих расходах, что отражается в специальных полях регистра бухгалтерии:

    Сумма Дт НУ: 90.08.1 и Сумма Кт НУ: 26.

    Автоматически рассчитываются ВР (0 руб. – 300 000 руб. = –300 000 руб.), которые фиксируются в полях:

    Сумма Дт ВР: 90.08.1 и Сумма Кт ВР: 26.

    Проанализируем временные разницы, выявленные в феврале 2018 года и отраженные на счетах бухгалтерского учета в специальных ресурсах регистра бухгалтерии (см. таблицу 1).

    Таблица 1. Временные разницы, отраженные на счетах бухгалтерского учета в феврале 2018 года

    Как в стандартной конфигурации 1С: Бухгалтерия применить способ учета выручки «по мере готовности»? Нужно ли дописывать программу? Какие проводки нужно сформировать? Поговорим об этом в нашей статье.

    На основании ПБУ 2/2008 способом «по мере готовности» признаются выручка и расходы по договору, которые определяются по фактической стадии работ на дату отчета, вне зависимости от закрытия актов по их выполнению. Отчитываться о финансовой составляющей нужно в тот период, в который работа выполнена и неважно, должна ли она быть оплачена поэтапно или по завершению всего процесса, относительно договора. Т.е. в бухгалтерском учете эти два показателя отражаются ежемесячно.

    Степень завершенности работ рассчитывается:

    • По доле работ, исполненных на дату отчета, относительного общего объема работ;
    • По доле расходов, понесенных на отчетную дату, относительно расчетной величины общих расходов.

    В стандартной конфигурации 1С: Бухгалтерия 8.3 способ учета «по мере готовности» не предусмотрен, как и специальные документы для регистрации многоэтапных проектов. Удобнее дописать программу доработать необходимые функции: мы можем вам помочь с этим – достаточно обратиться в нашу техподдержку . А пока давайте пойдем более сложным путем и разберемся с поставленной задачей в типовой версии программы.

    Предприятие, которое применяет способ «по мере готовности», определяет выручку за каждый отчетный период, а в бухучете она принимается, как отдельный актив – «не предъявленная к оплате начисленная выручка», т.к. она формируется до сдачи работ, по факту. Отражать ее можно на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» и 90.01 «Выручка» в корреспонденции.

    Если разобраться в разделе «План счетов», то мы увидим, что счет 46 не имеет аналитической составляющей, а т.к. бухучет финансов ведется по каждому договору, то наши специалисты предлагают добавить дополнительный вид субконто к счету 46: «Номенклатурные группы».

    Наше предприятие находится на общем режиме налогообложения, платит НДС, использует метод начисления по мере готовности и ПБУ 18/02.

    Являясь подрядчиком, мы выполняем строительные работы, которые сдаем поэтапно и носят они долгосрочный характер. Начало работ – январь 2020, а первый этап нужно сдать 31 марта 2020. Стоимость работ составила 1,8 млн. рублей, в т.ч. НДС 20 % (300 т.р.). По степени завершенности работ прямые расходы на данном этапе составляют 900 т.р.

    Расходы на строительство в первом месяце составили 270 т.р. Мы видим это в оборотно-сальдовой ведомости по счету 20.01 «Основное производство».

    Степень завершенности работ на 31.01.2020 составит 30% (от 900 т.р.). Выручка «По мере готовности» признается по дебету счета 46 в корреспонденции с кредитом счета 90.01 и составляет 540 т.р. в том числе НДС 20% - 90 т.р. (30% от 1,8 млн. рублей). Чтобы финансовый результат был достоверным, НДС, исчисленная с выручки, не предъявленной к оплате заказчику учитывается по дебету счета 90.03 в корреспонденции с кредитом 76.Н – «Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет».

    Для уплаты налогов с прибыли все доходы и расходы признаются в момент подписания акта выполненных работ и их этапов в размере договорной стоимости. Налоговая база у предприятия формируется по факту сдачи результатов заказчику.

    Сформируем проводки. Обратимся к документу «Операция» и признаем выручку. Для этого укажем в новом документе счет 46 по дебету и номенклатурную группу в качестве аналитической составляющей. По кредиту выберем 90.01.1 и заполним все данные, включая номенклатуру работ. «Сумма» - пропишем выручку «по мере готовности» в т.ч. НДС. «Сумма Кт» нулевая, т.к. прибыли для налогообложения в январе нет. По кредиту регистрируем выручку без НДС, потому как выручка появится в налоговом учете только по оформлению акта выполненных работ (этапа).

    В налоговом учете дохода пока нет, но в бухучете он указан, а значит должно быть создано отложенное налоговое обязательство, согласно ПБУ 18/02 – формируем еще одну проводку, чтобы учесть временную разницу по счету 90.

    Укажем дебетовый счёт 90.01.1. Для кредита 98.01 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» и заполним всю аналитическую составляющую:

    • Вид дохода будущих периодов;
    • Контрагент-заказчик и договор с ним;
    • В налоговом учете (только по кредиту) – выручку без НДС и налогооблагаемую временную разницу (отрицательную).

    Создадим еще одну проводку с дебетом счета 90.03 в корреспонденции с кредитом счета 76.Н (нужно указать только один вид субконто: «Контрагенты)» и в ней примем к учету сумму НДС, которая не была предъявлена заказчику.

    В последующей проводке признаем расходы:

    • По дебету счет 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения» и в качестве его аналитики применим номенклатурную группу, отвечающую выполненным работам;
    • По кредиту счет 20.01, где пропишем подразделение и номенклатурную группу;
    • Укажем сумму расходов только по бухучету– эта операция сформирует отложенный налог на прибыль.

    Наше предприятие использует балансовый метод учета с отражением постоянных и временных разниц и ПБУ 18/02, а значит регламентная операция «Расчет отложенного налога» занимается расчетом и начислением отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) при закрытии месяца и учет ведется по виду активов или обязательств, отсюда в январе:

    • По виду обязательства «Доходы будущих периодов» - мы учли 450 т.р. НВР. Налогооблагаемые временные разницы способствуют начислению

    ОНО = НВР * СТнп = 450 000 руб.* 20% = 90 000 рублей;

    • По виду актива «Незавершенное производство» - мы учли 270 т.р ВВР. Вычитаемые временные разницы содействуют начислению

    ОНА = ВВР * СТнп = 270 000 руб.* 20% = 54 000 руб.

    Наглядно в документе «Справка-расчет отложенного налога на прибыль»:

    На 29.02.2020 расходы на строительство составили 450 т.р. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01. На 29.02.2020 расходы на строительство составили 450 т.р. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01. На 29.02.2020 степень завершенности работ равна 80% (720 т.р.). Значит, по аналогии с предыдущим месяцем, признаем сумму выручки на 1,440 млн. рублей в т.ч. НДС 20% - 240 т.р. (80% от 1,8 млн. рублей) На 29.02.2020 степень завершенности работ равна 80% (720 т.р.). Значит, по аналогии с предыдущим месяцем, признаем сумму выручки на 1,440 млн. рублей в т.ч. НДС 20% - 240 т.р. (80% от 1,8 млн. рублей)

    В январе мы признали выручку в 540 т.р., в т.ч. НДС 20% - 90 т.р., а значит в феврале по бухучету необходимо доначислить сумму 900 т.р. по выручке, указав дебет счета 46 в корреспонденции с кредитом 90.01.1 в том числе НДС 20% - 150 т.р. По дебету счета 90.03 в корреспонденции с кредитом 76.Н отразить НДС и признать расходы на 450 т.р.

    За февраль 2020:

    • По виду обязательства «Доходы будущих периодов» - мы учли 750 т.р. НВР. Налогооблагаемые временные разницы способствуют начислению

    ОНО = НВР * СТнп = 750 000 руб.* 20% = 150 000 руб.

    • По виду актива «Незавершенное производство» - мы учли 450 т.р ВВР. Вычитаемые временные разницы содействуют начислению

    ОНА = ВВР * СТнп = 450 000 руб.* 20% = 90 000 руб.

    За январь-февраль 2020 г.:

    Наглядно в документе «Справка-расчет отложенного налога на прибыль»:

    Первый этап работ завершился, и заказчик подписал акт приема- сдачи работ 31.03.2020.

    Чтобы отразить это событие в программе 1С: Бухгалтерия, обратимся к документу «Реализация» - операция «Услуги» и укажем информацию о контрагенте (заказчике), договор. Заполним номенклатуру услугами, относительно выполненных работ, пропишем их стоимость и НДС. Счета учета будут указаны автоматически: доходы по 90.01.1, расходы по 90.02.1, НДС 90.03. Аналитическая составляющая – добавленная номенклатурная группа. Не забудьте выписать счет-фактуру.

    Этот документ в БУ и НУ начислит выручку/задолженность заказчику, НДС. Покажет запись в регистре «Книга продаж и «Реализация услуг».

    Т.к. на нашем предприятии выручка начисляется способом «по мере готовности», то вышеуказанных проводок недостаточно для корректного учета. Придется вносить изменения в движение документа «Реализация. Обратимся к оборотно-сальдовым ведомостям по счетам учета на 31.03.2020:

    С 1 января 2020 г. будут действовать поправки к ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Новшества вносятся согласно Приказу Минфина от 20.11.18 г. № 236н. На основании данных нововведений, а также рекомендации бухгалтерского методологического центра (БМЦ) можно облегчить применение ПБУ 18/02 в программном обеспечении 1С.

    Методика использования ПБУ 18/02

    На основании Приказа Минфина РФ от 20.11.18 г. № 236н вступили в силу поправки к ПБУ 18/02, а именно окончательно установлено использование балансового метода учета налога на прибыль. Кроме того, представлено четкое определение расхода по налогу на прибыль - он формируется из текущего и отложенного налога и отображается в отчете о финрезультатах.

    Бухгалтерский методологический центр (БМЦ) издал рекомендацию "Порядок учета налога на прибыль" от 26.04.19 г. № Р-102/2019-КпР. Она одобрена Фондом "НРБУ "БМЦ". Данная рекомендация раскрывает порядок использования ПБУ 18/02 с учетом действия новых правил.

    Полезное! Видеозапись и презентация вебинара «ПБУ 18/02 - новые правила 2020» можно посмотреть здесь .

    На основании п.п. 3-4 данной рекомендации предлагается отображать размеры текущего и отложенного налога на прибыль на конкретных субсчетах сч. 99 "Прибыли и убытки". При этом на сч. 99 не нужно отражать размеры постоянного налогового дохода (расхода).

    До внесения поправок в ПБУ 18/02 определение размеров отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) осуществлялось в 1С на основании определения временных разниц (ВР) в стоимости активов и обязательств. Кроме того, исчисление объемов постоянного налогового дохода (расхода) проводилось на основании учета постоянных разниц (ПР) с отслеживанием их до счетов учета финансовых результатов.

    Используя Рекомендацию и ориентируясь на поправки к ПБУ, можно не проводить детализированный учет постоянных и временных разниц. В п. 8 ПБУ 18/02 сказано: "Временная разница по состоянию на отчетную дату рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, определяемой для целей налогообложения". Таким образом, исчисление ОНА и ОНО производится только на основании информации бухгалтерского и налогового учета без отображения этих разниц.

    Кроме того, в приложении к ПБУ 18/02 содержится конкретный пример, как на практике применять нововведения. Он показывает, что все показатели, которые нужны для исполнения требований данного стандарта, можно получить, имея только суммы бухгалтерского и налогового учета в оценке активов и обязательств.

    Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02 без разниц

    Компания 1С учла поправки в ПБУ 18/02 и внесла соответствующие изменения в программное обеспечение в части исчисления отложенного налога без учета разниц. Однако в 1С также остаются варианты использования ПБУ 18/02, которые применялись ранее. Пользователь может увидеть это через настройки учетной политики, зайдя во вкладку "Главное", где ему предоставляется возможность сделать выбор варианта учета ОНА и ОНО (рис. 1).

    Для того чтобы учет ОНА и ОНО в 1С:Бухгалтерия 8 велся на основании принятых поправок в ПБУ 18/02 (т.е. с использованием балансового метода без учета разниц), в план счетов были внесены изменения. К сч. 99.02 "Налог на прибыль" были открыты дополнительные субсчета третьего порядка:

    • 99.02.О - "Отложенный налог на прибыль";
    • 99.02.Т - "Текущий налог на прибыль".

    Когда пользователь производит исчисление налога на прибыль, размер текущего налога по сведениям налогового учета отображается по Кт 68.04.1 "Расчеты с бюджетом" и Дт сч. 99.02.Т. В этот же момент налоги разносятся по разным уровням бюджета. Исчисление текущего налога на прибыль можно подтвердить справкой-расчетом - ее форма осталась прежней.

    При исчислении отложенного налога согласно ПБУ 18/02 на основании проведения регламентной операции конкретно по всем видам активов или обязательств устанавливаются временные разницы. Затем производится исчисление суммы самого отложенного налога.

    Временные разницы определяются как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива или обязательства.

    Отложенный налог определяется умножением сальдо временных разниц (по виду актива или обязательства) на ставку налога. Корреспонденция составляется на основании сравнения отложенного налога на отчетную дату и на начало года.

    • Суммы ОНА указываются по Дт (Кт) 99.02.О и Кт (Дт) 09.
    • Суммы ОНО указываются по Дт (Кт) 99.02.О и Кт (Дт) 77.

    В справке-расчете по отложенному налогу на прибыль можно ознакомиться с конкретным исчислением ОНА и ОНО. Если в учете используется балансовый метод, т.е. без отображения постоянных и временных разниц, то в эту справку включаются дополнительные показатели - балансовая и налоговая стоимость активов и обязательств.

    На основании поправок к ПБУ 18/02 в отчете о финансовых результатах произведено уточнение состава и названия показателей, которые раскрывают размер налога на прибыль. Указанное новшество введено на основании Приказа Минфина от 19.04.2019 г. № 61н. Расшифровка этих показателей в 1С содержится в справке-расчете "Расход по налогу на прибыль" (рис. 2).

    При использовании балансового метода без отражения в учете разниц по-прежнему можно будет формировать отчетную форму - "Анализ учета по налогу на прибыль". Главная отличительная черта состоит в том, что разницы не подразделяются на постоянные и временные. На основании данного отчета пользователи смогут получать детальную информацию по всем показателям с возможностью их расшифровки и конкретизацией по документам. Их можно будет открывать через отчет, а если есть необходимость - корректировать информацию, содержащуюся в документах.

    Нововведения, касающиеся ПБУ 18/02, а также Рекомендация БМЦ дают возможность пользователям использовать новый подход при учете расчетов по налогу на прибыль. На его основании значительно упрощается использование ПБУ 18/02 непосредственно в 1С.

    Чтобы понять корректно ли ведется учет в 1С с учетом изменений в законодательстве и новыми правилами в вашей системе, вы можете заказать аудит информационной базы 1С.

    Аудит базы 1с поможет вам, как подготовиться к годовой отчетности, так и проверить качество информации в вашей программе 1С. Мы поможем определить ошибки в 1С, сделаем проверку корректности регистрации документов в 1С, поможем найти проблемные операции и регистры, поможем устранить ошибки.

    Друзья, пришла пора закрывать первый квартал. На что следует обратить внимание в 1С:Бухгалтерии 3.0?

    Конечно, это новый балансовый метод ведения ПБУ 18/02.

    Заметим, что их два. Без учет постоянных (ПР) и временных разниц (ВР), ну и с ПР и ВР.


    Именно за простой балансовый метод ратуют разработчики фирмы 1С. Они называют простым и надежным способом учета.

    Второй балансовый способ с ПР и ВР - некий гибрид со старым классическим способом с отражением проводок по постоянным и временным разницам.

    Целое поколение бухгалтеров выросло на основной формуле ПБУ 18/06

    А ведь были времена, когда жили и без этой формулы.

    Насильно через колено и без всякого практического смысла вбили в послушных бухгалтеров необходимость анализировать и делать с проводки с ПР и ВР.

    На каждом крупном предприятии появилась гуру, которая в единственном числе понимала всю магию с проводок с постоянными и временными разницами, а также могла разобраться с начисления налоговых активов (счет 09) и обязательств (счет 77).

    В прошлом году разработчикам фирмы 1С пришло озарение – мы пошли не тем путем, проводки по счетам 09 и 77 можно формировать очень просто и без великой формулы для каждой операции БУ=НУ+ПР+ВР.

    Книжки по ведению ПБУ 18/02 можно смело выкинуть / сдать в макулатуру.

    Вот оно счастье – все станет просто и понятно.

    Но тут эти гуру – шаманы ПУ и ВР поняли, что они теряют божественный статус и стали резко против внедрения нового балансового метода.

    Они судорожно цепляются за проводки с ПР и ВР. Они посвятили им свою жизнь.

    И поэтому они решительно за гибрид - Балансовый с отражением ПР и ВР.

    Не купитесь на это. Это бессмысленный способ.

    И вот почему.

    Условный расход (доход) по налогу на прибыль – финансовый результат (прибыль или убыток) до налогообложения в отчетном периоде по данным бухгалтерского учета, умноженный на налоговую ставку (т.е. условная величина налога на прибыль, рассчитанная по данным бухгалтерского учета (со знаком "плюс" – расход, со знаком "минус" – доход)).

    Текущий налог на прибыль – налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

    Отложенный налог на прибыль – суммарное изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) за отчетный период.

    Расход (доход) по налогу на прибыль – сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.

    Используем балансовый метод расчета ( без ведения ПР и ВР):

    Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога. Проводки формируются исходя из сравнения отложенного налога, рассчитанного на отчетную дату, и отложенного налога, рассчитанного на начало года, с учетом уже отраженного в текущем периоде отложенного налога. Временные разницы определяются по каждому виду активов и обязательств как разницы между балансовой и налоговой стоимостью актива (обязательства) на отчетную дату.

    Суммы постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) отдельными проводками не отражаются, а определяются расчетным путем как разница между условным расходом (доходом) по налогу на прибыль (расчет в БУ) и расходом по налогу на прибыль (Текущий налог(по НУ)+Отложенный) (суммы ПНР и ПНД уже учтены при расчете текущего налога (НУ)) .

    Если мы используем балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц, то :

    1. По каждой операции формируются постоянные и временные разницы с отражением в специальных ресурсах "Сумма ПР" и "Сумма ВР" регистра бухгалтерии (показатели "ПР" и "ВР" в проводках) так же, как и при затратном методе.
    2. Отложенный налог на отчетную дату рассчитывается как произведение сальдо временных разниц (по показателю "ВР" регистра бухгалтерии (проводки)) по виду актива (обязательства) и текущей ставки налога на прибыль.
    3. Суммы постоянного налогового дохода и постоянного налогового расхода рассчитываются как произведение оборота постоянных разниц (по показателю "ПР" регистра бухгалтерии (проводки)) по счету налогооблагаемой прибыли (убытка) (99.01.1 "Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения") и текущей ставки налога.
    4. В отличие от варианта "Балансовый метод" в этом варианте (так же, как в затратном методе) формируются проводки по условному расходу (доходу) по налогу на прибыль, постоянному налоговому расходу (ПНР) и постоянному налоговому доходу (ПНД),признанию и погашению отложенных налоговых активов и обязательств в корреспонденции со счетом 68.04.2 "Расчет по налогу на прибыль"

    Как видно из вышеперечисленного используя 2 вариант мы сами создаем себе проблемы.

    Смысла нет вести постоянные разницы, так как они учитываются при отражении затрат или дохода на счетах 20,25,26, 90,91 (затратно-доходные счета) в НУ. И текущий налог на прибыль уже учитывает их.

    Наша задача для пбу 18 рассчитать только отложенный налог.

    Он рассчитывается исходя из разниц между БУ и НУ по не затратно-доходным счетам.

    Так зачем же создавать себе проблемы и вести ПР и ВР, когда и без них можно все рассчитать.

    Читайте также: