Как заполнить реестр документов подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот ндс в 1с

Обновлено: 05.07.2024

Плательщики НДС (организации и ИП) для подтверждения права на льготы, применяемые при осуществлении операций, освобождаемых от налога (указанных в разделе 7 налоговой декларации).

Срок подачи реестра

В сроки, установленные НК РФ для представления документов о применении льгот по НДС в ответ на требования налоговых органов в рамках камеральных проверок.

Какие разделы заполнять

Форма реестра рекомендована письмом ФНС России от 26.01.17 № ЕД-4-15/1281@ . Все требуемые сведения реестра заполняются в обязательном порядке.

Проверка реестра

В поле «Наименование налогоплательщика» указывается название организации, которая представляет пояснения налоговому органу в виде реестра.

В полях «за __ квартал» и «года» указываются налоговый период и календарный год, за который представлена декларация по НДС с заявленными налоговыми льготами.

В поле «Код операции» из классификатора выбирается код соответствующей льготной операции.

В поле «Вид необлагаемой операции» отражается основное содержание (группа, направление) необлагаемой операции.

По кнопке «Добавить контрагента» в соответствующих полях указываются следующие данные:

наименование контрагента, в отношении которого осуществлялась льготная операция;
ИНН и КПП контрагента;
сумма необлагаемой операции.

По кнопке «Добавить документ» указываются реквизиты документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот (тип документа, его номер и дата составления).

В подразделе «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» указывается:

«1» - если реестр представляется руководителем организации;
«2» - если документ подается представителем организации.

При этом указывается ФИО руководителя организации либо уполномоченного представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

В поле «Телефон» отражается номер телефона, по которому можно связаться с ответственным лицом (его представителем).

Будьте готовы, что льготы, заявленные в декларации по НДС, придётся подтвердить. Налоговая вышлет требование о пояснениях, на которое нужно ответить в течение пяти дней. С 23 ноября 2020 года направляйте в ответ электронный реестр подтверждающих документов по форме ФНС, тогда инспекция запросит только часть документов.

Когда и как подтверждать льготы по НДС в 2021 году

На льготы по НДС имеют право организации и предприниматели, которые занимаются определённой деятельностью (ст. 56 НК РФ). Например, от НДС освобождены продажа некоторой медтехники, булочек в школьной столовой, услуги по перевозке пассажиров, ритуальные услуги и пр.

Если вы указали такие льготы в разделе 7 декларации по НДС, будьте готовы подтвердить их налоговой (п. 6 ст. 88 НК РФ). ИФНС направит требование о пояснениях, ответить на которое нужно в течение пяти рабочих дней. Если этого не сделать, последует штраф — 5 000 рублей за первое и 20 000 рублей за повторное нарушение.

Как подать реестр документов, подтверждающих льготу

Реестр документов подаётся в ответ на требование налоговой о представлении пояснений. Начиная с 23 ноября 2020 года, его можно направлять по ТКС, в электронном виде в формате xml (письмо ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589).

Форма реестра рекомендована, но не обязательна. Подать пояснения можно в любом виде, но у электронного реестра по форме есть преимущество — только при его подаче налоговая потребует не все документы по льготе, а только часть. Если пояснения составлять не по форме или подать реестр в бумажном виде, документы придётся представлять в полном объёме.

Инспекция изучит информацию в представленном реестре и истребует документы, подтверждающие обоснованность налоговых льгот (ст. 93 НК РФ). С помощью системы АСК-НДС инспекция оценит уровень налогового риска организации. Именно от него зависит количество истребуемых документов — 5 % при низком уровне и до 40 % при высоком. На подачу документов отводится 10 рабочих дней со дня получения требования.

Есть ещё одно ограничение по списку документов — минимум 50 % от объема запрошенных документов должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены льготы.

Критерии оценки риск-ориентированного подхода

Критерии оценки риск-ориентированного подхода к проведению камеральных проверок деклараций с льготами приведены в письме ФНС РФ от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ и дополнены письмом от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589.

При проведении камеральных проверок налоговики учитывают совокупность следующих факторов:

уровень налогового риска, присвоенного Системой управления рисками АСК «НДС-2» (далее — СУР);
результат предыдущих камеральных проверок деклараций по НДС на правомерность применения налоговых льгот.

СУР автоматически распределяет плательщиков НДС на три группы риска: высокий, средний, низкий. Распределение основано на данных о налогоплательщике, которые есть в налоговой. Информация о присвоенной группе риска закрыта.

реальная финансово-хозяйственная деятельность;
своевременная и полная уплата налогов и других обязательных платежей;
наличие ресурсов (активов);
возможность проведения плановой выездной проверки.

признаки необоснованной налоговой выгоды, в том числе третьими лицами;
нехватка ресурсов для ведения хозяйственной деятельности;
отсутствие сотрудников;
отсутствие активов на балансе;
низкие показатели финансово-хозяйственной деятельности;
неисполнение налоговых обязательств или исполнение в минимальном размере.

Информация о присвоенных критериях налогового риска отображается в программном комплексе «АСК НДС-2». Результаты оценки налоговики используют при камеральных, выездных и встречных проверках.

Как заполнить реестр документов по НДС

Порядок заполнения реестра дан в Приложении № 1 к Письму ФНС России от 12.11.2020 № ЕА-4-15/18589. Перечисляя все документы в реестре, сгруппируйте их сначала по кодам операций, затем по видам, а затем по контрагентам. Разберём заполнение по графам:

Графа 1 — семизначный код операции, который указали в разделе 7 декларации (приложение № 1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
Графа 2 — вид, группа, направление операции внутри кода налоговой льготы. Например, медицина — услуги по обязательному медицинскому страхованию, услуги по диагностике, профилактике и лечению, услуги скорой помощи и пр.
Графа 3 — сумма квартальной выручки по каждой операции из графы 2. В последней строке графы 3 «Всего по коду» укажите сумму выручки по всем операциям.
Графы 4, 5, 6 — наименование/ФИО, ИНН и КПП контрагента по договору.
Графы 7, 8, 9 — тип, номер и дата документа, подтверждающего льготу.
Графа 10 — общая сумма операции по контрагенту или нескольким контрагентам при использовании типового договора. Выручка по графе 10 суммируется по всем операциям с одним кодом и указывается в строке «Всего по коду».

Общую сумму льготной операции укажите в строке «Всего по коду».
Общую сумму по всем контрагентам укажите в строке «Всего сумма операции».

Пример реестра подтверждающих документов по НДС

Рассмотрим заполнение реестра на примере аптеки ООО «Булат». В I квартале 2021 года организация оказывала услуги по изготовлению лекарственных препаратов и ремонту протезно-ортопедических изделий.
Лекарства изготавливались по запросу городских медицинских учреждений. Общая сумма выручки по необлагаемым операциям — 500 000 рублей. Услуги по ремонту протезно-ортопедических изделий оказывались юридическим и физическим лицам на общую сумму 125 000 рублей.

Общая стоимость медицинских услуг, предоставленных аптекой, составила 625 000 рублей. Напомним, что такие медицинские услуги не облагаются НДС (ст. 149 НК РФ).

Аптека сдала в налоговую декларацию по НДС за I квартал 2021 с заполненным разделом 7 по коду операции 1010269 (реализация услуг аптечных организаций) и получила требование о представлении пояснений по льготе. В ответ на требование «Булат» представит заполненный реестр:

Можно ли не отвечать на требование налоговой по льготам

Налоговики запрашивают пояснение практически по всем декларациям с заполненным разделом 7. При этом они ссылаются на п. 6 ст. 88 НК РФ. Но эта статья разрешает истребовать пояснения и документы именно по льготным операциям, а не по всем, которые освобождены от НДС или не признаются объектами налогообложения (ст. 146, 149 НК РФ). При истребовании органы должны опираться на понятие «льготы», закреплённое в п. 1 ст. 56 НК РФ.

Требовать подтверждения права на льготу налоговая может, только если организация на самом деле имеет преимущества перед другими налогоплательщиками. Иными словами, операции облагаются налогом не у всех, а только у компаний из определённых категорий. Например, не облагаются налогом и не являются льготными операции по продаже земли, гарантийному ремонту, распространению рекламных материалов стоимостью до 100 рублей за штуку, получению процентов по займам.

По таким операциям налоговики не вправе запрашивать документы (письма Минфина от 11.02.2019 № 03-07-07/8029 и от 03.12.2014 № 03-07-15/6190, п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014). Привлечь к ответственности и оштрафовать за непредставление пояснений в этом случае нельзя.

Письмо об отказе в представлении документов должно содержать ссылку на статью, в соответствии с которой операцию нельзя признать льготной. Вот пример:

«В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков и долей в них не признаются объектом обложения НДС. Отсутствие таких операций в перечне объектов налогообложения не является налоговой льготой. Правом не начислять НДС с выручки от продажи земельных участков могут пользоваться любые организации без каких-либо ограничений. В связи с этим ООО “Звезда” уведомляет об отказе представить документы, указанные в требовании от 12.04.2021 № 321».

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Финансовый результат от ликвидации основного средства по ФСБУ 6

Внесены изменения в бухгалтерский учет доходов и расходов при ликвидации основных средств после перехода на ФСБУ 6/2020 "Основные средства".

Финансовый результат от ликвидации основных средств формируется на счете 01.09 «Выбытие основных средств» как разница между

балансовой стоимостью ОС и затратами на работы, связанные с ликвидацией ОС,
и стоимостью материалов, полученных в процессе ликвидации (далее – оставшиеся материалы).

Простой интерфейс: меню "Документы - Поступление (акты, накладные, УПД)".

Простой интерфейс: меню "ОС - Документы по ОС - Списание ОС".

Простой интерфейс: меню "Бухгалтерия - Отчеты - Карточка счета".

Настройка включения доходов в строки Расчета 6-НДФЛ

Добавлена возможность для начислений указать, в какую строку Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ включаются доходы по ним. Указать строку также можно в Операции учета НДФЛ.

Простой интерфейс: меню "Настройки - Другие настройки - Администрирование - Параметры учета - Настройки зарплаты - Расчет зарплаты - Начисления".

Простой интерфейс: меню "Бухгалтерия - 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты".

Регистр налогового учета по НДФЛ с выделением налоговой базы по ставке 15%

В Регистре налогового учета по НДФЛ в отдельных строках отражаются доходы свыше 5 млн. рублей по основной налоговой базе и дивидендам, которые облагаются налогом по ставке 15%.

Простой интерфейс: меню "Сотрудники - Отчеты - Все отчеты. - Налоги взносы - Регистр налогового учета по НДФЛ".

Основания увольнений дистанционных сотрудников

Добавлены основания увольнений дистанционных сотрудников (статья 312.8 Трудового кодекса РФ).

Простой интерфейс: меню "Сотрудники - Кадровые документы - Увольнение".

Неиспользуемые основания увольнений сотрудников

Добавлена возможность указать неиспользуемые основания увольнений сотрудников.

Простой интерфейс: меню "Сотрудники - Кадровые документы - Увольнение".

Регламентированная отчетность

Расширение номенклатуры документов, используемых при взаимодействии налогоплательщиков и налоговых органов

В состав документов добавлены:

Уведомление о запрете (отмене запрета) приема налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, представленных уполномоченными лицами (КНД 1150119) (рекомендовано письмом ФНС России от 28.06.2021 № ЕА-4-15/9014@). Уведомление применяется с 01.07.2021;
Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций (КНД 1155218) (рекомендован письмом ФНС России от 11.06.2021 № ЕА-4-15/8244@).

Изменения в электронном представлении форм регламентированной отчетности

Для формы статистики № С-2 "Сведения о ходе строительства строек и объектов, включенных в Федеральную адресную инвестиционную программу" в редакции приказа Росстата от 15.07.2020 № 383 реализована выгрузка в электронном виде в соответствии с XML-шаблоном от 28.06.2021.

В программе «1С-Рарус: Ломбард 4» реализовано заполнение раздела 7 «Операции, не подлежащие налогообложению» Декларации по НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ. В раздел 7 включаются суммы начислений по ставке «Без НДС». Рассмотрим пример заполнения данного раздела.

Откроем меню «Главное - Настройки - Налоги и отчеты - НДС» и установим флажки «Организация освобождения от уплаты НДС» и «Ведется раздельный учет входящего НДС по способам учета»:

Откроем учетную политику по ломбарду (меню «Главное - Настройки по ломбарду - Учетная политика») и на закладке «Регламентированный учет - Учет НДС» установим следующие настройки:

Вариант отражения НДС - Начислять сводно за месяц;

Отражать - по всем билетам;

Счет учета НДС - Счет учета доходов;

Ставка НДС за кредит - Без НДС:

В поле «Номенклатура начисления НДС» создадим услугу, по которой будет отражаться НДС по процентам. Ставку НДС укажем «Без НДС», а в поле «Код операции» выберем код освобождаемой операции 1010200:

Примечание:
Подобрать код можно из классификатора. Для этого нажмем в поле «Код операции» на ссылку «Показать все», а затем на кнопку «Подбор из классификатора»:

Настроим схему кредитования (меню «Ломбард - Настройки кредитования - Схемы кредитования»), установив размер начислений за кредит, например, 0,5% в день:

Оформим залог, сумма ссуды в котором, например, 1950 рублей:

Начислим проценты за период:

Создадим и заполним документ «Сводное начисление НДС по процентам» с видом операции «Раздельное отражение НДС» (меню «Ломбард - Регламентные операции»). В разделе «Формирование документов отражения» нажмем на кнопку «Сформировать документы»:

В созданных документах «Отражение начисления НДС» должен быть установлен флаг «Документ ломбарда» и заполнена ссылка на залоговый билет:

Примечание:
При отражении начислений НДС с видом «Общее отражение» поле «Залоговый билет» не заполняется.

Перейдем в меню «Операции - Закрытие периода - Регламентные операции НДС» и создадим документ «Формирование записей раздела 7 декларации по НДС». Заполним документ по кнопке «Заполнить»:

Перейдем в меню «Отчеты - 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты» на закладку «Уведомления». По кнопке создать выберем «Реестр документов, подтверждающих обоснованность применения налоговых льгот»:

Заполним реестр по кнопке «Заполнить»:

В меню «Отчеты - 1С-Отчетность - Регламентированные отчеты» создадим и заполним отчет «Декларация по НДС» за 1 квартал 2021 года:

Читайте также: