Как восстановить основное средство с 21 счета на 101 в 1с

Обновлено: 07.07.2024

В конце 2020 года во все инструкции по ведению учета были внесены изменения. Отдельное внимание было уделено восстановлению на балансе объектов, которые учитываются на забалансовых счетах (02, 03, 07, 21, 27). Необходимость в восстановлении объектов может возникнуть при передаче имущества иному правообладателю или в связи с принятием решения о дальнейшем использовании имущества по иному назначению. Ранее законодательство не требовало восстанавливать на балансовых счетах имущество в подобных ситуациях. С внесением изменений правила учета операций поменялись. В статье мы рассмотрим, как следует отражать передачу имущества с забалансового счета 21.

Отражение передачи имущества со счета 21 в учете

Если основные средства, учитываемые на забалансовом счете 21, прекращают эксплуатироваться и передаются иному правообладателю, их необходимо восстановить на балансовом счете. Операции по восстановлению отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 "Основные средства" и кредиту счета 040110172 "Доходы от операций с активами". Одновременно отражается уменьшение показателей по забалансовому счету 21. Это предусмотрено п. 23 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее — Инструкция № 162н), п. 34 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н), п. 34 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее — Инструкция № 183н).
Объекты восстанавливаются на балансе по стоимости, по которой они учитывались на счете 21. Напомним, что в соответствии с 373 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, имущество учитывается на забалансовом счете 21 либо в условной оценке: один объект, один рубль, либо по балансовой стоимости. Вариант учета имущества закрепляется в учетной политике.
Обратите внимание, что если имущество восстанавливается с забалансового счета 21 в целях реализации, объекты должны приниматься к учету по справедливой стоимости на счет 105 36 "Прочие материальные запасы". Инструкциями предусмотрены положения по восстановлению имущества на балансовых счетах в целях реализации в отношении забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении". Проводка по восстановлению на балансе имущества со счета 21 в целях его реализации не предусмотрена. Поэтому проводки рекомендуется согласовать с учредителем (ГРБС), фин. органом.
Безвозмездная передача основных средств отражается в соответствии с п. 10 Инструкции № 162н, п. 12 Инструкции № 174н, п. 12 Инструкции № 183н в корреспонденции со счетами:
• 030404310 "Внутриведомственные расчеты по приобретению основных средств";
• 04012028Х "Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера организациям";
• 04012025Х "Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам".

Пример. Бюджетным учреждением в 2019 году за счет КФО 4 приобретен принтер стоимостью 5 990,00 руб. Объект принят к учету на счет 101 34 и при вводе в эксплуатацию списан на забалансовый счет 21. Согласно учетной политике бюджетного учреждения имущество учитывается на счете 21 по первоначальной (балансовой) стоимости.
В 2021 году учреждением принято решение передать принтер другому учреждению бюджетной сферы. В учете отражено восстановление объекта на балансовом счете и его передача:
Уменьшение забалансового счета 21 — принтер выбыл с забалансового учета на сумму 5 990,00 руб.
Дебет 4 101 34 310 Кредит 4 401 10 172 — принтер принят к балансовому учету на сумму 5 990,00 руб.
Дебет 4 401 20 281 Кредит 4 101 34 410 — принтер передан другому учреждению бюджетной сферы на сумму 5 990,00 руб.

Документальное оформление передачи имущества со счета 21

Формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, а также методические указания по их применению, утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее — Приказ № 52н).
Приказом 52н прямо не предусмотрено унифицированной формы для восстановления имущества на балансовом учете.
Вместе с тем, при поступлении материальных ценностей (в том числе основных средств, материальных запасов) может оформляться Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207). Это документ служит основанием для принятия имущества к бухгалтерскому учету и отражения на балансе учреждения.
Кроме того, в целях отражения операций, для которых не установлены унифицированные формы первичных учетных документов, применяется Бухгалтерская справка (ф. 0504833).
Таким образом, восстановление имущества со счета 21 на балансовом учете может оформляться Приходным ордером (ф. 0504207) или Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Детальный порядок документального оформления операций следует закрепить в учетной политике.
Безвозмездная передача имущества оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) и Извещением (ф. 0504805).

Отражение передачи имущества со счета 21 в 1С: БГУ 8

Для восстановления на балансе основных средств, учитываемых на забалансовом счете 21, применяется документ Списание объектов ОС, НМА, НПА с видом списания Списание собственных ОС в опер. учете (21) и включенным флагом: Восстановить на балансе. При установке флага Восстановить на балансе появляется закладка Восстановление на балансе.

На закладке Основные средства, НМА, НПА подбираются основные средства, которые списываются с забалансового счета 21.
На закладке Восстановление на балансе указываются данные основных средств, которые списываются с забалансового счета 21.

На закладке Бухгалтерская операция выбирается типовая операция Списание ОС с восстановлением на балансе и в дополнительных реквизитах указывается полный рабочий счет 401.10.172.
Безвозмездная передача основного средства оформляется документом Передача объектов ОС, НМА, НПА с видом передачи - Передача собственных ОС, НМА, НПА на балансе (101, 102, 103) и типовой операцией Безвозмездная передача организациям ОС, НМА, НПА (401.20.280).

На Линию консультаций Компании "Учет в БГУ" ежедневно поступает более 100 вопросов от бухгалтеров бюджетных учреждений со всей России, на которые отвечают наши эксперты.

Публикуем наиболее интересные вопросы, поступившие за прошедшую неделю.

Мы - бюджетное учреждение. Какими проводками оформить передачу квартиры физическому лицу после приватизации?

Дебет КРБ Х 104 11 411 Кредит КРБ Х 101 11 410 - списана сумма амортизации, начисленной на квартиру на момент переоценки (п. 12 инструкции № 174н);
Дебет КРБ Х 101 11 310 Кредит КДБ Х 401 10 176 - увеличена остаточная стоимость квартиры на момент переоценки;
Дебет КДБ Х 401 10 172 Кредит КРБ Х 101 11 410 - списана переоцененная остаточная стоимость квартиры (п. 12 инструкции № 174н).

Казенное учреждение. Какими проводками отразить сборку ОС из комплектующих?

Дебет КРБ 1 105 36 347 Кредит КРБ 1 302 34 73Х - приняты к учету монитор, оборудование (п. 23 Инструкции № 162н);
Дебет КРБ 1 106 31 310 Кредит КРБ 1 105 36 447 - списаны комплектующие на сборку основного средства (п. 26 Инструкции № 162н);
Дебет КРБ 1 101 34 310 Кредит КРБ 1 106 31 310 - принято к учету изготовленное основное средство (п. 7 Инструкции № 162н).

Сотруднику для дистанционной работы выдали в пользование ноутбук, который числится на счете 101 34. Нужно ли отражать ноутбук на забалансовом счете 27? Должен ли объект числиться одновременно на балансовом счете 101 34 и забалансовом счете 27?

Ответ: Передача объектов основных средств работникам учреждения в личное пользование для выполнения служебных обязанностей, кроме объектов недвижимого имущества и объектов основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 101 00 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 101 00 с одновременным отражением на забалансовом счете 27. Таким образом, списывать основные средства со счета 101 00 не требуется.

При передаче имущества в личное пользование сотруднику следует отражать в учете внутреннее перемещение объектов основных средств от одного ответственного лица другому. Положения п. 385 Инструкции № 157н не указывают специального первичного документа, на основании которого осуществляется поступление имущества на забалансовый счет 27. Соответственно, применение конкретного документа учреждению необходимо закрепить в учетной политике. На наш взгляд, для подобных целей можно применять требование-накладную (ф. 0504204).

Нужно ли моноблоки, мыши и клавиатуры сначала отразить на счете 105 36, затем сформировать инвентарный объект "моноблок в сборе" и принять на счет 101 34?

Ответ: Если принять моноблок к учету и ввести в эксплуатацию без клавиатуры и мыши, все свои функции такой объект выполнять не сможет. Поэтому, считаем целесообразным все комплектующие сначала принять к учету в качестве материальных запасов, а затем собрать из них полноценное основное средство. В этом случае все составляющие комплекса (моноблок, клавиатура, мышь) являются комплектующими для сборки.

По аналогии с запасными частями они учитываются в составе прочих материальных запасов на счете 105 06 (п. 118 Инструкции № 157н). Для формирования фактических вложений в объекты основных средств, связанных с приобретением (созданием), предназначен счет 106 01 (п. 130 Инструкции № 157н). Соответственно, стоимость материальных запасов списывается на счет 106 01, а уже после формирования фактической стоимости объекта основных средств - на счет 101 00 "Основные средства".

Необходимо исключить из перечня ОЦИ объекты, принятые до 2020 г. по приказу учредителя на счет 101 24 стоимостью менее 10 000 руб. Сейчас такие объекты учитываются на забалансовом счете 21. Как оформить в бухгалтерском учете их перевод в состав иного движимого имущества?

Ответ: Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе без применения двойной записи (п. 332 Инструкции № 157н). Следовательно, счет 0 401 10 172 в корреспонденции с забалансовым счетом 21 применяться не может. Инструкции по ведению учета не предусматривают разбивку имущества на счете 21 на ОЦДИ и иное движимое. Вместе с тем, учреждение Перенос основных средств, учитываемых на счете 21, из ОЦДИ в состав иного движимого имущества может отражаться на основании приказа учредителя путем уменьшения счета 21.2Х и увеличения счета 21.3Х.

Как вернуть автобус со счета 02.3 на счет 101 25? Какие проводки нужно сделать?

Уменьшение забалансового счета 02.3 - восстановлен в балансовом учете автобус, признанный активом;
Дебет КРБ 4 101 25 310 Кредит КДБ 4 401 10 172 - восстановлена балансовая стоимость автобуса;
Дебет КДБ 4 401 10 172 Кредит КРБ 4 104 25 411 - восстановлена сумма амортизации.

Бюджетное учреждение. Как передать основные средства безвозмедно, если они числятся на забалансовом счете 21?

Ответ: Уменьшение забалансового счета 21, Дебет КРБ Х 101 36 310 Кредит КДБ Х 401 10 172 (199) – принят к балансовому учету объект основных средств, ранее выданный в эксплуатацию. Дебет КРБ Х 401 20 281 Кредит КРБ Х 101 36 410 – передан безвозмездно объектов основных средств по балансовой стоимости (п. 12 Инструкции № 174н).

Как учреждению отразить в учете разделение земельного участка на два?

Дебет КДБ 1 401 10 172 Кредит КРБ 1 103 11 430 – списана часть стоимости земельного участка (кадастровая стоимость второго участка);
Дебет КРБ 1 103 11 330 Кредит КДБ 1 401 10 172 - принят к учету второй земельный участок по кадастровой стоимости, сформированной в результате его раздела;
Дебет КРБ 1 103 11 330 Кредит КДБ 1 401 10 199 - сделана дооценка разделяемого земельного участка до кадастровой стоимости.

Мы - казенное учреждение, администраторы дохода. Как отразить в учете реализацию автомобиля с остатком топлива в баке?

Дебет КДБ 1 401 10 172 Кредит КРБ 1 101 35 410 - списана стоимость автомобиля при реализации (п. 10 Инструкции № 162н);
Дебет КДБ 1 401 20 272 Кредит КРБ 1 105 33 443 - списана стоимость ГСМ в баке автомобиля (п. 26 Инструкции № 162н);
Дебет КДБ 1 205 71 56Х Кредит КДБ 1 401 10 172 - начислен доход от реализации в сумме справедливой стоимости автомобиля (п. 78 Инструкции № 162н);
Дебет КДБ 1 401 10 172 Кредит КРБ 1 401 20 272 - списаны расходы, связанные с реализацией автомобиля, в размере стоимости ГСМ в баке (п. 120 Инструкции № 162н);
Дебет КДБ 1 210 02 410 Кредит КДБ 1 205 71 66Х - поступил доход от реализации на лицевой счет администратора (п. 91 Инструкции № 162н).

Можно ли присваивать инвентарные номера основным средствам стоимостью менее 10 000 руб.?

Ответ: Присвоение порядковых номеров основным средствам, учитываемым на забалансовом счете 21, не противоречит положениям Инструкции № 157н и СГС "Основные средства". По нашему мнению, их можно использовать и подписывать основные средства стоимостью до 10 000 руб.

Какими проводками отразить передачу объектов основных средств от казенного учреждения бюджетному - через счет 304 04 или счет 401 20?

Дебет КРБ (000) 1 401 20 281 Кредит КРБ (000) 1 101 ХХ 410 – списана балансовая стоимость при передаче основных средств (п. 10 Инструкции № 162н);
Дебет КРБ (000) 1 104 ХХ 411 Кредит КРБ (000) 1 401 20 281 – списана амортизация, начисленная на передаваемый объект (п. 19 Инструкции № 162н);
Дебет КРБ (000) 1 114 ХХ 412 Кредит КРБ (000) 1 401 20 281 – списан ранее начисленный убыток от обесценения (п. 41.3 Инструкции № 162н).

Камин 5.5. Как закрепить ранее предоставленную скидку в 4000 руб. по материальной помощи сотруднику, работающему в учреждении, в котором произошла реорганизация?

Ответ: Необходимо провести документ Доход с предыдущего места работы. На закладке НДФЛ укажите по какому виду дохода была ранее предоставлена скидка и ее сумму.

БГУ 2.0. Можно ли при создании обособленного подразделения включить в его структуру еще структурные элементы-подразделения?

Ответ: Обособленное подразделение не может иметь подчиненных элементов.

Подскажите, каким документов в БГУ 2.0 оприходовать излишки основных средств, выявленных в результате инвентаризации?

Ответ: В ведомости остатков ОС обнаружено, что данное основное средство не введено в эксплуатацию. Для того чтобы ввести его в эксплуатацию необходимо сформировать документ "Принятие к учёту ОС, НМА, НПА" с видом поступления "Поступление на счет 101, 102, 103" и типовой операцией "Оприходование излишков ОС, НМА, выявленных при инвентаризации (401.10.199)". К счету 401.10 выбираем КПС с видом доходов 180.

Какой проводкой необходимо отразить возмещение коммунальных затрат по договору подряда?

Ответ: Возмещение коммунальных затрат оформляется документом "Кассовое поступление". Эти поступления возникают не в рамках деятельности, ради которой создано учреждение. Значит поступление необходимо отразить по счету 209.34 и подстатье 134 КОСГУ. Следовательно, бухгалтерская запись будет следующей: Дебет 201.11.510 Кредит 209.34.66Х, Дебет 17.01.134.

Почему в 1С не заполняется ф. 0503737 по КФО 3?

Ответ: Согласно п. 34 Инструкции №33н Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) составляется учреждением (обособленным подразделением) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности): 2, 4, 5, 6, 7.

В «1С:Бухгалтерии государственного учреждения», начиная с релиза 2.0.77.7, в документе «Списание объектов ОС, НМА, НПА» добавлена кнопка «Восстановить на балансе».

Рассмотрим на примере, как восстановить на баланс (101.00) основное средство с оперативного учета (21).

В документе «Списание объектов ОС, НМА, НПА»:

1) Выбираем вид списания: «Списание собственных ОС в опер. учете (21)»;

2) Устанавливаем флаг «Восстановить на балансе» - у Вас становится видимой закладка «Восстановление на балансе»;

3) Заполняем все необходимые разделы, подсвеченные красным.

4) На вкладке «Основные средства» путем подбора выбираем объекты основных средств, которые необходимо списать с 21 счета и зачислить на 101.00.

5) На вкладке «Восстановление на балансе» нажимаем кнопку «Заполнить».

В данном разделе основное средство и инвентарный номер заполняются из предыдущей вкладки «Основные средства».

6) Необходимо заполнить Счет учета, КПС, ЦМО и Стоимость.

При нажатии на кнопку «Заполнить» программа автоматически подставит имеющиеся в программе данные по выбранному объекту. При необходимости их можно скорректировать вручную.

7) На вкладке «Бухгалтерская операция» выбираем типовую операцию «Списание ОС с восстановлением на балансе».

При проведении документа программа формирует проводки:

Дебет 101.хх.310 - Кредит 401.10.172.

При цитировании статей или заметок ссылка на сайт автора обязательна

Накопились вопросы и нужна помощь?

С удовольствием на них ответим и поможем все настроить! Обращайтесь по тел.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Какие проводки необходимо указать при переносе основного средства с забалансового счета 21 на балансовый счет 101 у казенного учреждения в связи с передачей основного средства другому учреждению (объект учета получен в 2018 году путем передачи от другого учреждения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Восстановление в учете объекта основных средств в связи с выводом его из эксплуатации может быть отражено с использованием счета 0 401 10 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".

Обоснование вывода:
Действующими в настоящее время нормативно-правовыми актами порядок отражения хозяйственных операций, связанных с передачей объектов основных средств, учтенных на забалансовом счете 21 "Основные средства в эксплуатации", не урегулирован. В связи с чем конкретный порядок учреждению следует разработать самостоятельно и закрепить в рамках формирования учетной политики с соблюдением нормы п. 2 Инструкции N 162н.
При разработке такого порядка прежде всего необходимо исходить из требования сопоставимости показателей данных бухгалтерского учета и сформированной на их основе отчетности у государственного (муниципального) учреждения вне зависимости от его типа, в том числе за различные финансовые (отчетные) периоды его деятельности (п. 3 Инструкции N 157н).
В соответствии с п. 373 Инструкции N 157н забалансовый счет 21 "Основные средства в эксплуатации" предназначен для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества. Соответственно, казенное учреждение в рассматриваемой ситуации осуществляет передачу уже введенных в эксплуатацию объектов, ранее в установленном порядке учтенных и списанных с балансового счета 101 00 "Основные средства".
При этом требования о восстановлении такого основного средства на балансовых счетах в случае принятия решения о его передаче нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, не предусмотрено. Поэтому, с одной стороны, может быть принято решение о передаче основных средств стоимостью до 10 000 рублей с забалансового счета 21 без его переноса на балансовый счет 101 00.
Однако на данном счете учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации учреждения. Для осуществления передачи другой организации государственного сектора такие объекты прежде всего необходимо вывести из эксплуатации, а, следовательно, восстановить их на соответствующем балансовом счете.
Инструкцией N 162н не предусмотрена возможность повторного отражения в балансовом учете основных средств после выдачи их в эксплуатацию в целях передачи иным учреждениям. Поэтому ее необходимо согласовать в порядке п. 2 Инструкции N 162н. На наш взгляд, в рассматриваемом случае восстановление в учете основного средства может быть отражено с использованием счета 0 401 10 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".
Таким образом, в бюджетном учете факт восстановления объекта основных средств на балансовых счетах в связи с выводом его из эксплуатации с целью дальнейшей передачи может быть отражен следующими проводками:
1. Уменьшение забалансового счета 21 - отражен вывод объекта основных средств из эксплуатации;
2. Дебет 1 101 ХХ 310 Кредит 1 401 10 199 - отражено принятие основного средства к балансовому учету.

18 октября 2019 г.

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНЫЙ ДОСТУП К СИСТЕМЕ ГАРАНТ НА 3 ДНЯ!

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также: