Как в 1с отразить субподрядные работы

Обновлено: 07.07.2024

ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда" — положения по бухгалтерскому учету, которые обязаны применять юридические лица, выступающие в качестве подрядчиков и субподрядчиков в договорах строительного подряда. Это основной нормативный документ для ведения бухгалтерии в строительной организации, за исключением субъектов малого предпринимательства.

ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда"

В конце октября 2008 года Минфин выпустил новое ПБУ 2/2008 "Учет договоров строительного подряда". Оно очень сильно отличается от предыдущего ПБУ 2/94 "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство". Рассмотрим, что изменилось и как это применить на практике:

  • ПБУ 2/2008 адресовано подрядчикам и очень приближено к международному стандарту №11 "Договоры на строительство".
  • Во-вторых, расширяется перечень договоров, на которые распространяется этот стандарт. К строительным договорам добавились договоры на сопутствующие строительству услуги.
  • В-третьих, данное ПБУ применяется только в отношении договоров, носящих длительный характер или относящихся к разным отчетным периодам, т.е. сроки начала и окончания этих договоров приходятся на разные отчетные годы.
  • В-четвертых, меняются принципы отражения договоров в бухгалтерском учете. Рассмотрим это более подробно. Также рассмотрим, как эти изменения возможно применить в программах 1С.

Правила учета по ПБУ 2/2008

В соответствии с новым ПБУ бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов подрядчику необходимо вести отдельно по каждому исполняемому договору. При этом необходимо соблюдать дополнительные правила:

  • Если одним контрактом предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков по единому проекту, то для целей бухучета возведение каждого из них должно рассматриваться как отдельный договор при соблюдении одновременно следующих условий:
    • если на строительство каждого объекта имеется техническая документация;
    • по каждому объекту должны быть достоверно определены доходы и расходы.
    • в силу взаимосвязи отдельные договоры фактически должны относиться к единому проекту с нормой прибыли, определенной в целом по договорам;
    • договоры исполняются одновременно или последовательно (непрерывно следуя один за другим).

    Автоматизация учета подрядной организации

    • Учет по объектам строительства согласно ПБУ 2/2008;
    • Оперативное формирование отчетности;
    • Учет незавершенного производства постатейно;
    • Автоматическое заполнение отраслевых форм КС-2, КС-3.

    Дополнительные работы в ПБУ 2/2008

    В случае если при исполнении договора в технической документации фиксируются дополнительные работы (вносится дополнительный объект строительства), выполнение данных СМР должно рассматриваться как отдельный договор. Это придется делать при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

    • если дополнительный объект по конструкционным, технологическим или функциональным характеристикам существенно отличается от объектов, предусмотренных договором;
    • когда цена дополнительных работ определена на основе согласованной сторонами сметы (отдельной от основной).

    Доходы и расходы в ПБУ 2/2008

    Доходы по договору (выручка по договору) признаются организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организаций" (п. 7 ПБУ 2/2008). Они определяются, исходя из стоимости работ по цене, определенной договором. Корректировка выручки по договору возможна в трех случаях – при возникновении отклонений, при предъявлении претензий, при получении поощрительных платежей.

    Для формирования расходов в бухгалтерском учете подрядные организации должны руководствоваться нормами ПБУ 10/99 "Расходы организаций" (п. 10 ПБУ 2/2008). Расходы по договору признаются расходами по обычным видам деятельности.

    • расходы признаются в том отчетном периоде, когда были понесены (принцип начисления);
    • на финансовые результаты расходы списываются по мере признания выручки по договору (принцип соответствия доходов и расходов).

    ПБУ 2/2008 предусматривает только один способ признания доходов и расходов по договорам строительного подряда – "по мере готовности" (п. 17 ПБУ 2/2008). Он базируется на том, что строительный подряд представляет собой непрерывный процесс производства и реализации, растянутый во времени. При этом выручка и расходы по договору накапливаются в течение действия договора строительного подряда. Прибыль подрядной организации по договору может быть распределена, по возможности, равномерно по всем отчетным периодам.

    При способе "по мере готовности" выручка и расходы по договору определяются, исходя из степени завершенности работ по договору на дату составления бухгалтерской отчетности.

    Признавать выручку и расходы по договору следует в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы. При этом не имеет значения, должны ли они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренных договором).

    Учет выручки в ПБУ 2/2008

    В п. 26 ПБУ определено, что выручка по договору признанная способом "по мере готовности", учитывается до полного завершения работ (этапа) как отдельный актив – "не предъявленная к оплате начисленная выручка".

    • Дт 46 Кт 90.01 – учтена выручка по договору методом "по мере готовности", включая НДС;
    • Дт 90.02 Кт 20 – себестоимость, определенная способом "по мере готовности";

    Что делать с НДС на сегодняшний день не ясно. Если читать Налоговый кодекс, то в нем сказано, что объект обложения возникает в момент перехода права собственности. А поскольку перехода права собственности нет, то соответственно нет и налога. Неизвестно, как на это посмотрит налоговая инспекция. На сегодняшний день разъяснений и комментариев от Минфина нет.

    ПБУ и 1С

    После выхода ПБУ специальных изменений в типовые и специализированные конфигурации не вносились. Один из разработчиков пояснил это тем, что все ждут изменений в план счетов и разъяснений от Минфина.

    В типовых конфигурациях фирмы "1С", таких как "1С:Бухгалтерия 8" и "1С:Управление производственным предприятием" ведение учета "по мере готовности" не предусмотрено. В свою очередь, практически все отраслевые конфигурации для строителей, за исключением БСП и БСП-Универсал, предлагают своим пользователям функционал, позволяющий учитывать выполнение этапов до полного завершения работ. Как правило, для этих целей в документе "Справка о выполненных работах" предусмотрен вид операции "поэтапная передача" или "завершение этапа". При выборе этого вида операции формируются проводки на 46 счет, с выделением НДС.

    scr_PBY2.jpg

    Таким образом, те строительные компании, которые уже сейчас готовы применять ПБУ 2/2008 в своей практике, вынуждены либо вносить изменения в типовую конфигурацию (как правило 1С:Бухгалтерия 8), либо использовать отраслевые решения для строителей.

    Так, программный продукт БИТ.СТРОИТЕЛЬСТВО/Подрядчик обеспечивает автоматизированное ведение учета в подрядной организации согласно ПБУ 2/2008. Решение позволяет вести раздельный учет собственных и субподрядных строительно-монтажных работ, проводить инвентаризацию незавершенного производства, анализировать затраты и финансовые результаты по объектам строительства.

    Остались вопросы по программе? Получите бесплатную консультацию у специалистов в Вашем городе.

    Как в строительной организации учитывать прямые затраты в разрезе договоров субподряда?

    В 1С Бухгалтерии 8.3 ведется упрощенный учет затрат. Для более детального учета затрат в строительной организации рекомендуется использовать специализированные программы.

    В 1С Бухгалтерии 8.3 есть возможность относить затраты как по номенклатурным группам в общем, так и по каждой номенклатурной позиции.

    Рассмотрим варианты реализации учета затрат в разрезе договоров.

    Номенклатурная группа = субподрядный договор

    Если затраты в разрезе одного договора субподряда можно отнести к одной номенклатурной группе, по которой потом будет осуществляться расчет себестоимости, тогда можно смело элементы справочника Номенклатурные группы называть договорами субподрядов.


    Если затраты по договорам субподряда можно разделить по определенным группам, например, по объектам строительства (или подрядному договору), то можно создать папки (группы) в справочнике Номенклатурные группы и распределить договора субподряда по ним.


    В этом случае расчет себестоимости не осуществляется по данным папкам (Объектам строительства), а осуществляется в рамках номенклатурной группы (субподрядному договору). Но итоговую сумму по ним можно вывести в отчетах.


    Продукция = субподрядный договор

    Если расчет себестоимости осуществляется в разрезе объектов строительства или подрядных договоров, т. е. нельзя классифицировать номенклатурная группа = субподрядный договор, то можно задействовать субконто Продукция , где наименованием продукции будет являться субподрядный договор.


    См. также:

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

      .Минфин в Письме от 24.09.2019 N 03-03-06/1/73293 пояснил, как в.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую..

    Карточка публикации

    (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

    [17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

    Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

    Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    [11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

    [29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ


    Для того, чтобы включить возможность учёта договоров подряда, необходимо перейти в раздел «Главное» и выбрать пункт «Функциональность».


    В открывшемся окне следует перейти на вкладку «Сотрудники» и установить флаг «Договоры подряда».


    В разделе «Зарплата и кадры» появится новый пункт «Договоры подряда».



    Существует два варианта выплат: по окончании договора и ежемесячно. При выборе варианта «ежемесячно» появляется дополнительное поле для указания суммы ежемесячного начисления.

    Так же в форме окна есть возможность установить флаг «Начисляются взносы от несчастных случаев», если такое условие существует в договоре.

    В графе «Учёт расходов» можно указать отнесение начислений по данному договору на тот или иной счёт затрат или оставить настройку по умолчанию.


    После проведения договора по кнопке «Печать» можно распечатать как сам договор, так и акт сдачи-приёмки.

    Если в списке сотрудников нет нужного вам, то его можно предварительно занести в справочник «Сотрудники» в разделе «Зарплата и кадры».


    После ввода сведений об исполнителе есть возможность создания договора непосредственно из карточки сотрудника. Все договоры, оформленные на конкретного сотрудника, можно посмотреть по ссылке «Договоры подряда».



    В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Создать» и выбрать пункт «Начисление зарплаты».


    При автоматическом заполнении документа рассчитываются суммы начислений. При нажатии на сумму оплаты по договору есть возможность при необходимости изменить дату выплаты. При нажатии на сумму начисленных страховых взносов есть возможность проверить, что взносы, связанные с временной нетрудоспособностью, материнством и несчастными случаями не начислены.


    Программа сформирует следующие проводки:


    Далее создадим ведомость на выплату.



    Если договором прямо не предусмотрено иное, то подрядчик имеет право привлечь к выполнению работ соисполнителя (субподрядчика), даже не ставя в известность об этом заказчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ).

    Заказчик и субподрядчик не вправе предъявлять друг другу требования, связанные с нарушением договоров, заключенных каждым из них с генеральным подрядчиком (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

    И работы могут выполняться как иждивением подрядчика (из его собственных материалов), так и из материалов заказчика (ст. 704 ГК РФ).

    В последнем случае речь идет о давальческих материалах.

    В теории заказчик и субподрядчик могут друг друга и не знать, а общаться только через генерального подрядчика. И никто не может запретить последнему, то бишь генподрядчику, какую-то часть материалов (а то и полностью), полученных им от заказчика в переработку, передать также на давальческой основе субподрядчику.

    Заказчика в этой ситуации можно смело обозвать «давальцем», генподрядчика — «переработчиком» (или «генпереработчиком», а субподрядчика, который непосредственно и будет изготавливать из полученных материалов какую-то вещь (продукцию) — «субпереработчиком». Пусть и несколько коряво, но, по сути, верно.

    Почему придумана такая, не совсем простая схема, как говаривал дед Щукарь* — покрыто неизвестным мраком. Значит, были свои причины.

    Право собственности на материалы от заказчика (давальца) (назовем его ООО «Альфа») к генподрядчику (переработчику) (ООО «Бета»), а от того к субподрядчику (субпереработчику) (ООО «Гамма») не переходит.

    Таким образом, при передаче материалов (предположим, на 100 тыс. руб.) представителем ООО «Альфа» сотруднику ООО «Бета», они с баланса ООО «Альфа» не списываются.

    Поступление в бухгалтерию ООО «Альфа» первичных учетных документов, подтверждающих эту передачу, должно отразиться записью:

    Дебет счета 10-7 Кредит счета 10-1 (или 10-8) — 100 000 руб.

    Комплект документов, по нашему мнению, как минимум, должен содержать:

    • доверенность ООО «Бета» на право получения его сотрудником этих материалов;
    • подписанную уполномоченными лицами сторон договора накладную (например, по форме М-15), подтверждающую их передачу.

    Может еще быть и транспортная накладная, подтверждающая факт перевозки материалов и понесенные на нее затраты, и другие документы.

    Бухгалтерия ООО «Бета», соответственно, получив свои экземпляры документов, то есть хотя бы накладную, сделает проводку:

    Дебет счета 003 — 100 000 руб.

    Далее уже представители ООО «Бета» и «Гамма» на основании аналогичного пакета документов произведут приемо-передачу этих материалов.

    Проводка у ООО «Бета»:

    Кредит счета 003 — 100 000 руб.

    У ООО «Гамма»:

    Дебет счета 003 — 100 000 руб.

    Далее ООО «Гамма» из полученных материалов начнет производить продукцию, необходимую для ООО «Альфа» — это фактически. А формально, согласно заключенному договору, для своего давальца (заказчика), то есть ООО «Бета».

    Понесенные на производство продукции затраты (допустим, в сумме 50 тыс. руб.) будут отражены проводками:

    Дебет счета 20 Кредит счетов 70, 69, 60, 25 и др. — 50 000 руб.

    После того, как продукция будет произведена, ООО «Гамма» должно передать ее своему давальцу (заказчику), то есть ООО «Бета».

    Допустим, что согласно договору стоимость переработки материалов (изготовление продукции) установлена в размере 70 тыс. руб. плюс 14 тыс. руб. налога на добавленную стоимость.

    При передаче изготовленной продукции бухгалтерия ООО «Гамма» на основании поступивших документов сделает записи:

    Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 84 000 руб. — передана продукция заказчику;

    Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — 50 000 руб. — списаны затраты на изготовление продукции;

    Кредит счета 003 — 100 000 руб. — списана стоимость давальческих материалов.

    Этот пакет документов должен в себя включать, как минимум:

    • акт приема-передачи продукции (например, по форме М-11);
    • счет-фактуру;
    • отчет об использовании материалов.

    Форма отчета переработчика об использовании полученных материалов не была в свое время установлена альбомами унифицированных форм первичных учетных документов.

    В отчете достаточно указать (в количественном выражении):

    • остаток полученных от заказчика материалов на начало отчетного периода;
    • количество полученных в этом периоде материалов;
    • количество израсходованных материалов;
    • остаток материалов на конец отчетного периода.

    Кроме того, сотрудникам производственных служб давальца, контролирующим расходование материалов на изготовление продукции, необходимо подтвердить реальность списания давальческих материалов на производство продукции, соответствие их расхода установленным нормам, включая технологические потери и безвозвратные расходы.

    Будет ли это просто визирование отчета переработчика об использовании материалов, либо составление отдельного документа — решать руководству давальца.

    Бухгалтерия ООО «Бета» получив свой пакет документов, примет результат выполненных работ по изготовлению продукции проводками:

    Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 70 000 руб. — приняты затраты по изготовлению продукции из давальческих материалов;

    Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 14 000 руб. — НДС, предъявленный изготовителем продукции;

    Дебет счета 003 — 100 000 руб. — материалы, использованные при изготовлении продукции.

    Далее эта продукция передается ООО «Альфа», первоначальному, так сказать, заказчику.

    Допустим, стоимость продукции (затрат на ее изготовление) договором установлена равной 96 000 руб., в том числе НДС 16 000 руб.

    ООО «Бета» должно уже от своего имени оформить отчет об использовании материалов (то есть переписать полученный от ООО «Гамма»), подготовить акт приема-передачи продукции и выставить счет-фактуру.

    Проводки будут следующими:

    Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 — 96 000 руб. — передана продукция заказчику;

    Дебет счета 90-2 Кредит счета 20 — 70 000 руб. — списаны затраты на изготовление продукции;

    Кредит счета 003 — 100 000 руб. — списана стоимость израсходованных давальческих материалов.

    Бухгалтерия ООО «Альфа» отразит поступление продукции проводками:

    Дебет счета 20 Кредит счета 60 — 80 000 руб. — приняты затраты на изготовление продукции;

    Дебет счета 19 Кредит счета 60 — 16 000 руб. — НДС по затратам на изготовление продукции;

    Дебет счета 20 Кредит счета 10-7 — 100 000 руб. — списаны материалы, затраченные на изготовление продукции;

    Дебет счета 43 Кредит счета 20 — 180 000 руб. — принята к учету готовая продукция.

    Если из цепочки исключить ООО «Бета», которое свой вклад в производственный процесс внесло только переоформлением документов ООО «Гамма» на своё имя, то для заказчика продукция обошлась бы на 10 тыс. руб. дешевле. Но, все участники сделки против именно такой схемы не возражают.

    *Для современной молодежи (тех, кому меньше сорока) — персонаж романа М. А. Шолохова «Поднятая целина». Кстати, рекомендую к прочтению.

    Читайте также: