1с 7 отчет по списанию

Обновлено: 07.07.2024

По новому Плану счетов для обобщения информации о расходах будущих периодов предназначен счет 97 “Расходы будущих периодов”.

В соответствии с Инструкцией, на этом счете могут быть отражены расходы:

- связанные с горно-подготовительными работами;

- подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

- освоением новых производств, установок и агрегатов;

- рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;

- неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда организацией не создается соответствующий резерв или фонд) и др.

Аналитический учет по счету 97 “Расходы будущих периодов” ведется по видам расходов.

Для учета расходов будущих периодов в типовой конфигурации “1С:Бухгалтерии” используются следующие объекты.

В плате счетов “Основной” учет ведется по счету 97 “Расходы будущих периодов”, без использования субсчетов.

Аналитический учет ведется по субконто “Расходы будущих периодов” типа справочник “Расходы будущих периодов”.

В справочнике “Расходы будущих периодов” перечисляются конкретные расходы будущих периодов”, а в реквизитах “Дата начала списания” и “Дата окончания списания” указывают срок, в течение которого расход должен быть списан со счета 97 “Расходы будущих периодов”.

Расходы будущих периодов в "1С:Бухгалтерии 7.7"

В соответствии с Инструкцией, на этом счете могут быть отражены расходы:

- связанные с горно-подготовительными работами;

- подготовительными к производству работами в связи с их сезонным характером;

- освоением новых производств, установок и агрегатов;

- рекультивацией земель и осуществлением иных природоохранных мероприятий;

Аналитический учет по счету 97 “Расходы будущих периодов” ведется по видам расходов.

В плате счетов “Основной” учет ведется по счету 97 “Расходы будущих периодов”, без использования субсчетов.

Списание расходов будущих периодов в 1С:Бухгалтерии

Для того чтобы определить период, в котором расходы будущих периодов следует признать расходами организации, на счете 97 “Расходы будущих периодов” ведется аналитический учет по видам расходов (субконто “Расходы будущих периодов”). Каждый вид расходов имеет реквизиты “Дата начала списания” и “Дата окончания списания”, которые и определяют период, в течение которого затраты данного вида признаются расходами организации. Затраты списываются равномерно в течение данного периода списания. Списание выполняется каждый месяц. Каждый месяц периода нам следует определить сумму списания затрат так, чтобы к концу периода затраты были списаны полностью:

З = С1 + С2 + … + СN , где

З – сумма затрат, которые требуется списать в течение периода;

С – сумма затрат, списываемая в течение очередного месяца периода;

N – количество месяцев в периоде.

1. Если списание расходов будущих периодов производится за целое число месяцев (начало и окончание периода совпадают, соответственно, с началом месяца и окончанием месяца списания), то чтобы определить сумму, списываемую в течение месяца следует оставшуюся сумму затрат разделить на оставшееся количество месяцев периода списания. При этом оставшаяся сумма затрат определяется, как дебетовое сальдо счета 97 “Расходы будущих периодов” для этого вида расходов:

С = Зт/К , где

- С – сумма затрат, списываемая в течение месяца.

- Зт – текущий остаток затрат, который требуется списать в течение оставшейся части периода.

- К – оставшееся количество месяцев периода, за которые затраты не списывались.

Для данного случая в типовой конфигурации предусмотрены типовые операции:

- “Списание расходов будущих периодов на счет 20“Основное производство””;

- “Списание расходов будущих периодов на счет 26 “Общехозяйственные расходы””;

- “Списание расходов будущих периодов на счет 44.1 “Издержки обращения””.

2. Если начало периода списания не совпадает с началом месяца и (или) окончание периода списания не совпадает с окончанием месяца, то чтобы определить сумму, списываемую в течение месяца следует сумму затрат, приходящуюся на один день периода умножить на количество дней периода с момента последнего списания по дату операции:

C = З / (Д2 – Д1) * К , где

С – сумма затрат, списываемая в течение месяца;

З – сумма затрат, которые требуется списать в течение периода;

Д1 – дата начала списания;

Д2 – дата окончания списания;

К – для первого месяца: количество дней с начала периода до окончания месяца; для последнего месяца: количество дней с начала месяца до окончания периода; для прочих месяцев: количество дней в месяце.

В данном случае задача заключается в нахождении величины З, так как данная величина нам известна только при первом списании, когда З = Зт. Решение будет зависеть от того, в каком месяце периода выполняется списание и совпадает ли дата операции списания с началом или окончанием периода. Используя операторы встроенного языка, его можно представить следующим образом:

С – сумма затрат, списываемая в течение месяца;

Зт – текущий остаток затрат, который требуется списать в течение оставшейся части периода;

Д1 – дата начала списания;

Д2 – дата окончания списания;

Д – дата операции списания;

Дн – дата начала месяца, в котором выполняется списание.

Расход будущих периодов отражен в сумме 1000 руб. 10.05.2001 г. Период списания указан с 22.05 по 10.07 (50 дней).

31.05: 1 000/ (10.07 – 22.05 + 1) * (31.05 - 22.05 + 1) = 200

30.06: 800 / ((10.07 – 22.05 + 1) – (01.06 – 22.05)) * (30.06 - 01.06 + 1) = 600

31.07: 200 / ((10.07 – 22.05 + 1) – (01.07 – 22.05)) * (10.07 - 01.07 + 1) = 200

Бухгалтерский учет в организации направлен на формирование информации о финансовом положении, финансовых результатах хозяйственной деятельности, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, на предотвращение отрицательных результатов и выявление внутрихозяйственных резервов организации.

Для обработки информации и для получения данных по бухгалтерским итогам в самых различных разрезах в программе "1С:Бухгалтерия 7.7" предусмотрен единый механизм построения отчетов и работы с ними.

Набор стандартных отчетов, включенный в конфигурацию, может использоваться для получения итоговой и детальной информации по любым разделам бухгалтерского учета.

В повседневной работе перед бухгалтером стоит задача проанализировать состояние различных объектов учета. Одним из центральных вопросов управления предприятием являются вопросы учета производственных затрат, поскольку именно информация о затратах лежит в основе очень большого круга решений.

Производственный учет подразделяется на:

Учет затрат по видам;
Учет затрат по местам их возникновения;
Учет затрат по носителям.

Учет затрат по видам показывает, какие виды затрат возникли на предприятии в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) в отчетном периоде. Учет затрат по местам возникновения позволяет распределить их между отдельными подразделениями, в которых они были осуществлены. Учет затрат по носителям предполагает определение всех издержек, связанных с производством единицы какой-либо конкретной продукции (выполненной работы, услуги).

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), для учета производственных затрат предназначен счет 20 "Основное производство". Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг), а также по подразделениям организации.

Используя отчеты типовой конфигурации попробуем получить информацию для анализа производственных затрат. Для этого обратимся к плану счетов конфигурации и посмотрим настройку плана счетов применительно к 20 счету. На счете 20 "Основное производство" предусмотрено ведение аналитического учета по 3-м видам субконто (3-м аналитическим разрезам):

"Видам номенклатуры",
"Статьям затрат",
"Подразделениям".

Такой порядок учета на счете 20 "Основное производство" полностью соответствует требованиям Плана счетов и позволяет пользователю получать информацию как по всем 3-м аналитическим разрезам, так и по каждому в отдельности.

Предположим, что перед бухгалтером стоит задача проанализировать производственные затраты по носителям. Под носителем затрат понимаются различные виды продукции (работ, услуг), выпускаемые предприятием и предназначенные для реализации. Для такой цели можно воспользоваться отчетом "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" (рис. 1). В настройке отчета в поле "Вид субконто1" выбран аналитический разрез - "Виды номенклатуры", установлен вариант формирования отчета "Разворачивать", для остальных аналитических разрезов установлен вариант - "Не учитывать".

Данный отчет, сгруппированный по видам номенклатуры, позволяет бухгалтеру получить информацию об объемах израсходованных ресурсов предприятия в разрезе носителей затрат (объектов калькулирования). В анализируемом периоде наибольший объем затрат приходится на вид продукции "Готовая продукция (пальто)" - 62 626,19 руб., а наименее затратным является "Мелкий ремонт одежды после химчистки и крашения" - 333,33 руб.

Для более детального анализа оборотов можно использовать отчет "Журнал-ордер счета по субконто", который кроме информации по оборотам в разрезе видов продукции позволяет дополнительно увидеть информацию по оборотам с корреспондирующими счетами (рис. 2).

В отчете видно, что максимальная доля затрат за анализируемый период 26 265,49 руб., отнесенных на "Готовую продукцию (пальто)", приходится на общехозяйственные расходы (списана со счета 26 "Общехозяйственные расходы").

Воспользуемся теми же отчетами для анализа производственных затрат по их видам. В настройке отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" в поле "Вид субконто1" и "Вид субконто3" необходимо выбрать вариант формирования отчета - "Не учитывать", а для "Вида субконто2" - "Разворачивать" (рис. 3).

В полученном варианте отчета каждая строка оборотно-сальдовой ведомости содержит наименование объекта аналитического учета (субконто), в данном случае - статью затрат, - остаток на начало периода, дебетовый и кредитовый обороты и остаток на конец периода по каждой статье. Данный отчет, сгруппированный по видам затрат, позволяет сделать вывод о том, что наибольший объем в составе производства (без учета видов продукции) занимают:

общехозяйственные затраты - 81 856,10 руб.,
материальные затраты - 40 183,33 руб.

Каким отчетом мы можем воспользоваться, чтобы получить подробную детализацию материальных затрат?

Для этой цели можно использовать отчет "Анализ счета по субконто". Отчет содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета. Этот отчет может быть сформирован только для счетов, по которым ведется аналитический учет.

Из отчета (см. рис. 4) видно, что материальные затраты основного производства включают в себя стоимость списанных в производство материалов и полуфабрикатов собственного производства:

27 850 руб. списаны с кредита счета 10 "Материалы";
12 000 руб. списаны с кредита счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства".

Дополнительно в состав материальных затрат вошла сумма расходов, произведенных через подотчетное лицо (333,33 руб.) (рис. 4).

Учет производственных затрат по местам их возникновения обеспечивает контроль и управление производственными ресурсами в разрезе структурных подразделений предприятия. Настройка отчета "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" заполняется следующим образом: для "Вида субконто1" и "Вида субконто2" выберем вариант формирования отчета - "Не учитывать", а для "Вида субконто3" - "Разворачивать" (рис. 5).

Анализируя распределение затрат по подразделениям, видно, что наибольший объем затрат приходится на подразделение "Швейный цех" - 100 742,90 руб.

С помощью отчетов типовой конфигурации мы рассмотрели состояние 20 счета отдельно по каждому из аналитических разрезов. Если мы хотим получить информацию, учитывая все 3 аналитических разреза, то в настройке отчета для каждого вида субконто необходимо установить вариант формирования отчета "Разворачивать". Такой отчет является более сложным для восприятия, но дает наиболее полную картину состояния производства.

Одной из особенностей работы с отчетами в конфигурации является возможность изменения порядка вывода аналитических разрезов (видов субконто) в отчете. Например, при подготовке отчета "Анализ счета по субконто" можно использовать стандартно предусмотренный порядок аналитических разрезов: "Виды номенклатуры" - "Статьи затрат" - "Подразделения", но при формировании отчета мы имеем возможность этот порядок изменить. В настройке отчета в поле "Вид субконто1" указать аналитический разрез "Статьи затрат", в поле "Вид субконто2" выбрать "Виды номенклатуры", а в поле "Вид субконто3" - "Подразделения". В таком варианте на первый уровень в отчете будут выведены статьи затрат, на второй уровень - виды номенклатуры и на третий - подразделения. Изменение порядка аналитических разрезов возможно в любом отчете, где предусмотрено получение информации по аналитике - "Журнал-ордер счета по субконто", "Анализ счета по субконто", "Анализ субконто", "Карточка субконто".

Таким образом, меняя порядок 3-х аналитических разрезов мы имеем возможность получить несколько вариантов формирования отчета:

"Виды номенклатуры" в разрезе "Статей затрат" и "Подразделений";
"Виды номенклатуры" в разрезе "Подразделений" и "Статей затрат";
"Статьи затрат" в разрезе "Видов номенклатуры" и "Подразделений";
"Статьи затрат" в разрезе "Подразделений" и "Видов номенклатуры";
"Подразделения" в разрезе "Статей затрат" и "Видов номенклатуры";
"Подразделения" в разрезе "Видов номенклатуры" и "Статей затрат".

Обладающим широкими возможностями с точки зрения анализа и детализации является отчет "Обороты между субконто". Этот отчет позволяет проанализировать обороты между одним или всеми субконто (аналитическими разрезами, либо объектами) одного вида, и одним или всеми субконто (аналитическими разрезами, либо объектами) другого вида. Например, используя этот отчет, мы можем увидеть сколько и каких материалов вошло в состав материальных затрат за выбранный период. Для этого в настройке отчета в поле "Вид субконто" (основное) выбрать - "Затраты на производство", в поле "Субконто" выбрать - "Материальные затраты"; далее в поле "Вид субконто" (корреспондирующее) установить - "Материалы" (рис. 6).

Для представления данных бухгалтерских итогов в графическом виде можно воспользоваться отчетом "Диаграмма" (Главное меню Отчеты - Дополнительные - Диаграмма). Отчет "Диаграмма" является средством визуального анализа и может быть использован руководителем организации, менеджерами и другими специалистами, которые напрямую не связаны с бухгалтерскими службами.

Проанализируем обороты по статьям затрат с помощью этого отчета. Для этого на закладке "Данные" следует указать период, выбрать счет 20, выбрать вид итогов, по которым будет строиться отчет. Диаграмма может строиться по начальным остаткам, оборотам или конечным остаткам. При этом могут браться только дебетовые итоги, только кредитовые итоги или разность дебетовых и кредитовых итогов. Для формирования нашего отчета установим переключатели в положение - обороты, дебет, сумма. На закладке "Диаграмма" устанавливаются параметры описывающие построение диаграммы. В верхней части выбирается один из возможных типов начертания диаграммы (круговая, гистограмма и др). На рисунке 7 представлен вариант построения круговой диаграммы.

Как видно из диаграммы, наибольший объем в составе производства занимают общехозяйственные расходы и материальные затраты.

Какой вывод можно сделать из полученной нами информации?

Анализируя производственные затраты нашего абстрактного предприятия, мы можем сказать:

производство продукции является материалоемким - высока доля материальных расходов (26 %);
очень большой объем в составе производства занимают общехозяйственные расходы (53 %).

Для снижения материалоемкости производства необходимо более рациональное использование материалов.

Общехозяйственные расходы осуществляются в целях управления организацией, напрямую не связаны в производством и остаются, как правило, неизменными. Снижение доли общехозяйственных затрат возможно путем увеличения объемов продаж продукции предприятия.

Таким образом, использование механизма отчетов, применение их в повседневной практике дает возможность бухгалтеру анализировать итоговые данные, получать информацию в различных разрезах, руководителю получать информацию, которая в дальнейшем может являться основой для принятия решений, повышающих эффективность работы предприятия.

Читайте также: