Инвестиции в основной капитал где посмотреть в 1с
Обновлено: 05.07.2024
Вопрос инвестирования очень важен в жизни любой современной компании. Разберемся, что обозначает понятие инвестиций в основной капитал, какими правовыми нормами регулируется и как отражается в бухучете.
Основной капитал и инвестиции
Стоимость имущества компании в денежном эквиваленте образует основной капитал. Его составляют:
ОФ (основные фонды);
НМА (патенты, деловая репутация, лицензионные продукты);
Финансы (денежные средства, задолженность дебиторов, инвестиции).
Исходя из этого, понятие инвестиций в основной капитал трактуется приказом Росстата № 746 от 25.11.2016 (ред. от 19.04.2018) как комплекс затрат на создание и модернизацию производства, развитие интеллектуальной собственности компании и восстановление ОФ, приобретение современных ОС и НМА, направленных на повышение эффективности деятельности.
Не считаются инвестициями в основной капитал фирмы:
приобретение ОФ, используемых ранее в деятельности других предприятий;
покупка квартир в многоквартирных жилых домах;
покупка объектов природопользования, в т.ч. участков земли;
затраты на заключение договоров аренды, покупку лицензий, расширение маркетинговых связей.
Сущность инвестиций
Итак, цель инвестиций в основной капитал – это стремление к увеличению прибыли и развитию бизнеса. Итог любого производства – выпуск продукции, на которую фирма расходует множество различных ресурсов – деньги, материалы, НМА, ОС, которые, обеспечены основным капиталом. Его воспроизводство, в свою очередь, покрывают прибыль и своевременное инвестирование, способное повышать или удерживать приемлемую конкурентоспособность на рынке. Кроме того, вложения дают возможность вести гибкую ценовую политику по производимым продуктам, регулировать направления производства, на практике повышать доходы.
Инвестиции в основной капитал: статистика и виды
Инвестирование в основной капитал разделяют по:
направлениям их воспроизводства;
Структура инвестиций разделяется по видам ОС. Львиная доля вложений всегда направлена в строительную отрасль (примерно 60%), остальные — на воспроизводство ОФ: приобретение уже возведенных сооружений/зданий/помещений, современного оборудования, автотранспорта и других активов, необходимых для эффективной работы компании.
Наиболее перспективными направлениями для инвестирования сегодня считаются:
Долгосрочные вложения в капитальное строительство объектов производственного, а также социально-культурного назначения, отражаемые в учете не один год в качестве незавершенного строительства;
Вложения в приобретение ОС. Эти инвестиции до завершения года должны быть освоены, а приобретенные активы введены в состав ОС актами приемки-передачи;
Инвестиции в ценные бумаги, к примеру, акции/облигации/векселя. Сроки инвестирования в эти активы определяются компанией самостоятельно. К этой же группе относят кредиты, взятые на долгосрочную перспективу;
Инвестиции в НМА.
Источниками инвестиций могут служить средства фирмы (получаемые доходы от продаж или другой деятельности, амортизационные отчисления), а также привлеченные – займы банков, кредиты, полученные у других компаний, средства из бюджета, от частных лиц или иных источников.
Приоритетными целями инвестиции в основной капитал к 2019 г. Росстат, ведущий исследования в различных направлениях, за последние 3 года (2016-2018) называет такие:
замена изношенного оборудования (65% от общего числа обследованных предприятий);
автоматизация производственных процессов (45%);
снижение себестоимости продукции (39%);
экономия энергоресурсов (40%);
внедрение новых технологий (34%);
охрана биосреды (32%);
увеличение производственных мощностей (30%);
создание новых рабочих мест (20%).
Бухучет инвестиций в основной капитал: это счет 08 или 01?
Для предприятия важно правильно учесть финансовые вложения в основной капитал. Учет инвестиций регулирует приказ Минфина о плане счетов № 94н от 31.10.2000, согласно которому все подобные поступления аккумулируются в дебете счета 08, используемого для фиксации суммы вложений, как объекта учета. Например, поступление заемных средств банка, направленных на определенное инвестиционное вливание, оформляется проводками:
Д/т 51 К/т 66 или 67
По кредиту сч. 08 отражают расходы, осуществляемые из разных источников — собственных, кредитных или бюджетных средств. Здесь же генерируются затраты на реконструкцию и модернизацию, а также на приобретение ОС. В целях контролирования движения средств на счете открывают несколько субсчетов (по объектам или направлениям инвестиций).
Факт приобретения ОС или реализации средств на возведение объекта по его завершении фиксируется в бухгалтерском учете проводкой Д/т 01 К/т 08, т. е. объект вложений перестает быть инвестицией, а входит в состав ОФ компании и становится объектом учета на счете 01. Информация по движению средств на счетах 08 и 01 отражается в годовой бухгалтерской отчетности
Мы рассмотрели понятие инвестиций в основной капитал, что это такое и где посмотреть инвестиционную статистику. На сегодня подобное инвестирование весьма популярно, но компаниям необходимо анализировать оставшуюся долю внеоборотных активов после инвестиционных вливаний, поскольку допускать превышения объема инвестиций над имеющимся объемом долгосрочных обязательств и собственного капитала фирмы нельзя.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Под инвестициями в основной капитал понимаются (раздел II приказа Росстата от 25.11.2016 № 746):
- затраты на создание, реконструкцию (модернизацию) объектов, покупку машин, оборудования, инвентаря, классифицируемых с точки зрения учета в качестве внеоборотных активов;
- вложения в интеллектуальную собственность;
- инвестиции в биологические ресурсы.
Инвестиции в основной капитал могут быть произведены как за счет собственных, так и за счет заемных (или поступивших в порядке помощи) средств, в рамках договоров мены, договоров долевого участия.
В состав инвестиций в основной капитал не включаются затраты на приобретение активов, цена которых — менее 40 000 рублей, за исключением случаев, когда данные активы отражаются в бухгалтерском учете как основные средства.
Не признаются инвестициями в основной капитал организации:
- покупка основных фондов, ранее находившихся на балансе сторонних организаций;
- затраты на приобретение квартир в многоквартирных жилых домах;
- покупка земельных участков, объектов природопользования;
- заключение договоров аренды, покупка лицензий, приобретение гудвилла, маркетинговых связей (относящихся в соответствии с системой национальных счетов к непроизведенным активам).
Синоним понятия «инвестиции в основной капитал» — «капитальные вложения» (ст. 1 закона «Об инвестиционной деятельности» от 25.02.1999 № 39-ФЗ).
Следует отметить, что инвестиции в основной капитал (в отличие от, собственно, основного капитала) находятся за пределами юрисдикции главных источников права, регулирующих учет основных средств, — приказа Минфина от 13.10.2003 № 91н, а также ПБУ 6/01. Какие же нормы права следует рассматривать как руководящие при учете капитальных вложений?
Учет инвестиций в основной капитал: основные регулирующие нормы
Основное внимание законодателя обращено на учет результатов инвестиций — непосредственно основного капитала, числящегося на балансе организации. Как только основной капитал сформирован и отражен в учете по первоначальной стоимости, он уже попадает под юрисдикцию указанных норм права — приказа № 91н и ПБУ 6/01.
До момента постановки объекта основных средств на учет бухгалтеру правомерно руководствоваться фактически только одним источником права — приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, который вводит в оборот планы счетов бухучета, используемые частными предприятиями.
Как учитывать инвестиции в основной капитал по приказу № 94н (о счетах бухучета)
Приказ, о котором идет речь, вводит в оборот счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который правомерно использовать в целях отражения на балансе предприятия инвестиций в качестве объектов учета. Но как только результатом осуществления этих инвестиций становится изготовление или приобретение основного средства, его учет ведется уже на другом счете — 01 «Основные средства», и регулируется данный учет, как мы отметили выше, уже нормами приказа № 91н и ПБУ 6/01.
На счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» могут отражаться затраты, осуществляемые с любых источников финансирования:
- собственных;
- заемных;
- направленных из бюджета.
На счете 08 отражаются затраты на создание, модернизацию, а также поддержание мощностей предприятия, закупку оборудования, машин и прочих производственных и непроизводственных объектов основных средств.
Об этом говорят положения п. 1.2.1 Рекомендаций по ведению бухучета в сельхозкооперативах, утвержденных Минсельхозом России 25.01.2001. По принципу правовой аналогии в силу отсутствия иных отраслевых норм данная формулировка может быть применена и в отношении предприятий иных сфер, не относящихся к сельскому хозяйству.
Предприятие, осуществляя учет инвестиций в основные средства, может открыть к счету 08 при необходимости различные субсчета. Например, если капитальные вложения осуществляются в самостоятельное производство актива, то может использоваться субсчет 08.03 «Строительство объектов ОС». Если актив покупается — задействуется субсчет 08.04 «Приобретение объектов ОС».
Счет 08 Плана счетов бухучета правомерно отнести к активным. То есть по его дебету отражаются непосредственно инвестиции в оборотные средства, а по кредиту — списание затрат предприятия в процессе оприходования тех или иных активов. Проводки на данном счете отражают денежное выражение хозяйственных операций нарастающим итогом с начала отчетного года.
В каких случаях вложения во внеоборотные активы облагаются налогом на имущество, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Изучим теперь нюансы учета вложений в ОС с использованием указанного счета и субсчетов к нему подробнее.
Инвестиции в ОС могут быть осуществлены в виде:
- вложений на самостоятельное производство фондов;
- вложений на производство фондов с привлечением подрядчиков;
- закупок готовых фондов.
Учет капитальных вложений по счету 08: производство ОС
Учет фондов, производимых предприятием самостоятельно хозяйственным способом, осуществляется при следующих хозяйственных операциях:
1. Выплата зарплаты работникам, занятым в производстве основных средств. Оформляется данная выплата проводками:
Дт 08.03 Кт 70 — отражается начисление собственно зарплаты;
Дт 08.03 Кт 69.01 (02, 03, 04) — отражается начисление на зарплату взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.
2. Принятие в производственный цех оборудования в целях его установки на создаваемый объект основных средств. Данная операция отражается в регистре с использованием проводок:
3. Принятие в производственный цех материалов в целях их использования при создании объекта основных средств. Здесь применяется следующая корреспонденция:
4. Осуществление прочих расходов, не классифицированных в рамках вышеотмеченных операций, но имеющих прямое отношение к созданию объекта основных средств, которое характеризуют соответствующие операции. Например, это могут быть расходы, связанные с оплатой услуг транспортных компаний. Они отражаются в регистрах проводкой:
Таким образом, основными объектами учета в рамках инвестирования в основные средства будут:
- расходы на оплату труда, оборудование, материалы;
- расходы на сторонние услуги.
В свою очередь, если предприятие, инвестируя в производство основных средств, привлекает подрядчиков, то стоимость выполняемых данными подрядчиками работ (без учета НДС) отражается по дебету счета 08 и кредиту счета 60. НДС же отражается по дебету счета 19.01.
Другой способ инвестирования в ОС — покупка готовых активов.
Учет капитальных вложений: покупка ОС
Хозяйственные операции, характеризующие данный вариант инвестирования в основные средства, отражаются практически по тому же принципу, что и в случае с регистрацией операций по привлечению услуг подрядчиков при строительстве основных средств. То есть при условии:
- отражения расходов на покупку ОС по дебету счета 08 и кредиту счета 60;
- при учете НДС по дебету счета 19.01.
Кроме того, если к основным средствам поставляются дополнительные запчасти и инструменты, то их стоимость может отражаться по дебету счета 10.05. При необходимости могут задействоваться иные субсчета счета 10. Например, субсчет 10.03, если вместе с основным средством, представленным автомобилем, поставляется бензин. Или — субсчет 10.09, если к основному средству, например представленному трактором, также поставляется сельскохозяйственный инвентарь (косилки, веялки).
Объекты ОС принимаются в эксплуатацию по сформированной первоначальной стоимости, и соответствующая хозяйственная операция отражается проводкой Дт 01 КТ 08. После этого предприятие осуществляет учет принятого на баланс основного средства по тем нормам, что установлены указанными выше федеральными нормативными актами.
Узнать больше об особенностях ведения учета с применением проводок по счету 08 вы можете в статье «08 счет бухгалтерского учета (нюансы)».
Итоги
Под инвестированием в основные средства (осуществлением капитальных вложений) понимается процесс, в рамках которого предприятие вкладывает капитал в создание, модернизацию или закупку объекта основных средств. До того как данный объект принимается на баланс, в целях учета инвестирования в него используется счет 08. После учет объекта ОС ведется с использованием счета 01 (в соответствии с нормами ПБУ 06/01 и корреспондирующих с ним источников права).
Ознакомиться с иными фактами о капитальных вложениях предприятия вы можете в статьях:
Кто сдает форму П-2
Бланк П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы» приведен в приложении № 10 к приказу Росстата от 18.07.19 № 414 (далее — приказ № 414). Этим документом утверждены также указания по заполнению П-2.
С отчета за 2022 год нужно применять новую форму № П-2. Она приведена в приказе Росстата от 30.07.21 № 464.
Отчитываться обязаны юридические лица всех форм собственности, занятые в любых видах экономической деятельности. Единственная категория, у которой есть право не сдавать сведения П-2, — это малые предприятия.
При наличии обособленных подразделений сведения заполняют следующим образом: по каждому ОП плюс по юрлицу без учета «обособок». Все подразделения, расположенные по одному почтовому адресу, отражают как одно. Части предприятия, размещенные на разных территориях, — как разные обособленные подразделения.
Куда сдавать П-2
Сведения следует сдавать в территориальный орган Росстата:
- по обособленному подразделению — по месту его нахождения;
- по организации без учета ОП — по месту нахождения организации.
Если юридический адрес не совпадает с фактическим, форму П-2 сдают по месту фактического осуществления деятельности.
Сроки сдачи формы П-2 в 2021 году
Отчет П-2 — ежеквартальный. Его заполняют по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В отчете за полугодие выделяют данные за второй квартал, в отчете за 9 месяцев —сведения за третий квартал, в годовом отчете — за четвертый квартал.
- за квартал — не позднее 20 апреля 2021 года;
- за полугодие — не позднее 20 июля 2021 года;
- за 9 месяцев — не позднее 20 октября 2021 года;
- за год — не позднее 8 февраля 2022 года.
Инструкция по заполнению формы П-2
Как упоминалось выше, указания по заполнению бланка утверждены приказом № 412. Но есть и другие указания, которые тоже нужно применять (утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711). В них приведена пошаговая инструкция для составления нескольких форм статотчетности, в том числе для П-2 (см. « Росстат утвердил новые указания по заполнению форм »).
Перечислим наиболее значимые моменты, которые следует учесть при заполнении П-2.
- Данные необходимо отражать без НДС (кроме случаев, когда налог учитывается в стоимости ОС и НМА по правилам статьи 170 НК РФ).
- Источник информации для отчета — первичные документы, на основании которых ведется бухучет.
- Если работы (услуги) оплачены в валюте, их стоимость необходимо пересчитать в рубли по курсу Центробанка на дату выполнения (оказания). Стоимость импортных ОС следует перевести в рубли по курсу ЦБ на дату: принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению; пересечения границы; после смены собственника (по условиям контракта).
- К инвестициям в основной капитал относятся затраты: на строительство, реконструкцию (приводящую к увеличению первоначальной стоимости), покупку оборудования, транспорта, инвентаря (если они учитываются на счете 08); на объекты интеллектуальной собственности; на культивируемые биоресурсы.
- Не относятся к инвестициям в основной капитал: расходы на нефинансовые активы стоимостью не более 40 тыс. руб. за единицу (если они не учтены на счете 01).
Особенности указания отдельных видов инвестиций в бланке П-2
Вид инвестиций
Отражение в П-2
Строительство зданий, сооружений, реконструкция объектов, осуществляемая заказчиком (получившим такое право от инвестора)
Заказчик отражает, инвестор — нет
Строительство объекта застройщиком с привлечением средств юрлиц и граждан по договорам участия в долевом строительстве
Застройщик отражает, участники долевого строительства — нет
Передача (получение) имущества в лизинг
Лизингодатель отражает в составе инвестиций в основной капитал имущество, приобретенное для своей хозяйственной деятельности (объекты, переданные в лизинг — не отражает).
Лизингополучатель отражает полученные объекты, если по договору они учитываются на его балансе на счете 01
Передача новых основных средств вышестоящей организацией подведомственным подразделениям
Отражает тот, кто получил ОС
Строительство объектов, при котором подрядная организация совмещает функции инвестора, заказчика и подрядчика
Подрядная организация отражает выполненные работы на законченных объектах в составе инвестиций в основной капитал
Образец заполнения формы П-2
Штраф за несвоевременную сдачу формы П-2
Наказание предусмотрено за следующие виды нарушений: непредоставление сведений, несвоевременная подача отчета и направление недостоверных данных (ст. 13.19 КоАП РФ).
Организацию оштрафуют на сумму от 20 000 до 70 000 руб., должностное лицо — от 10 000 до 20 000 руб.
Санкция за повторное нарушение составит: для организации — от 100 000 до 150 000 руб.; для должностного лица — от 30 000 до 50 000 руб.
Читайте также: