Среднегодовая стоимость имущества как рассчитать в 1с
Обновлено: 04.07.2024
Больше материалов по теме «Основные средства» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .
Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.
Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.
Для чего нужен расчет средней стоимости имущества
Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги. При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется. Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).
Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:
- переменить свое качественное состояние;
- получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
- устареть физически и морально;
- изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).
ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.
Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения. Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст. 375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.
Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества
Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:
- суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑перв.);
- количество введенных и списанных средств (∑введ., ∑спис.) ;
- первоначальная стоимость на конец периода (∑перв.) – рассчитывается на основе предыдущего показателя;
- величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
- остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ост.).
Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.
- Формула расчета остаточной стоимости: ∑ост. = ∑перв. – А.
- Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: ∑перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.
Различные способы вычисления среднегодовой стоимости
В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.
-
Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:
∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2
∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13
Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал
Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.
В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую. Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца. Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.
Пример расчета
ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:
- 1 февраля 2018 года – 1 100 000 руб.;
- 1 марта 2018 года – 1 000 000 руб.;
- 1 апреля 2018 года – 1 200 000 руб.;
- 1 мая 2018 года – 900 000 руб.;
- 1 июня 2018 года – 1 100 000 руб.;
- 1 июля 2018 года – 1 000 000 руб.;
- 1 августа 2018 года – 900 000 руб.;
- 1 сентября 2018 года – 800 000 руб.;
- 1 октября 2018 года – 700 000 руб.;
- 1 ноября 2018 года – 900 000 руб.;
- 1 декабря 2018 года – 1 000 000 руб.;
- 31 декабря 2018 года – 1 100 000 руб.
Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:
- за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
- за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
- за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
- за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.
Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.
Организации, имеющие объекты обложения налогом на имущество, уплачивают авансовые платежи:
- если они установлены субъектом РФ (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382 НК РФ);
- в сроки, установленные законодательными органами власти региона (ст. 379, п. 1, п. 2 ст. 383 НК РФ).
Авансы за 9 месяцев 2021 исчисляются с объектов недвижимости, облагаемых:
- по среднегодовой стоимости — отчетный период 9 месяцев;
- по кадастровой стоимости — отчетный период 3 квартал.
Налогоплательщики на УСН исчисляют и уплачивают налог на имущество, только, если у них есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Настройка авансов по налогу на имущества в 1С
Настройка авансовых платежей в Бухгалтерия 8 производится в разделе Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество . Прежде всего, укажите параметры налогообложения в целом по организации.
- Объекты с особым порядком налогообложения — внесите информацию по отдельным объектам, имеющим особенности налогообложения (например, по активам, облагаемым по кадастровой стоимости, по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, — кадастровый номер, льготу, по объекту, который не подлежит налогообложению и т.п.)
- Порядок уплаты налогов на местах — проверьте наличие флага Уплачиваются авансы и сроков уплаты в соответствии с региональным законодательством по каждому месту постановки на учет в ИФНС.
- Способы отражения расходов — убедитесь, что установлен способ отражения начисленного налога в расходах БУ и НУ.
Расчет авансов по налогу на имущество в 1С
Расчет аванса по налогу на имущество за 3 квартал производится регламентной операцией при выполнении процедуры Закрытие месяца из раздела Операции .
После выполнения операции в регистр Расчет налога на имущество записываются данные по исчислению авансового платежа за отчетный период.
Формируется проводка, в соответствии установленным в настройках налога на имущество Способом отражения в расходах ( Главное — Налоги и отчеты — Налог на имущество — ссылка Способы отражения расходов ).
Проводки
После проведения регламентной операции Расчет налога на имущество сформируйте одноименную справку-расчет.
Мы рассмотрели, как в 1С 8.3 Бухгалтерия рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество за 3 квартал 2021, сроки уплаты за 3 квартал 2021, как проверить расчет авансовых платежей и сформировать справку-расчет налога на имущество.
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
.Рассмотрим, что сделать в 1С:Бухгалтерия, чтобы правильно исчислить и уплатить.Рассмотрим, как в 1С 8.3 Бухгалтерия правильно исчислить и уплатить.ФНС России выпустила Письмо от 27.01.2021 N СД-4-3/868@, в котором.
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявкуНажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
[17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018
[29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ
Актуальный и своевременный семинар, помог учесть некоторые моменты в отчете за 2020г.
Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.
Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.
Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.
Как определить среднюю стоимость основных средств
Показатель средней стоимости имущества потребуется для расчета авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Чтобы его рассчитать, понадобится остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и остаточная стоимость на начало месяца, идущего за отчетным периодом. В расчет принимаются только облагаемые налогом на имущество объекты. Имущество, учитываемое по кадастровой стоимости, в расчете не участвует.Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.
Формула расчета будет выглядеть так:
СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где
СрС — средняя стоимость;
ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;
ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;
ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;
ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.
Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.
Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:
на 01.01.2018 — 644 000;
на 01.02.2018 — 600 000;
на 01.03.2018 — 556 000;
на 01.04.2018 — 512 000.
СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.
Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.
Как определить среднегодовую стоимость основных средств
Среднегодовую стоимость определяют на основании данных за 12 месяцев (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета бухгалтеру понадобятся показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из 12 месяцев календарного года, а также остаточная стоимость на конец декабря. Иными словами, за декабрь нужно использовать сразу два показателя — на начало и на конец месяца.Формула расчета будет выглядеть так:
СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где
СгС — среднегодовая стоимость;
ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);
ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);
ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);
ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);
ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.
Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.
Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.
Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.
Остаточная стоимость в рублях:
на 01.01.2018 — 644 000;
на 01.02.2018 — 600 000;
на 01.03.2018 — 556 000;
на 01.04.2018 — 512 000;
на 01.05.2018 — 468 000;
на 01.06.2018 — 424 000;
на 01.07.2018 — 380 000;
на 01.08.2018 — 336 000;
на 01.09.2018 — 292 000;
на 01.10.2018 — 248 000;
на 01.11.2018 — 204 000;
на 01.12.2018 — 160 000;
на 31.12.2018 — 116 000.
СгС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000 + 468 000 + 424 000 + 380 000 + 336 000 + 292 000 + 248 000 + 204 000 + 160 000 + 116 000) / 13 = 380 000 рублей.
Итак, среднегодовая стоимость имущества составляет 380 000 рублей.
Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур
Жизнь организаций не стоит на месте. Одни открываются, а другие, наоборот, прекращают свое существование. В обоих случаях получается, что календарный год отработан не полностью. Как в этой ситуации посчитать налог на имущество, недавно рассказали чиновники Минфина.
Налогом на имущество облагаются основные средства, которые числятся на балансе фирмы. При определении суммы налога вначале рассчитывают среднегодовую стоимость активов. Для этого нужно:
– сложить остаточную стоимость основных средств на 1-е число каждого месяца квартала (полугодия, 9 месяцев, года) и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом;
– полученную сумму разделить на количество месяцев квартала (полугодия, 9 месяцев, года), увеличенное на единицу (то есть соответственно на 4, 7, 10 или 13).
Этот порядок идеально применим, если фирма работает весь календарный год. А как быть тем организациям, которые только начали действовать или, наоборот, собираются закрыться? Для них законодательством не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой стоимости. Свой взгляд на эту проблему недавно выразили чиновники Минфина в письме от 16 сентября 2004 г. № 03-06-01-04/32 (документ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 19 за 2004 год) (далее – Письмо).
Минфин считает за год
Чиновники решили исходить из тех норм, которыми располагает глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса.
Итак, базой для исчисления налога является среднегодовая стоимость имущества. Специалисты Минфина сделали акцент именно на слове «среднегодовая». То есть не средняя стоимость за период деятельности организации, а за календарный год. Из этого следует, что делить сумму остаточной стоимости надо на общее количество месяцев в квартале (полугодии, 9 месяцах, году), увеличенное на единицу. Как это будет выглядеть, рассмотрим на примере.
Остаточная стоимость основных средств составляет:
| – 1 июля 2004 года | – 125 000 руб. |
| – 1 августа 2004 года | – 120 000 руб. |
| – 1 сентября 2004 года | – 115 000 руб. |
| – 1 октября 2004 года | – 110 000 руб. |
(125 000 руб. + 120 000 руб. + 115 000 руб. + 110 000 руб.) : (9 + 1) = 47 000 руб.
Авансовый платеж по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 года составит:
Этот порядок применяется и при ликвидации организации. Закрывающаяся фирма представляет декларацию по налогу на имущество с начала календарного года по день, в который она подала заявление в налоговую инспекцию о своей ликвидации. При этом для расчета среднегодовой стоимости используются показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца по день подачи заявления. А вот поделить полученную сумму остаточной стоимости нужно не на количество отработанных месяцев, а на 13 (12 + 1). Так как, по мнению Минфина, налог в такой ситуации также исчисляется за весь календарный год.
ООО «Меридиан» подало заявление о ликвидации в налоговую инспекцию 25 мая 2004 года. Тогда же была представлена декларация по налогу на имущество за период с 1 января по 25 мая 2004 года. В ней указана остаточная стоимость основных средств:
| – 1 января 2004 года | – 55 000 руб. |
| – 1 февраля 2004 года | – 50 000 руб. |
| – 1 марта 2004 года | – 45 000 руб. |
| – 1 апреля 2004 года | – 40 000 руб. |
| – 1 мая 2004 года | – 35 000 руб. |
За I квартал 2004 года бухгалтер «Меридиана» посчитал среднегодовую стоимость имущества следующим образом:
(55 000 руб. + 50 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб.) : (3 + 1) = 47 500 руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г. составила:
Среднегодовая стоимость имущества, которую фирма укажет в «ликвидационной» декларации, составит:
(55 000 руб. + 50 000 руб. + 45 000 руб. + 40 000 руб. + 35 000 руб.) : (12 + 1) = 17 308 руб.
Сумма налога на имущество равна:
17 308 руб. х 2,2% = 381 руб.
Доплатить в бюджет фирме придется:
381 руб. – 261 руб. = 120 руб.
Возможен и другой вариант
Позиция Минфина, бесспорно, выгодна фирмам. Однако чиновники рассмотрели проблему только в рамках «имущественной» главы, а не всего Налогового кодекса. В то время как налоговые инспекторы в своей «секретной» методичке по исчислению налога на имущество упомянули положения статьи 55 Налогового кодекса. В ней говорится, как определить налоговый период для вновь созданных фирм и для тех, которые ликвидируются. Так, для «новичков» налоговый период начинается со дня их создания и заканчивается 31 декабря этого года. А для закрывающихся предприятий – с 1 января по день завершения ликвидации.
Таким образом, среднегодовая стоимость исчисляется исходя из периода деятельности фирмы. То есть налоговики считают, что остаточную стоимость основных средств нужно учитывать не только на 1-е число каждого месяца, но и на дату создания (или ликвидации). Делить сумму показателей остаточной стоимости следует на количество отработанных месяцев, увеличенных на один. Причем месяц создания (ликвидации) они считают за целый месяц.
Если следовать позиции контролеров, то перечислять в бюджет придется больше, чем при исчислении налога на имущество по разъяснениям Минфина. Для наглядности приведем пример.
Используем данные первого примера. В нем сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев 2004 года для вновь созданной фирмы получилась 259 руб.
Теперь посчитаем этот налог по нормам статьи 55 Налогового кодекса, как ее применяют налоговики.
При расчете среднегодовой стоимости нужно учесть остаточную стоимость на дату создания фирмы (24 июня 2004 года) – 125 000 руб.
«Сигма» отработала июнь, июль, август и сентябрь, то есть четыре месяца. Месяц регистрации принимается за полный.
Таким образом, среднегодовая стоимость имущества составит:
(125 000 руб. + 125 000 руб. + 120 000 руб. + 115 000 руб. + 110 000 руб.) : (4 + 1) = 119 000 руб.
Расчет среднегодовой стоимости раздела 2 декларации по налогу на имущество будет заполнен следующим образом:
| По состоянию на: | Код строки | Остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения | |
| Всего | в том числе: | ||
| стоимость недвижимого имущества | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01.01 | 010 | – | – |
| 01.02 | 020 | – | – |
| 01.03 | 030 | – | – |
| 01.04 | 040 | – | – |
| 01.05. | 050 | – | – |
| 01.06 24.06 | 060 | 125 000 | – |
| 01.07 | 070 | 125 000 | – |
| 01.08 | 080 | 120 000 | – |
| 01.09 | 090 | 115 000 | – |
| 01.10 | 100 | 110 000 | – |
| 01.11 | 110 | – | – |
| 01.12 | 120 | – | – |
| 01.01 | 130 | – | – |
| Показатели | Код строки | Значение показателей |
| 1 | 2 | 3 |
| Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период | 140 | 119 000 |
| в том числе среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период | 150 | – |
Таким образом, если следовать логике налоговиков, то фирме придется заплатить налог на имущество больше на 396 руб. (655 – 259), то есть почти в 2,5 раза.
Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу) в разделе 2 «имущественной» декларации будет оформлен так:
Читайте также: