1с считает есн для инвалида ii
Обновлено: 03.07.2024
В силу положений ст. 262 ТК РФ одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению. Такие дни оплачиваются за счет средств работодателя с последующим возмещением этих расходов из бюджета ФСС. В материале расскажем о нюансах учета соответствующих возмещений казенными учреждениями.
Правила предоставления дополнительных выходных дней
Правила предоставления в соответствии со ст. 262 ТК РФ дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами утверждены Постановлением Правительства РФ от 13.10.2014 № 1048 (далее – Правила № 1048).
Чтобы воспользоваться своим правом на дополнительные выходные, работнику необходимо представить в учреждение следующие документы (п. 2 – 4 Правил № 1048):
Наименование документа
Периодичность представления
Заявление по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 19.12.2014 № 1055н
Ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или с иной периодичностью в зависимости от необходимости использования выходных дней
Копия справки об инвалидности ребенка
Единожды, один раз в год, один раз в два года, один раз в пять лет в зависимости от срока, на который установлена инвалидность
Документ о месте жительства (пребывания или фактического проживания) ребенка-инвалида
Один раз при первом обращении
Копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка либо документа, подтверждающего установление опеки, попечительства над ребенком-инвалидом
Один раз при первом обращении
Справка с работы второго родителя (опекуна, попечителя) о количестве использованных выходных дней в месяце либо о том, что заявление на выходные он не подавал*
При каждом обращении с заявлением
При каждом обращении с заявлением
* Справка не подается, если имеется документальное подтверждение факта смерти другого родителя (опекуна, попечителя), признания его безвестно отсутствующим, лишения (ограничения) родительских прав, лишения свободы, пребывания его в служебной командировке свыше одного календарного месяца или других обстоятельств, свидетельствующих о том, что другой родитель (опекун, попечитель) не может осуществлять уход за ребенком-инвалидом, а также если один из родителей (опекунов, попечителей) уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.
Обратите внимание: во время очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет дополнительные выходные дни работнику не предоставляются.
На основании перечисленных документов издается приказ (распоряжение) руководителя учреждения о предоставлении работнику дополнительных оплачиваемых выходных дней. Унифицированная форма такого документа не утверждена, поэтому он может быть составлен в произвольной форме.
Работник вправе использовать четыре выходных сразу либо разбить их на месяц по своему усмотрению. При наличии в семье более одного ребенка-инвалида количество предоставляемых дней не увеличивается (п. 8 Правил № 1048).
В случае если одним из родителей (опекуном, попечителем) такие дни использованы в месяце частично, другому родителю в этом же месяце предоставляются оставшиеся дни. Дополнительные выходные дни, не использованные в одном месяце, на другой месяц не переносятся (п. 6, 10 Правил № 1048).
Обратите внимание: во время очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом работнику не предоставляются.
Оплата дополнительных выходных
Каждый дополнительный выходной день оплачивается в размере среднего заработка родителя (опекуна, попечителя) (ст. 262 ТК РФ, п. 12 Правил № 1048). Его расчет производится по правилам, установленным Положением № 922, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, исходя из фактически начисленной работнику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 указанного положения, ч. 3 ст. 139 ТК РФ).
При расчете среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения № 922). К ним относится заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, должностным окладам за отработанное время, а также другие выплаты (в частности, премии), доплаты за выслугу и сложность выполняемой работы.
При этом из расчета исключаются периоды в соответствии с п. 5 Положения № 922 (дни командировок, временной нетрудоспособности, очередного оплачиваемого отпуска работника, дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за ребенком-инвалидом и др.) и начисленные за это время суммы.
Также при расчете среднего заработка не учитываются периоды нерабочих дней, установленные указами Президента РФ, и суммы, фактически начисленные за эти дни (см. Информацию Минтруда РФ «Рекомендации работникам и работодателям по нерабочим дням в мае 2021 года», письма Минтруда РФ от 18.05.2020 № 14-1/В-585, Роструда от 20.07.2020 № ТЗ/3780-6-1).
Средний заработок рассчитывается исходя из среднего дневного заработка работника и количества предоставляемых ему дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.
Средний дневной заработок рассчитывается путем деления зарплаты и других выплат за отработанные дни на количество отработанных дней за расчетный период (п. 9 Положения № 922).
Для наглядности приведем пример.
Пример 1.
По заявлению сотруднице казенного учреждения в текущем месяце предоставлены 4 дополнительных выходных дня для ухода за ребенком-инвалидом. За расчетный период ее фактический заработок составил 366 000 руб. Количество отработанных дней в этом периоде – 244.
Среднедневной заработок сотрудницы будет равен 1 500 руб. (366 000 руб. / 244 дн.).
Средний заработок за 4 выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом составит 6 000 руб. (1 500 руб. х 4 дн.).
Удерживать НДФЛ с суммы среднего заработка не нужно (п. 78 ст. 217 НК РФ).
При этом такие суммы следует включить в базу для начисления страховых взносов (в том числе на страхование от несчастных случаев) в месяце предоставления дополнительных выходных дней, поскольку они относятся к выплатам, производимым в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письма ФНС РФ от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@, Минфина РФ от 30.03.2017 № 03-15-05/18599).
Обратите внимание: ВС РФ считает, что оплата работникам дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами не подлежит обложению страховыми взносами, поскольку не относится к вознаграждению за труд, а является средством обеспечения социальной защиты соответствующих категорий граждан (см. определения ВС РФ от 28.07.2020 № 304-ЭС20-9452 по делу № А27-18157/2019, от 26.04.2019 № 307-ЭС19-5601 по делу № А42-7435/2018, от 28.09.2017 № 304-КГ17-10454 по делу № А03-15527/2016). Отметим, что контролирующие органы не поддерживают позицию ВС РФ, поэтому за неуплату страховых взносов учреждение могут привлечь к ответственности в виде штрафа и пеней.
Порядок возмещения расходов из бюджета ФСС
Финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, включая начисленные страховые взносы, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС (п. 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ).
Порядок возмещения таких расходов в 2021 году определен Положением № 2375, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.12.2020 № 2375.
К сведению: с 01.01.2022 будет действовать новый порядок возмещения ФСС расходов на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 09.08.2021 № 1320.
Согласно п. 14 Положения № 2375 для возмещения расходов учреждению нужно представить в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации следующие документы:
заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ от 04.02.2021 № 26;
заверенную копию приказа о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Решение о возмещении расходов страхователю на оплату дополнительных выходных дней принимается ФСС в течение десяти рабочих дней со дня получения документов. После чего средства в течение двух рабочих дней поступают на расчетный счет страхователя.
Бюджетный учет
Расходы на оплату работнику четырех дополнительных выходных по уходу за ребенком-инвалидом отражаются:
по КВР 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» (п. 48.1.1.4 Порядка № 85н);
по подстатье 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме» КОСГУ (п. 10.6.6 Порядка № 209н).
Рассмотрим на конкретном примере порядок бюджетного учета поступивших от ФСС возмещений.
Пример 2.
Работнице казенного учреждения по ее заявлению в текущем месяце предоставлены 4 дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом. Каждый день оплачен в размере среднего заработка. Общая сумма составила 6 000 руб.
ФСС полностью возместил учреждению соответствующие расходы в текущем году. Деньги были перечислены на его лицевой счет и отражены как восстановление кассового расхода.
Согласно Инструкции № 162н в бюджетном учете учреждения указанные операции отразятся следующим образом:
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Начислен средний заработок работнице за четыре дополнительных выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом*
1 303 02 831
1 302 66 737
6 000
Начислена сумма страховых взносов
(6 000 руб. х 30,2 %)1 303 02 831
1 303 хх 731
1 812
Перечислен средний заработок на банковскую карту работницы
1 302 66 837
1 304 05 266
6 000
Перечислены страховые взносы
1 303 хх 831
1 304 05 266
2 114
Отражено возмещение расходов от ФСС (поступили средства на лицевой счет учреждения)
(6 000 + 1 812) руб.1 304 05 266
1 303 02 731
7 812
* Инструкция № 162н не содержит данной корреспонденции счетов, ее применение следует согласовать с ГРБС или финансовым органом (п. 2 Инструкции № 162н).
В заключение выделим главное:
1. Дополнительные выходные дни по уходу детьми-инвалидами предоставляются работнику на основании заявления по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ № 1055н, и подтверждающих документов, установленных Правилами № 1048.
2. Соответствующие дни оплачиваются из расчета среднего заработка работника, определяемого в порядке, предусмотренном Положением № 922.
3. Суммы среднего заработка облагаются страховыми взносами, при этом НДФЛ с них не удерживается.
4. Особенности возмещения учреждению в 2021 году расходов на оплату работникам дополнительных выходных дней по уходу детьми-инвалидами определены Положением № 2375. Для получения возмещения необходимо подать в ФСС заявление по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ № 26, и заверенную копию приказа о предоставлении выходных дней. После чего фонд обязан в течение десяти рабочих дней принять решение о компенсации расходов и в течение двух рабочих дней выплатить учреждению деньги.
5. Средства, поступившие в текущем году казенному учреждению от ФСС в качестве возмещения произведенных расходов, учитываются как восстановление казначейского платежа по тем же кодам бюджетной классификации РФ, по которым был произведен платеж.
В № 10 (октябрь) "БУХ.1С" за 2003 год мы рассматривали вопрос о том, как налоговые органы рекомендуют исчислять ЕСН в отношении инвалидов I, II и III групп. Возвращаясь к этому вопросу, мы на практическом примере рассмотрим порядок расчета ЕСН в данном случае с использованием программы "1С:Бухгалтерия 7.7".
Пример
Предположим, что за период с января по апрель (включительно) годовой доход работника составил 310 000 руб. Из этой суммы 80 000 руб. получено работником в апреле. Кроме того, в результате медицинского освидетельствования, проведенного 10-го апреля, работник получил инвалидность II группы.
Согласно пункту 1 статьи 239 НК РФ, от уплаты налога освобождаются организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Согласно пункту 20.1 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты ЕСН, утвержденных приказом МНС России от 05.07.2002 № БГ-3-05/344, в случае, если в результате освидетельствования (переосвидетельствования) работник получает инвалидность в течение месяца, то налоговая льгота применяется начиная с 1 числа того месяца, в котором получена инвалидность. Следовательно, при расчете ЕСН для данного работника организация может воспользоваться льготой в размере 80 000 руб.
Для того, чтобы данная льгота была предоставлена автоматически, следует в справочнике "Сотрудники" указать сведения об инвалидности. Для этого в форме редактирования сведений о сотруднике на закладке "Общие сведения" следует установить флажок "Сотрудник является инвалидом".
Следует обратить внимание, что реквизит "Сотрудник является инвалидом" является периодическим, поэтому перед тем как установить данный флажок следует указать соответствующую дату значений периодических реквизитов.
В нашем случае следует указать 10 апреля - дату получения работником инвалидности. Дата значений периодических реквизитов указывается в правом нижнем углу формы редактирования сведений о сотруднике.
Согласно статье 241 Налогового кодекса РФ для доходов работника, не превышающих 100 000 руб., для доходов от 100 000 руб. до 300 000 руб. и доходов от 300 000 руб. до 600 000 руб. применяются разные ставки налога.
Согласно приказу МНС России от 05.06.2003 № БГ-3-05/300, ставка налога для работника-инвалида определяется годовым доходом работника.
В таблице 1 мы покажем соответствие суммы дохода работника и применяемых ставок на примере расчета единого социального налога в части, зачисляемой в ФСС.
Следует обратить внимание, что сумма ЕСН, исчисленная для этого же работника в марте, будет больше, чем сумма, исчисленная в апреле.
Согласно нашему примеру, доход работника за период с января по март составляет 230 000 руб., налоговые льготы не предоставляются. Таким образом, в марте расчет ЕСН в части, зачисляемой в ФСС, будет иметь вид, приведенный в таблице 2.
В типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" (ред. 4.4) для "1С:Предприятия 7.7" расчет ЕСН выполняется при проведении документа "Закрытие месяца".
При проведении документа "Закрытие месяца", выполняющего расчет ЕСН за апрель, сумма налога, рассчитанная для данного работника, будет уменьшена на 1 550 руб.
В бухгалтерском учете данная операция будет отражена сторнирующей записью:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 69.1 - сторно
Порядок расчета ЕСН с выплат иностранным гражданам
Другой вопрос, который мы хотим рассмотреть в этой статье, касается еще одного сложного момента исчисления ЕСН - расчета налога с выплат иностранным гражданам.
В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации", иностранные граждане подлежат обязательному пенсионному страхованию только в случае их постоянного проживания на территории Российской Федерации. Таким образом, организации уплачивают страховые взносы в Пенсионный Фонд в зависимости от статуса работников. В частности, не возникает обязанность по уплате страховых взносов с выплат иностранным гражданам, временно проживающим на территории РФ.
Если в организации работают иностранные граждане, то для правильного расчета налогов следует указать соответствующие сведения в справочнике "Сотрудники" (меню "Справочники - Сотрудники"). Если работник является иностранным гражданином, постоянно проживающим на территории РФ, то на закладке "Налоги и отчисления" следует установить флажки "Начислять налоги с ФОТ" и "Начислять взносы в ПФР".
Если работник является иностранным гражданином, временно проживающим на территории РФ, то на закладке "Налоги и отчисления" следует установить флажок "Начислять налоги с ФОТ", а флажок "Начислять взносы в ПФР" следует снять.
При снятии или установке флажка следует иметь в виду, что изменяемый реквизит справочника является периодическим, поэтому новое значение флажка будет учитываться в последующих расчетах (производимых после даты значений периодических реквизитов, указанной при записи сведений о сотруднике). Дата значений периодических реквизитов указывается в правом нижнем углу формы редактирования сведений о сотруднике.
Рассматриваемые взносы на обязательное соц. страхование от несчастных производственных случаев и проф. заболеваний с выплат работникам, которые являются инвалидами 1-3 групп, взимаются в размере 60% от базового тарифа.
С 1 января 2013 года ФЗ № 228 от 3 декабря 2012 позволяет ИП выплачивать рассматриваемые взносы в размере 60% от базового тарифа в случае, если они касаются начислений, предназначенных работникам, которые являются инвалидами 1-3 групп.
С 1 января текущего года максимальная величина базы для расчета взносов за страхование равна
- 912 000 рублей для обязательного соц. страхования на случаи временной потери трудоспособности или материнства.
- 1 292 000 рублей для обязательного пенсионного страхования.
Максимальный базовый размер для страховых взносов на медицинскую страховку отменен с 1 января 2015 года.
Пример
Компания «Стиль» в текущем году уплачивает взносы за страхование по стандартным тарифам. Тариф по страховым взносам для производственных несчастных случаев и проф. заболеваний, действующий для компании, равен 0,2%. В штате компании числится С.И. Гаврилов, инвалид 3 группы. За сентябрь текущего года ему начислена оплата в размере 25 000 рублей.
В 1С Зарплата и управление персоналом необходимо вычислить взносы за страхование с выплат работнику за сентябрь.
Внесение информации об инвалидности работника
Для исчисления взносов за страхование для выплат инвалиду в соответствии с законодательными требованиями, необходимо внести информацию об инвалидности физ. лиц. Они могут быть внесены при помощи соответствующего справочника, либо из справочника под названием Сотрудники. Во вкладке Сведения об инвалидности (рис. 1) необходимо:
- Активировать пункт Есть справка об инвалидности.
- В графе Дата выдачи указать срок выдачи данной справки.
- В графах Серия и Номер указываются сведения, соответствующие справке.
- В графе Группа указывается группа инвалидности.
- В графе Процент потери нетрудоспособности, в случае необходимости, указывается соответствующее значение.
- В графе Срок действия необходимо указать конечную дату действия справки.
- В графе Сведения действуют с указывается месяц того года, в котором взносы за страхование для выплат работнику-инвалиду стали рассчитываться в соответствии со сниженным тарифом.
- В графе Месяц регистрации изменений (заполняется в автоматическом режиме, исходя из данных в графе Сведения действуют с), в случае необходимости, нужно указать месяц того года, с которого регистрируется корректировка информации об инвалидности работника для вычисления взносов за страхование.
- Деактивировать влияние информации об инвалидности на вычисление взносов в 1С Зарплата можно вручную, использовав пункт Есть справка об инвалидности, а также внеся в графу Сведения действуют с соответствующий месяц.
- Для просмотра и корректировки истории изменений информации об инвалидности физ. лица можно посредством одноименной ссылки.
Вычисление месячных взносов за страхование
Рассматриваемая процедура по всем работникам компании осуществляется в 1С ЗУП при помощи акта Начисления заработной платы и взносов. База для начисления взносов за страхование по работника на сентябрь текущего года равна 25 000 рублей (рис. 2).
Размеры начисленных по работнику взносов за страхование для сентября текущего года (рис. 3):
- 5 500 рублей на ОПС.
- 725 рублей на ОСС.
- 30 рублей на ОСС.
- 1 275 рублей на ОМС.
Программный продукт 1С Зарплата вы можете взять у нас в аренду за 1000 рублей в месяц.
Данные об инвалидности по сотруднику следует заполнять, так как это позволит немного сэкономить на взносах «на травматизм».
Информацию о том, что сотрудник является инвалидом, следует вносить в ЗУП 3 в карточке сотрудника по ссылке Страхование в разделе Сведения об инвалидности :
Далее взносы «на травматизм» по такому сотруднику рассчитываются как 60% от основного тарифа организации.
После окончания срока действия справки взносы «на травматизм» рассчитываются по обычном тарифу, поэтому в Сведениях об инвалидности важно заполнять поле Срок действия :
Сумма доходов по инвалидам в 4-ФСС попадает в специальную строку 4 Таблицы 1 :
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
..В ЗУП 3.1.13 появилась настройка, при которой выплаты в пользу.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.
Карточка публикации
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Все комментарии (3)
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Читайте также: