Объединение земельных участков как отразить в 1с

Обновлено: 05.07.2024

Согласно письму Минфина России от 21.10.2011 № 02-06-07/4680 с 1 января 2011 года земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости) подлежат на основании документа (свидетельства), подтверждающего права пользования земельным участком, отражению по их кадастровой стоимости на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» Единого плана счетов.

Согласно пункту 332 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (ЕПCБУ), утвержденного приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н: «На забалансовых счетах учреждением учитываются: ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления (арендованное имущество; имущество, полученное с правом безвозмездного (бессрочного) пользования, поступившее на хранение и (или) переработку, а также по централизованным закупкам (централизованному снабжению) и т. п.);. а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.».

Согласно пункту 333 Инструкции № 157н счет 01 «Имущество, полученное в пользование» «предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученного учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, а также в возмездное пользование, кроме финансовой аренды, если объект имущества находится на балансе лизингополучателя».

Объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

Согласно пункту 334 Инструкции № 157н «аналитический учет по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе)».

Таким образом, Инструкция № 157н по применению ЕПCБУ не содержит требований по ведению аналитического учета по видам имущества - основные средства, непроизведенные активы, нематериальные активы.

Вместе с тем, согласно пункту 20 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н: «Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее в целях настоящей Инструкции - Справка в составе Баланса (ф. 0503130) формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных. на счете 01 «Имущество, полученное в пользование», в разрезе движимого и недвижимого имущества (коды строк 010-012, 015)».

А форма Справки в составе Баланса (ф. 0503130) содержит строку 012 «из них непроизведенное» по непроизведенным активам, уточняющую строку 011 «в том числе недвижимое».

Согласно пункту 37 Инструкции № 157н: «Объекты нефинансовых активов учитываются на соответствующих счетах Единого плана счетов по аналитическим группам синтетического счета объекта учета:

10 «Недвижимое имущество учреждения»;

20 «Особо ценное движимое имущество учреждения»;

30 «Иное движимое имущество учреждения»;

40 «Имущество - предметы лизинга»;

50 «Нефинансовые активы, составляющие казну»».

В плане счетов программы к забалансовому счету 01 «Имущество, полученное в пользование» открыты субсчета по аналитическим группам синтетического счета объекта учета, за исключением аналитических групп 40 «Имущество - предметы лизинга» и 50 «Нефинансовые активы, составляющие казну», поскольку счет 01 не предназначен для учета объектов финансовой аренды и имущества казны (см. рис. 1).

Ранее, согласно пункту 20 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 13.11.2008 № 128н) в Справке в составе Баланса (ф. 0503130) требовалось приводить данные по счету 01 «Основные средства в пользовании» в разрезе имущества, принятого по договорам аренды и в безвозмездное пользование (коды строк 010-012).

Поэтому в программе к субсчетам счета 01 по аналитическим группам открыты субсчета по видам договоров - по договорам аренды и безвозмездного пользования.

Согласно пункту 334 Инструкции № 157н по счету 01 установлено ведение аналитического учета по субконто Контрагенты, Основные средства.

По счету 01 установлено также ведение аналитического учета по центрам материальной ответственности, поскольку в соответствии с пунктом 332 Инструкции № 157н «все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе». Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) предполагает указание материально ответственного лица.

Согласно ЕПСБУ непроизведенные активы - это недвижимое имущество. Для учета недвижимого имущества в программе предусмотрен отдельный субсчет 01.11 «Недвижимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования». Для выделения данных о непроизведенных активах в карточке основных средств, учитываемых на счете 01.11, в реквизите Вид НФА следует указать Непроизведенные активы. Также для объектов НФА, учитываемых за балансом, следует указать Вид учета - Основные средства в пользовании.

Учет движения земельных участков в пользовании

Для оформления поступления земельных участков следует использовать документ Поступление ОС (забаланс) (меню ОС, НМА, НПА - Основные средства на забалансовом учете - Журнал документов ОС на забалансовом учете главного меню программы, интерфейс Полный).

В документе следует указать Вид учета НФА - Основные средства в пользовании, Счет учета - 01.11 («Недвижимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования»). В спецификации документа указывается объект учета - элемент справочника Основные средства с Видом НФА - Непроизведенные активы и Видом учета - Основные средства в пользовании.

Из документа Поступление ОС (забаланс) можно сформировать и распечатать Справку по форме 0504833 (рис. 2).

Для оформления внутреннего перемещения и выбытия земельных участков в пользовании применяются документы Внутреннее перемещение ОС (забаланс), Выбытие ОС (забаланс) (меню ОС, НМА, НПА - Основные средства на забалансовом учете - Журнал документов ОС на забалансовом учете главного меню программы, интерфейс Полный). В этих документах следует указывать Вид учета НФА - Основные средства в пользовании.

Отражение земельных участков в регистрах учета

Согласно пункту 334 Инструкции № 157н: «Аналитический учет по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей». Для формирования Карточки количественно-суммового учета материальных ценностей ф. 0504041 в программе применяется одноименный отчет. По забалансовому счету 01.11 также можно формировать любые стандартные отчеты.

Отражение земельных участков в регламентированной отчетности

В регламентированных отчетах Ф. 0503130, Справка по забалансовым счетам, Ф. 0503230, Справка по забалансовым счетам, Ф. 0503730, Справка по забалансовым счетам, Ф. 0503830, Справка по забалансовым счетам предусмотрено автозаполнение строки 012 по непроизведенным активам данными по счету 01.11 «Недвижимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования» по субконто Основные средства с Видом НФА - Непроизведенные активы (см. рис. 3).

Таким образом, включение в типовую конфигурацию дополнительного субсчета для учета земельных участков в пользовании на забалансовом счете 01 не требуется.

Одним из ключевых направлений развития «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 является ее упрощение. Начиная с версии 3.0.65 в программе стало проще зарегистрировать приобретение земельного участка. Теперь для отражения данной операции в учете предусмотрен специальный документ «Приобретение земельных участков».

Казалось бы, с основными средствами в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 уже давно все понятно и просто, зачем еще что-то упрощать? Но учет земельных участков в качестве ОС имеет некоторые особенности.

Примечание
Об упрощении учета основных средств в «1С:Бухгалтерии 8» см. в статье «Упрощение учета основных средств в "1С:Бухгалтерии 8"».

Земельные участки: особенности учета

Земельные участки относятся к недвижимому имуществу и передаются в собственность покупателя по договору купли-продажи недвижимого имущества (ст. 130, п. 1 ст. 549 ГК РФ). Оформляется такая передача передаточным актом (п. 1 ст. 556 ГК РФ). Переход права собственности на земельный участок к покупателю подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 223 ГК РФ, п. 1 ст. 551 ГК РФ). За государственную регистрацию прав на недвижимое имущество уплачивается государственная пошлина (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Если земельный участок соответствует критериям, поименованным в пункте 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, далее - ПБУ 6/01), то он принимается организацией к учету в качестве основных средств по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение земельного участка (п. 8 ПБУ 6/01). Государственная пошлина включается в первоначальную стоимость земельного участка, если она уплачена до принятия земельного участка на учет в качестве объекта основных средств (п. 14 ПБУ 6/01). При этом субъекты малого предпринимательства могут включать пошлину и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением объекта ОС, в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Дожидаться государственной регистрации перехода права собственности на земельный участок, чтобы принять его к учету в качестве объекта основных средств, совсем не обязательно (п. 4 ПБУ 6/01, п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н). Если пошлина уплачивается уже после принятия земельного участка на учет, то затраты на ее уплату могут учитываться в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов, в зависимости от назначения использования земельного участка (п.п. 4, 5, 7, 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» - ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

shutterstock_388274659.jpg

Для целей налогообложения прибыли государственная пошлина включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, единовременно в момент начисления (пп. 1 и пп. 40 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/33).

Земельные участки не подлежат амортизации ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения прибыли (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01, п. 2 ст. 256 НК РФ). Расходы на приобретение земельного участка можно будет учесть только при его дальнейшей реализации (п. п. 11, 16, 19 ПБУ 10/99, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Операции по реализации земельных участков не признаются объектами обложения НДС на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ. Соответственно, у покупателя не возникает права на вычет налога.

Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которых введен земельный налог, являются объектами налогообложения (п. 1 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога возникает у покупателя с момента перехода к нему права собственности, то есть с момента государственной регистрации права на земельный участок (п. 1 ст. 388 НК РФ). Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций земельные участки не признаются (п. 1 ст. 374 НК РФ).

1С:ИТС

О земельных участках, признаваемых объектом обложения земельным налогом, и об исчислении налога см. в справочнике «Земельный налог» раздела «Налоги и взносы».

Упрощение принятия к учету земельных участков в «1С:Бухгалтерии 8»

В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) затраты по приобретению организацией земельных участков учитываются на субсчете 08.01 «Приобретение земельных участков».

В «1С:Бухгалтерии 8» аналитический учет затрат на приобретение земельных участков и затрат на приобретение объектов основных средств отличается (используются разные субконто). Поэтому до недавнего времени приобретение и принятие к учету земельных участков в программе можно было оформить только документами Поступление (акт, накладная) с видом операции Объекты строительства и Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства (вид операции Оборудование для земельных участков не годится). Такая особенность иногда смущала пользователей.

Начиная с версии 3.0.65 «1С:Бухгалтерии 8» в учете земельных участков произошли изменения:

1. К счету 08.01 добавлены субсчета третьего порядка:

  • 08.01.1 «Приобретение земельных участков с доп. расходами»;
  • 08.01.2 «Приобретение земельных участков без доп. расходов».

2. В документе Поступление (акт, накладная) появился новый вид операции Приобретение земельных участков.

Субсчет 08.01.1 «Приобретение земельных участков с доп. расходами» предназначен для учета затрат по приобретению организацией земельных участков, в том числе с учетом возможных дополнительных расходов, включаемых в первоначальную стоимость объектов. Аналитический учет ведется по приобретаемым участкам (субконто Объекты строительства) и видам затрат (субконто Статьи затрат). Каждый приобретаемый земельный участок отражается в справочнике Объекты строительства.

Проводки с использованием субсчета 08.01.1 формируются автоматически при записи документов:

  • Поступление (акт накладная) с видом операции Объекты строительства;
  • Поступление доп. расходов;
  • Принятие к учету ОС с видом операции Объекты строительства.

Таким образом, субсчет 08.01.1 является «преемником» счета 08.01, использующегося в предыдущих версиях программы, и применяется в «традиционных» сценариях работы с земельными участками.

Субсчет 08.01.2 «Приобретение земельных участков без доп. расходов» предназначен для учета затрат по приобретению организацией земельных участков, не требующих отражения дополнительных расходов на их приобретение. Аналитический учет по счету ведется по земельным участкам (субконто Основные средства). Каждый земельный участок - элемент справочника Основные средства. Проводки с использованием этого субсчета формируются в программе автоматически при записи документа Поступление (акт, накладная) с новым видом операции Приобретение земельных участков.

Быстрый доступ к данному виду документа поступления осуществляется из раздела ОС и НМА по гиперссылке Приобретение земельных участков.

Вид операции Приобретение земельных участков предназначен для одновременного отражения поступления и принятия к учету земельных участков, первоначальная стоимость которых формируется без дополнительных расходов на их приобретение (например, без учета уплаченной государственной пошлины).

Форма документа Приобретение земельных участков максимально упрощена, поскольку для земельных участков не требуется указывать способ отражения расходов по амортизации, амортизационную группу, срок службы, ставку НДС и счет-фактуру от поставщика. В табличной части нужно указать лишь наименование приобретенного объекта и его стоимость (рис. 1).

Для быстрого ввода нового объекта достаточно ввести название земельного участка в соответствующее поле и выбрать команду Создать:. При этом справочник Основные средства не открывается, но автоматически заполняются реквизиты:

Реквизит

Значение

«Группа учета ОС»

«Местонахождение» и «МОЛ»

Подставляются значения, указанные в шапке документа

«Порядок погашения стоимости»

«Стоимость не погашается» - для целей бухгалтерского учета

«Порядок включения стоимости в состав расходов»

Подставляется значение «Стоимость не включается в расходы» - для целей налогового учета

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 08.01.2 Кредит 60.01 и Дебет 01.08 Кредит 08.01.2 - на стоимость приобретенных земельных участков.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», то вводятся записи в специальные регистры для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету документ также формирует записи в периодические регистры сведений подсистемы учета ОС, отражающие информацию о земельном участке.

Расчет и начисление земельного налога автоматически выполняются в конце отчетного периода регламентной операцией с видом Расчет земельного налога, входящей в обработку Закрытие месяца.

В бухгалтерском учете земельный участок, учитываемый на счете 01.08, после получения правоустанавливающих документов должен учитываться на счете 01.01. Для этого следует воспользоваться документом Операция (раздел Операции - Операции, введенные вручную) и ввести бухгалтерскую проводку:

Дебет 01.01 Кредит 01.08 - на первоначальную стоимость объекта.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы должны быть введены в ресурсы Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 быстро отразить приобретение и принятие к учету земельного участка без включения допрасходов

1С:ИТС

Об операциях с земельными участками в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.65.72.

Для одновременного отражения поступления и принятия к учету земельных участков без включения в их стоимость дополнительных расходов предназначен документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Земельные участки. Быстрый доступ к данному виду документа поступления осуществляется из раздела ОС и НМА по гиперссылке Приобретение земельных участков.

Форма документа Приобретение земельных участков максимально упрощена, поскольку для земельных участков не требуется указывать способ отражения расходов по амортизации, амортизационную группу, срок службы, ставку НДС и счет-фактуру от поставщика. В табличной части нужно указать лишь наименование приобретенного объекта и его стоимость.

Для быстрого ввода нового объекта достаточно ввести название земельного участка в соответствующее поле и выбрать команду Создать:. При этом справочник Основные средства не открывается, но автоматически заполняются реквизиты:

  • Группа учета ОС (подставляется значение Земельные участки);
  • Местонахождение и МОЛ (подставляются значения, указанные в шапке документа);
  • Порядок погашения стоимости (подставляется значение Стоимость не погашается - для целей бухгалтерского учета);
  • Порядок включения стоимости в состав расходов (подставляется значение Стоимость не включается в расходы – для целей налогового учета).

После проведения документа формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 08.01.2 Кредит 60.01 и Дебет 01.01 Кредит 08.01.2 - на стоимость приобретенных земельных участков.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.

Если организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходи минус расходы», то вводятся записи в специальные регистры для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету документ также формирует записи в периодические регистры сведений подсистемы учета ОС, отражающие информацию о земельном участке.

Помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету документ также формирует записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию об основном средстве.

Расчет и начисление земельного налога автоматически выполняется в конце отчетного периода регламентной операцией с видом Расчет земельного налога, входящей в обработку Закрытие месяца.

Подскажите как можно в программе отразить операцию по объединению двух основных средств в 1С 8.3 (двух земельных участков). Делала следующее: операции введенные вручную
Дт01.01(новый зем участок)Кт 01.01(старый зем. участок) Сумма
Дт01.01(новый зем. участок)Кт01.01(старый зем. участок) Сумма
После чего захожу в карточку нового земельного участка и нажимаю зарегистрировать.
Но в Ведомости амортизации все равно остаются старые земельные участки, а новый не появляется.
Можете подсказать, как правильнее отразить эту операцию. Спасибо.


Оцените, пожалуйста, данный вопрос:


После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)

Вам будет интересно

А если мы уже зарегистрировали новый (третий) земельный участок, с новым номером? Как быть с ним?
И на какой счет можно списать земельный участок?
Можете написать порядок документов, которые нужно завести. Спасибо.

Все правильно. У Вас 2 ОС с разными инв. номерами.
Конечно же. А как иначе?
Действуете по схеме, что я описала.
Работу с документами Вы можете посмотреть по встроенной справке к документу от разработчиков (знак вопроса или ссылка Справка). Там все подробно по заполнению дается.
Или ждем вас на наших курсах. Там мы работаем с этими документами.

Тогда Вам нужно списать два земельных участка перед тем, как Вы оприходовали новый. Т. е. Вы пошли по варианту 1.

Сложностей тут нет. Списываете старые участки и оприходуете новый. Будьте внимательны при заполнении первоначальной стоимости и начисленной амортизации. Тут не все так просто. Это все рассчитывается, чтобы правильно заполнить.

В рамках бесплатной консультации расчет не выполнить. Нужна Ваша база.
Если хотите, можно поработать с Вашей базой в рамках индивидуальной консультации.
Но это будет платно.

Читайте также: