Примененная корректировка дохода в 1с это

Обновлено: 07.07.2024

В этой статье делюсь моим опытом по работе с корректировками выплаты в ЗУП 3.1 и ЗГУ 3.1.:

  1. Что такое корректировки выплаты;
  2. Как их проверять и выявлять ошибки;
  3. Как исправлять ошибки.

Сначала расскажу о том, что понимается в ЗУП и ЗГУ под корректировками выплаты, на конкретном примере. Наберитесь терпения, будет много текста и картинок, но без этого будет непонятная работа отчета по контролю корректировок выплаты.

Предположим, у сотрудника ежемесячное начисление 10 000 рублей, вычетов по НДФЛ нет, и в течение полугода организация рассчитывала НДФЛ в размере 1300 в месяц, удерживала из зарплаты и перечисляла в бюджет. Итого за полгода в бюджет перечислили 7 800.

А в июле сотрудник написал заявление о предоставлении вычета на двух детей, причем применять этот вычет нужно с января. Пересчитываем в июле НДФЛ по итогам года с января по июль: годовой доход 70 000 минус вычеты на детей по 2800 за семь месяцев (19 600), налоговая база 50 400, НДФЛ по итогам года 6 552, и НДФЛ начисленный за июль получается отрицательный: 6552 – 7800 = -1248.

Рассчитываем долг по взаиморасчетам с сотрудником: начислено 10 000 минус удержано -1248 равно 11 248, и казалось бы, эту сумму сотруднику и нужно выплатить.

Но не нужно забывать, что в течение полугода организация удерживала налог у сотрудника и перечисляла в бюджет. За чей счет выплачивать излишне удержанный налог в сумме 1248? У организации деньги на это не предусмотрены, она может выплатить сотруднику только 10 000.

Поэтому долг по взаиморасчетам в ЗУП (ЗГУ) записывается в размере 11 248, а сумма к выплате только 10 000, а 1248 принимается к зачету по НДФЛ. Вот так это видит бухгалтер в расчетном листке до того, как сформировал ведомость на выплату:


В документе начисления зарплаты при этом на вкладке «Корректировки выплаты» видно сумму налога, принятую к зачету, и которая уменьшает сумму к выплате:


Как же все-таки сотруднику получить эти деньги обратно? Есть два варианта:

  1. Сотрудника уведомляют об излишне удержанном НДФЛ, он пишет заявление на возврат, и бухгалтер до создания ведомости на выплату оформляет документ «Возврат НДФЛ» на сумму 1248, эта сумма увеличивает сумму к выплате и зачитывает НДФЛ, ранее принятый к зачету;
  2. Сотрудник не пишет заявление на возврат, а зачет НДФЛ и увеличение суммы к выплате происходит в месяце, когда НДФЛ, начисленный за этот месяц, снова становится положительным.

Вот так будет выглядеть расчетный листок до формирования ведомости на выплату, если оформить возврат налога. Видно, что к зачету принят весь НДФЛ, ранее поставленный к зачету. В ведомости на выплату будет сумма к выплате 11 248.


Рассмотрим второй вариант – возврат НДФЛ не выполнялся, за июль выплачено 10 000, рассчитываем зарплату за август. Годовой доход в этом случае 80 000, вычет за 8 месяцев 22 400, налоговая база 57 600, сумма налога за год 7488, а ранее удержанный 6552. Итого НДФЛ за месяц 936 рублей.

Сумма взаиморасчетов с сотрудником составит 10 000 минус 936, получается 9 064. При этом ранее принято к зачету 1248 рублей, и можно зачесть 936 рублей налога этого месяца, таким образом, сумма к выплате за август составит 9 064 + 936 = 10 000 рублей.

В документе начисления зачтенный налог выглядит так:


В расчетном листке до формирования ведомости на выплату видно, что из ранее поставленного к зачету налога 1248 зачтено 936 и остается излишне удержанный налог в сумме 312 рублей.


Сумма к выплате при этом составляет 10 000, что видно при формировании ведомости на выплату за август:


Итак, «корректировка суммы выплаты» в ЗУП и ЗГУ 3.1 состоит из двух частей:

  1. НДФЛ, принятый к зачету – это отрицательный НДФЛ, который увеличивает взаиморасчеты с сотрудником, но не увеличивает сумму в ведомости на выплату, так как ранее этот НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет;
  2. Зачтенный НДФЛ – это положительная сумма НДФЛ за текущий месяц, в пределах ранее принятой к зачету суммы, увеличивает сумму в ведомости на выплату.

Теперь о том, как это реализовано в ЗУП 3.1 и ЗГУ 3.1, для программистов.

При проведении документа начисления данные пишутся в три регистра:

  1. Взаиморасчеты с сотрудниками;
    (да, я знаю, что их два – бухгалтерский и обычный, но для понимания корректировок выплаты это неважно)
  2. Зарплата к выплате;
  3. Начисления и удержания по сотрудникам,

При этом во взаиморасчеты с сотрудниками добавляется разница между начислением и удержанием по документу начисления, а в зарплату к выплате та же сумма, но к ней добавляется корректировка выплаты.

На примере июля, когда впервые возник отрицательный НДФЛ, получаются следующие записи:

  1. Взаиморасчеты с сотрудником: 10 000 – (-1248) = 11 248
  2. В регистр «Зарплата к выплате» пишется две записи на общую сумму 10 000:
    1. 11 248, как в регистре взаиморасчетов;
    2. -1248, то есть сумма, принятая к зачету

    Сумма в ведомости на выплату (для тех, кто этого пока не знает) – это остаток по регистру «Зарплата к выплате».

    Соответственно, в августе корректировка выплаты положительная на сумму 936 рублей, и во взаиморасчеты идет сумма 10 000 – 936 = 9 064, а в зарплату к выплате сумма 9064 + 936 = 10 000. В регистр начислений и удержаний по сотруднику добавляется запись с видом расчета «Зачтено излишне удержанного НДФЛ» и сумма 936.

    Далее привожу мои выводы, которые я сделал из структуры регистров. Если я чего-то не понял и здесь присутствуют люди, копнувшие тему глубже, прошу высказать это в комментариях.

    1. Корректировки выплаты видны только в регистре начислений и удержаний по сотрудникам;
    2. Остаток корректировки выплаты по физлицу надо считать нарастающим итогом, то есть весь принятый НДФЛ к зачету и весь зачтенный с начала времен по текущий месяц;
    3. Программа не запоминает дату получения дохода для корректировок выплаты, то есть невозможно отличить корректировку выплаты текущего налогового периода от еще незакрытой корректировки выплаты прошлого налогового периода.

    Можно попытаться сопоставить корректировки выплаты с суммой начисленного НДФЛ в разрезе налоговых периодов, но насколько достоверным получится результат – пока судить не берусь.

    Работаю программистом в организации, которая ведет бухучет (в том числе учет зарплаты) организаций по договору, а также консультирую клиентов, которые ведут учет зарплаты самостоятельно. Среди клиентов есть хозрасчетные организации и бюджетники, которые используют ЗГУ 3.1.

    Соответственно, часто получаю вопросы от бухгалтеров о том, почему в ведомости на выплату такая странная сумма, как ее проверить, как найти ошибку и так далее. И понял, что типовые отчеты ЗУП/ЗГУ не особо помогают с такими вопросами разобраться, и проверять приходится вручную, по расчетным листкам, месяц за месяцем и по каждому сотруднику. Если сотрудников достаточно много – проблема становится просто нерешаемой, нужно думать, как такие проверки автоматизировать.

    Если у одного физлица в организации два и более места работы (например, основное и внутреннее совместительство, а еще договор ГПХ), то при постановке НДФЛ к зачету или при зачете НДФЛ учитывается только физическое лицо. А так как зарплата к выплате считается в разрезе сотрудников, может возникнуть ситуация, когда налог принят к зачету по основному сотруднику, а зачтен по совместителю, или наоборот. В целом по физическому лицу зарплата будет выплачена верно, а вот долги по взаиморасчетам в разрезе табельных номеров «зависают».

    Аналогичная проблема возникает в организациях, где включено использование статей финансирования и статей затрат – обычно это государственные учреждения. Зарплата в таких организациях начисляется из различных источников финансирования, и подразделяется на статьи затрат, например:

    1. Источники финансирования – «Бюджет», «Предпринимательская деятельность», могут быть и другие;
    2. Статьи затрат - 211 (зарплата), 225 и 226 – договора подряда, 266 – пособия, в том числе больничные, и так далее.

    В таких организациях проблема в том, что НДФЛ может быть принят к зачету по бюджету 211, а зачтен при расчете больничного, по бюджету 266. В переводе на русский язык это означает, что сотруднику нужно выплатить из 266 статьи затрат, на которую государство не предусмотрело денег, а по статье 211 сумма по взаиморасчетам есть, а выплатить её бухгалтер не может.

    К сожалению, типовые алгоритмы ЗУП/ЗГУ зачитывают НДФЛ только в разрезе физического лица, не учитывая табельные номера, статьи финансирования и статьи затрат.

    Обобщаю основные проблемы:

    1. Трудно проверять, т.к. нет инструмента проверить всех сотрудников разом;
    2. Не учитываются табельные номера одного физического лица, зависают остатки взаиморасчетов в разрезе табельных номеров;
    3. Не учитываются статьи финансирования и статьи затрат, зависают остатки взаиморасчетов в этих разрезах.

    В нашем примере можно провести эксперимент: начислить больничный лист, на сумму, которая больше суммы вычета, и в корректировку выплаты НДФЛ по 266 статье затрат, а не по 211-й. Ниже покажу, как это выглядит в моем отчете.

    Замечание: похоже, в релизе 3.1.14.208 такое поведение исправили, но в более ранних релизах ошибка воспроизводилась. Поэтому проверять все-таки нужно.

    В итоге сделал инструмент контроля, который помогает проверить корректировки выплаты достаточно быстро даже в организации с большим количеством сотрудников.

    Вот пример работы отчета по сотруднику, которого я приводил в качестве примера.

    Отчет суммирует «с начала времен» по конец месяца, указанного в параметрах, все корректировки выплаты и делит на две колонки: «Принято к зачету» и «Зачтено», а также вычисляет остаток. Первая группировка показывает, что в целом по физлицу осталось зачесть 26 рублей налога.

    Вторая группировка показывает, как была учтена корректировка выплаты в разрезе табельных номеров сотрудника и статьей финансирования и затрат. Сразу же видим, что в сентябре зачет налога прошел по 266 статье затрат, в то время как принят к зачету был налог по 211 статье.

    Отрицательный остаток говорит о том, что выявлена ошибка, положительный – что ошибки нет, но еще не весь налог зачтен (из ранее принятого к зачету). Нулевой остаток по разрезу говорит о том, что зачет налога проведен правильно.


    Обратите внимание, что отчет не рассчитывает, насколько корректно налог был принят к зачету, а только выявляет историю корректировок выплаты и ошибку зачета налога.

    Режим работы отчета устанавливается в поле «Ошибки и отклонения»:

    1. Показать все значения – показывает всю историю корректировок выплаты без отборов;
    2. Только ошибки – покажет разрезы учета, по которым зачтено налога больше, чем принято к зачету (т.е. в колонке «Остаток» сумма меньше нуля);
    3. Только остатки – покажет разрезы учета, по которым зачтен не весь налог, принятый к зачету (т.е. в колонке «Остаток» сумма больше нуля);
    4. Только остатки, возникшие в этом году – покажет разрезы, в которых ненулевой остаток образовался в текущем году.

    Исправлять ошибки можно вручную, почти в любом документе начисления. Для этого есть или вкладка «Корректировки выплаты» (документы увольнения, начисления зарплаты) или отдельный реквизит на форме, который можно раскрыть.

    Для исправления нужно выявить ошибки в каждом разрезе учета (табельный номер + статья финансирования + статья расходов), сложить их и взять сумму с обратным знаком.

    В документ вносится сумма исправления в целом, а затем эту сумму можно раскрыть до табельного номера (статьи финансирования) и указать сумму по каждому разрезу так, чтобы итоговая сумма была равна сумме исправления по физлицу. Редактирование в разрезах возможно, если у физлица есть несколько рабочих мест и/или включено использование статей финансирования.

    Можно также исправлять с помощью этого отчета. Работает это так:

    1. Если в целом по физлицу остаток корректировки выплаты нулевой, но есть разрезы учета, по которым остатки ненулевые – создает корректировки выплаты с обратным знаком;
    2. Если в целом по физлицу остаток ненулевой, и есть разрезы учета, по которым остаток меньше нуля – то есть зачтено налога больше, чем принято к зачету – создает запись о принятии налога к зачету на сумму отрицательного остатка.

    Документ задавать не нужно – по итогам работы алгоритма исправления будет создан новый документ начисления зарплаты, а ссылка на него помещена в поле «Документ».

    Алгоритм исправления учитывает отборы по физическим лицам, если они заданы в параметрах отчета.

    Для демонстрации работы отчета я задал период – сентябрь 2020 года, нажал кнопку исправления и получил ссылку на документ номер 106.


    Открываю документ и вижу, что в нем создана корректировка выплаты на сумму 286 рублей. Выше есть картинка, где видно, что по 266 статье зачтено налога на сумму 286 рублей, а суммы, принятой к зачету, не было.


    Формирую отчет заново и вижу, что по статье 266 ошибка исправлена, теперь зачтенная сумма не больше, чем принятая к зачету.


    Внимательный читатель спросит, почему бы не поменять в больничном статью затрат, по которой прошел зачет, на 211-ю, и будет совершенно прав. Если ошибка произошла в текущем месяце, и ведомости на выплату еще не были созданы, то так и следует поступить.

    Кроме того, остаются ситуации, которые возникли в прошлых месяцах, и которые следует исправлять в текущем месяце – и тогда исправлять удобно с помощью предложенного инструмента.

    Необходимо учитывать, что исправление корректировки выплаты иногда лучше не делать.

    Например, при смене статуса сотрудника с нерезидента на резидента может образоваться НДФЛ к зачету, но работодатель не имеет права возвращать такой налог по итогам налогового периода, это особо оговорено статьей 231 НК РФ.

    Также следует помнить, что после исправления корректировок может образоваться сумма к выплате по некоторым разрезам учета, а по другим, соответственно, уменьшиться на такую же сумму. Будьте готовы к тому, что по каким-то разрезам сотрудник может стать должником, и ему придется возвращать деньги работодателю (или ждать, пока по этому же разрезу пройдет начисление и закроет долг).

    Корректировка поступления в 1С 8.3 в сторону уменьшения

    Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

    Организация заключила договор услуг с поставщиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.

    10 сентября услуги оказаны и приняты к учету.

    12 ноября по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 10 сентября. Поставщик выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

    Корректировка поступления

    Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка поступления . Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная) .


    • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
    • Документ № от — номер корректировочного документа, например, соглашения;
    • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма затрат;
    • флажок Восстановить НДС в книге продаж — устанавливается.


    На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

    Проводки


    • Дт 19.04 Кт 68.02 — восстановлен НДС;
    • Дт 19.04 Кт 60.01 — скорректирован принятый к вычету НДС;
    • Дт 26 Кт 60.01 — скорректированы затраты на ретро-скидку.


    Номер КСФ поставщика укажите внизу формы документа Корректировка поступления .


    КСФ отразится в Книге продаж за 4 квартал, т. е. в периоде корректировки.

    Отчет Книга продаж сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж . PDF

    Корректировка поступления: исправление собственной ошибки в 1С 8.3

    Выявление ошибки


    Исправление ошибки

    Исправьте ошибку в реквизитах СФ документом Корректировка поступления . Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная) .


    Основание и Что исправляем заполнится данными исправляемого документа.

    Т.к. допущена ошибка только в реквизитах СФ, корректируется только учет НДС. Если допущена суммовая ошибка, укажите Отражать корректировку — Во всех разделах учета.

    Введите технический документ Счет-фактура полученный по кнопке Зарегистрировать .


    Исправленный СФ отразится в доп. листе Книги покупок за 3 квартал, т. е. в периоде, когда аннулируется первичный СФ.

    Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF

    Представление уточненной Декларации по НДС за 3 кв. в ИФНС

    Подайте уточненную декларацию за 3 квартал за период, в котором исправлялась ошибка.


    На титульном листе:

    • Номер корректировки — 1: номер уточненной декларации по порядку.
    • Налоговый (отчетный) период (код) — 23«третий квартал»: числовой код периода, за который представляется уточненная декларация.


    • Ранее представленные сведения — Актуальны, т.к. сумма не изменялась.


    • Ранее представленные сведения — Неактуальны, потому что Приложение 1 подается в первый раз;
    • с минусом — аннулированный первичный счет-фактура, код вида операции «01»;
    • с плюсом — исправленный счет фактура, код вида операции «01».

    См. также:

    Если Вы еще не подписаны:

    Активировать демо-доступ бесплатно →

    или

    Оформить подписку на Рубрикатор →

    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

      Узнайте о секретах заполнения типового документа Корректировка поступления вида операции.Узнайте о секретах заполнения типового документа Корректировка поступления вида операции.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую..

    Карточка публикации

    (7 оценок, среднее: 4,86 из 5)

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Все комментарии (3)

    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде

    Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

    26 июня услуги оказаны, подписан акт.

    30 июля по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 26 июля. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

    Корректировка реализации

    Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .


    • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
    • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

    На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

    Проводки


    • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — скорректирована сумма выручки;
    • Дт 90.03 Кт 19.09 — скорректирован начисленный НДС.

    Выставление Корректировочного СФ покупателю


    Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .


    Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации

    Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок .


    Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации .

    Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF

    Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С

    Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

    17 декабря услуги оказаны, подписан акт.

    12 марта по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 17 декабря. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

    Корректировка реализации

    Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .


    • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
    • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

    На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

    При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты . Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.

    Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 300 (301) декларации по налогу на прибыль.


    Проводки

    Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:

    • БУ — последним днем года (31 декабря);
    • НУ — текущим периодом;
    • Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.


    • Дт 76.К Кт 90.01.1 — сторно суммы выручки в БУ;
    • Дт 90.03 Кт 19.09 — сторно суммы начисленного НДС.
    • Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль в БУ;
    • Дт 62.01 Кт 76.К — сторнированы взаиморасчеты с покупателем;
    • Дт 91.02 Кт 62.01 — отражены расходы в связи с корректировкой в НУ.

    Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С все корректировки пройдут в текущем периоде.


    Выставление Корректировочного СФ покупателю


    Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .


    Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации

    Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок .


    Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации .

    Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF

    Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С

    Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.

    23 октября услуги оказаны, подписан акт.

    12 февраля по согласованию сторон установлена новая стоимость на оказание услуг от 23 октября. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 177 000 руб.

    Корректировка реализации

    Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .


    • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
    • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

    На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

    При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты . Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.


    Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 100 (101) декларации по налогу на прибыль.


    Проводки

    Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:

    • БУ — последним днем года (31 декабря);
    • НУ — дата первичных документов;
    • Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.


    • Дт 76.К Кт 90.01.1 — отражение неучтенной суммы выручки;
    • Дт 90.03 Кт 68.02 — доначислен НДС.
    • Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль;
    • Дт 62.01 Кт 76.К — отражена задолженность покупателя.

    Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С корректируется:

    • БУ и взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К;
    • НУ — дата первичных документов.

    Если сумма реализации увеличилась, то налоговая база за 2018 г. была занижена, поэтому на такую корректировку подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, к которому относятся первичные документы.

    Выставление Корректировочного СФ покупателю


    Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .


    Отчет Книга продаж сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж . PDF

    См. также:

    Если Вы еще не подписаны:

    Активировать демо-доступ бесплатно →

    или

    Оформить подписку на Рубрикатор →

    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

      Принять к учету основное средство в 1С 8.3 можно двумя.Оприходование основных средств чаще всего связано с их приобретением. Но.В 1С 8.3 Бухгалтерия существует возможность ведения простого кадрового учета.В данной статье рассмотрим, как уволить сотрудника и сделать полный окончательный.

    Карточка публикации

    (32 оценок, среднее: 4,66 из 5)

    Корректировке в 90%: быть или не быть?

    В пункт 1 статьи 341 Налогового кодекса был добавлен новый подпункт 49), позволяющий уменьшить размер ИПН тем работникам, у которых доход составляет менее 25 МРП (в 2019 году – 63 125 тенге).

    Изначально введение корректировки дохода было направлено на то, чтобы люди с низкой заработной платой, стали получать больше. То есть при применении корректировки, сумма ИПН будет меньше, соответственно сумма заработной платы «на руки» - больше.

    Однако, так как изменения были внесены лишь в ст. 341 НК РК и не внесены в другие статьи НК и НПА, у бухгалтеров возникло много вопросов.

    В данной статье рассмотрим 6 самых распространенных:

    • как правильно рассчитать сумму корректировки;
    • применяется ли 90% корректировка дохода при исчислении СН в случае, когда сумма начисленного дохода меньше 25 МРП предприятию на ОУР;
    • применяется ли 90% корректировка для расчёта заработной платы сотрудникам ИП;
    • применяется ли 90% корректировка дохода при исчислении ОСМС в случае, когда сумма начисленного дохода меньше 25 МРП;
    • нужно ли начислять СН и СО с дохода меньше, чем МЗП, как с МЗП, как было в прошлых налоговых периодах;
    • применяется ли 90% корректировка при расчёте ОПВ и ОППВ.


    КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД ДЛЯ РАСЧЁТА КОРРЕКТИРОВКИ

    Принцип расчета облагаемого дохода определен ст. 353 НК РК. Сумма дохода работника определяется по следующей формуле:

    сумма начисленных доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты,

    минус

    сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,

    минус

    сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК РК.

    Далее обратимся к пп.49) п.1 ст. 341 НК РК:

    облагаемый доход работника – в размере 90 процентов от суммы такого дохода, определенного без учета корректировки, предусмотренной настоящим подпунктом.

    Как это нужно понимать и применять на практике, рассмотрим на примерах.

    Начисленный доход = 20 000 тенге (работник имеет право на вычет в размере 1 МЗП)

    ОПВ - 20 000 * 10% = 2 000 тенге

    Облагаемый доход – 20 000 (Доход) – 2 000 (ОПВ) – 42 500 (МЗП) = 0, потому что облагаемый доход не может быть минусовым.

    Соответственно так как облагаемый доход = 0, корректировка тоже будет равна нулю и сумма ИПН = 0.


    Проверяем с помощью Мастер-сервиса "Расчёт заработной платы":



    Начисленный доход = 20 000 тенге (работник НЕ имеет право на вычет в размере 1 МЗП)

    ОПВ - 20 000 * 10% = 2 000 тенге

    Облагаемый доход – 20 000 (доход) – 2 000 (ОПВ) = 18 000 тенге, так как есть облагаемый доход, определяем корректировку

    Корректировка в 90% - 18 000 * 0,9 = 16 200 тенге

    ИПН с учётом корректировки – (20 000 (доход) – 16 200 (корректировка) – 2 000 (ОПВ)) * 10% = 180 тенге.


    При использовании Мастер-сервиса, программа автоматически производит расчёт:



    Из примеров можно сделать ВЫВОД :

    при доходе в размере менее или равным 1 МЗП и применении стандартного вычета в 1 МЗП, корректировки не будет.


    КОРРЕКТИРОВКА ПРИ РАСЧЁТЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА

    Порядок расчета СН регламентирован главой 54 Налогового кодекса. Так, объектом налогообложения по СН являются расходы работодателя по доходам работника, при этом из объекта налогообложения исключаются:

    1) обязательные пенсионные взносы;

    2) доходы, установленные в п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением доходов, установленных в пп. 10), а также в пп. 53) в части доходов работников, являющихся гражданами РК.

    Так как пп.49) не попадает в исключение, это значит, что при расчёте СН можно применить корректировку дохода в 90%.

    Обратите особое внимание на оговорку:

    в случае если объект налогообложения за календарный месяц, с учётом корректировки, составляет сумму от 1 тенге до 42 500 (МЗП в 2019 году), то объект налогообложения определяется исходя из такого МЗП.

    Для наглядности рассмотрим на примерах:

    Произведем расчет налогов и суммы к выплате при доходе работника 20 000 тенге с помощью Мастер-сервиса «Расчёт заработной платы»:



    Т.е. поскольку объект обложения (20 000 – 2 000 < 42 500 (МЗП), поэтому СН = 42 500 МЗП * 9,5% - 1 488 СО = 2 550 тенге.

    Произведем расчет налогов и суммы к выплате при доходе работника 63 125 тенге (предел для применения корректировки) с помощью Мастер-сервиса «Расчёт заработной платы»:



    Т.е. поскольку объект обложения (63 125 – 6 312,5 – 12 881,25 (корректировка) > 42 500 (МЗП), поэтому СН = 43 931,25 * 9,5% - 1 988 СО = 2 185 тенге.

    КОРРЕКТИРОВКА ПРИ РАСЧЁТЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА У ИП

    Повторимся о том, что порядок расчета СН регламентирован главой 54 Налогового кодекса. Так, объектом налогообложения по СН являются расходы работодателя по доходам работника.

    НО! Это относится только к юридическим лицам, то есть к ТОО, АО и т.д., а ИП на ОУР за своих работников уплачивает фиксированную сумму, по 1 МРП (в 2019 году – 2 525 тенге), то есть вне зависимости от дохода работника, соответственно у ИП , корректировка НЕ применяется .

    ВАЖНО! Так как сам ИП не является работником, соответственно и его доход не относится к доходу работника, поэтому корректировка в 90% НЕ применяется к доходу самого ИП .


    КОРРЕКТИРОВКА ПРИ РАСЧЁТЕ ОСМС

    Так как отчисления на медицинское страхование не является налогом, расчёты по ним не регламентируются Налоговым кодексом. По обязательному медицинскому страхованию принят Закон и Правила .

    В соответствии с законом, отчисления на обязательное медицинское страхование удерживаются из начисленного дохода. Здесь также есть исключения доходов, с которых ОСМС не удерживаются:

    доходы, установленные в п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением доходов, установленных в пп.10), 12) и 13)

    Так как пп.49) не попадает в исключение, это значит, что при расчёте ОСМС можно применить корректировку дохода в 90%. Также есть ответ Министерства здравоохранения, в котором говорится о возможном исключении корректировки при расчёте ОСМС.

    Обратите внимание, что для ОСМС не установлен нижний предел дохода, отчисления рассчитываются с фактической суммы дохода.

    Доход = 20 000 тенге (вычет в 1 МЗП применяется)

    Ставка ОСМС = 1,5%

    Сумма корректировки – (20 000 (доход) – 2 000 (ОПВ) – 42 500 (МЗП)) * 0,9 = 0

    Исчисленная сумма ОСМС – 20 000 *1,5% = 300 тенге – так как нет облагаемого дохода, невозможно высчитать сумму корректировки, поэтому ОСМС рассчитывается в обычном режиме

    Доход = 20 000 тенге (вычет в 1 МЗП НЕ применяется)

    Ставка ОСМС = 1,5%

    Сумма корректировки – (20 000 (доход) – 2 000 (ОПВ)) * 0,9 = 16 200 тенге

    Исчисленная сумма ОСМС – (20 000 – 16 200) *1,5% = 57 тенге


    КОРРЕКТИРОВКА ПРИ РАСЧЁТЕ ОПВ

    Порядок расчета пенсионных взносов регламентирован соответствующим Законом «О пенсионном обеспечении» и Правилами учёта ОПВ и ОППВ .

    ОПВ и ОППВ исчисляются со всех видов доходов. ОПВ рассчитывается по ставке 10%, а ОППВ – 5%.

    Обратите внимание: при исчислении ОПВ и ОППВ не применяются корректировки к облагаемому доходу работника, указанные в пп. 49) п. 1 ст. 341 НК РК:


    КОРРЕКТИРОВКА ПРИ РАСЧЁТЕ СО

    Учёт и порядок расчёта социальных отчисления прописан в Законе «О социальном обеспечении» и Правилах . Обязательные социальные отчисления исчисляются со всех доходов работников, за исключением:

    1) п. 2 ст. 319 НК РК, за исключением доходов, указанных в пп. 3) , 4) п. 2 ст. 319 НК;

    2) п. 1 ст. 341 НК РК, за исключением доходов, указанных в пп. 9) , 10) , 12) , 14) , абзаце шестом пп. 17) , пп. 21) , 27) и 50) п. 1 ст. 341 НК РК.

    3) пп. 1) пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса.

    Обратите внимание: При исчислении социальных отчислений не применяются корректировки к облагаемому доходу работника , указанные в пп. 49) п. 1 ст. 341 НК РК:



    Для расчета СО, предусмотрены: нижний предел дохода в размере 1 МЗП (в 2019 году – 42 500 тенге) и верхний предел дохода в размере 7 МЗП (в 2019 году – 297 500 тенге).

    Поэтому при окладе 20 000 тенге, СО будут рассчитываться с 42 500 тенге (МЗП) и составят 1 488 тенге.

    Подводя итог по налогам и отчислениям:

    Корректировка в 90% применяется при расчёте ИПН, СН и ОСМС

    Корректировка в 90% НЕ применяется при расчёте СО, ОПВ и ОППВ

    Читайте также: