Как отразить реализацию прошлого года в текущем году в 1с
Обновлено: 03.07.2024
Представим такой случай. Организация применяет общую систему налогообложения (ОСНО). В прошлом году возникли расходы, но по какой-то причине компания их не учла. Можно ли отразить затраты в текущем году? Если можно, то при каком условии? Вопрос вроде бы простой, но эта простота кажущаяся. Существует сразу несколько вариантов ответа, и у каждого варианта есть серьезное обоснование. Давайте разбираться.
Исходные данные
Предположим, что в 2020 году бухгалтер обнаружил документы по расходам, которые нужно было отразить в 2019 году. Но тогда расходы учтены не были. Как поступить теперь? Есть два варианта.
- Сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2019 год и отразить в ней «забытые» затраты.
- Списать расходы в 2020 году, уменьшив тем самым налоговую базу 2020-го года.
Второй вариант — это не что иное, как перерасчет облагаемой базы в периоде выявления ошибки. А такой перерасчет возможен, только если ошибка привела к излишней уплате налога. Об этом говорится в пункте 1 статьи 54 НК РФ.
Выполняется ли данное условие? Выполняется, ведь в 2019 году расходы были показаны не в полном объеме, и, как следствие, облагаемая база оказалась завышенной Соответственно, налог за 2019 год излишне уплачен.
Означает ли это, что затраты прошлого периода в любом случае можно списать в текущем году? По мнению многих специалистов, в том числе инспекторов ИФНС — нет, не означает. Есть еще дополнительные условия, прямо не упомянутые в Кодексе, но которые, как считают налоговики, должны выполняться.
Условие первое: в декларации за 2019 год должен стоять налог «к уплате»
Объяснение тут простое. Как мы уже упоминали, для исправления ошибки в текущем периоде нужно, чтобы ошибка привела к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ). А «излишняя уплата» возможна только при наличии налога «к уплате». Если же в прошлогодней декларации значился убыток, то ни о какой уплате, тем более об «излишней», говорить не приходится.
Отметим, что сумма налога на прибыль в декларации за 2019 год не важна. Она может составлять хоть 1 рубль, лишь бы это была величина «к уплате».
Условие второе: своевременное отражение расходов не привело бы к убыткам в прошлом периоде
Поясним на цифрах. Допустим, облагаемая база в 2019 году равнялась 100 000 руб. В 2020 году выявлены расходы, относящиеся к прошлому году, на сумму 150 000 руб. Если бы компания показала эти издержки своевременно, то в 2019 году образовался бы убыток 50 000 руб.(100 000 — 150 000).
Есть мнение, что при таком положении дел учесть «забытые» затраты в 2020 году невозможно. Ведь существует механизм, который регламентирует перенос убытков прошлого периода на будущее. Согласно ему в период с 2017 по 2021 год при списании прошлогодних убытков текущую базу разрешено уменьшать не более чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
В случае, когда база 2020 года мала, например, 20 000 руб., организация вправе учесть убытки 2019-года лишь в сумме 10 000 руб.(20 000 руб. х 50%). А отражение полной суммы прошлогодних расходов в 2020 году приводит к уменьшению базы на 150 000 руб. Таким образом, ущерб бюджету в нашем примере равен 140 000 руб.(150 000 — 10 000).
Условие третье: в текущем налоговом периоде необходимо показать прибыль
Это условие выдвинул Минфин в письме от 06.04.20 № 03-03-06/2/27064 . Авторы очередной раз напомнили содержание пункта 1 статьи 54 НК РФ — исправление ошибки в отчетном периоде возможно, только если в прошлом периоде была излишняя уплата.
А дальше чиновники сделали неожиданный вывод:
«Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль».
На чем основано данное утверждение, специалисты финансового ведомства не сообщили.
Судебная практика
В последнее время Верховный суд не раз обращался к теме учета прошлогодних затрат при формировании текущей налоговой базы. И неизменно давал заключение: подавать «уточненку» за прошлый период не нужно, можно списать расходы в момент их обнаружения.
Мы полагаем, что ни одно из условий (в том числе предложенное Верховным судом) не вытекает из НК РФ. Каждое из этих требований основано на расширительном толковании закона. Тем не менее, в случае разногласий с инспектором дело, скорее всего, дойдет до суда. Поэтому тем, кто не готов тратить силы, время и деньги на арбитражный процесс, лучше по возможности не нарушать условий.
Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде
Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.
26 июня услуги оказаны, подписан акт.
30 июля по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 26 июля. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.
Корректировка реализации
Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .
- Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
- Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.
На вкладке Услуги скорректируйте суммы.
Проводки
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — скорректирована сумма выручки;
- Дт 90.03 Кт 19.09 — скорректирован начисленный НДС.
Выставление Корректировочного СФ покупателю
Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .
Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации
Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок .
Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации .
Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF
Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С
Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.
17 декабря услуги оказаны, подписан акт.
12 марта по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 17 декабря. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.
Корректировка реализации
Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .
- Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
- Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.
На вкладке Услуги скорректируйте суммы.
При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты . Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.
Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 300 (301) декларации по налогу на прибыль.
Проводки
Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:
- БУ — последним днем года (31 декабря);
- НУ — текущим периодом;
- Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.
- Дт 76.К Кт 90.01.1 — сторно суммы выручки в БУ;
- Дт 90.03 Кт 19.09 — сторно суммы начисленного НДС.
- Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль в БУ;
- Дт 62.01 Кт 76.К — сторнированы взаиморасчеты с покупателем;
- Дт 91.02 Кт 62.01 — отражены расходы в связи с корректировкой в НУ.
Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С все корректировки пройдут в текущем периоде.
Выставление Корректировочного СФ покупателю
Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .
Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации
Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок .
Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации .
Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок . PDF
Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С
Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.
23 октября услуги оказаны, подписан акт.
12 февраля по согласованию сторон установлена новая стоимость на оказание услуг от 23 октября. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 177 000 руб.
Корректировка реализации
Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации . Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная) .
- Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
- Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.
На вкладке Услуги скорректируйте суммы.
При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты . Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.
Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 100 (101) декларации по налогу на прибыль.
Проводки
Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:
- БУ — последним днем года (31 декабря);
- НУ — дата первичных документов;
- Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.
- Дт 76.К Кт 90.01.1 — отражение неучтенной суммы выручки;
- Дт 90.03 Кт 68.02 — доначислен НДС.
- Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль;
- Дт 62.01 Кт 76.К — отражена задолженность покупателя.
Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С корректируется:
- БУ и взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К;
- НУ — дата первичных документов.
Если сумма реализации увеличилась, то налоговая база за 2018 г. была занижена, поэтому на такую корректировку подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, к которому относятся первичные документы.
Выставление Корректировочного СФ покупателю
Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру .
Отчет Книга продаж сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж . PDF
См. также:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Принять к учету основное средство в 1С 8.3 можно двумя.Оприходование основных средств чаще всего связано с их приобретением. Но.В 1С 8.3 Бухгалтерия существует возможность ведения простого кадрового учета.В данной статье рассмотрим, как уволить сотрудника и сделать полный окончательный.
Карточка публикации
(32 оценок, среднее: 4,66 из 5)
При выявлении ошибок в учете, которые могут повлиять на правильность заполнения налоговой отчетности, пункт 1 ст. 81 НК РФ определяет для налогоплательщика следующее:
обязанность уточнить декларацию при занижении суммы налога;
право уточнить декларацию при завышении или неизменности суммы налога.
Когда выявленная ошибка допущена в прошедшем периоде, то ее исправление должно относиться к тому же периоду.
Для аннулирования неправильного счета-фактуры и регистрации нового документа создаются отдельные листы Книги продаж. Дополнительный лист должен относиться к тому же периоду, что и допущенная ошибка. Этот же регламент применяется при обнаружении реализаций, по которым не выставлены или не проведены счета-фактуры.
Разберем пример: предприятие отчиталось по НДС за 1 квартал 2017 года. Спустя некоторое время обнаружена непроведенная реализация. Пусть сумма по ней равна 180 000,00 руб, в том числе НДС 27 457,63 руб. Ошибка замечена 26.04.2017г.:
Проводим и формируем счет-фактуру. Обратите внимание, что все движения по умолчанию датируются днем проведения:
Данные в регистре «НДС продажи» пополнятся приходной записью для Книги продаж, но при таком проведении НДС будет отнесен уже ко 2 кварталу 2017 года. А это неверно:
Так как мы хотим, чтобы документ относился к 1 кварталу, нужно отредактировать регистр вручную. Функция активируется установкой флажка напротив ручной корректировки. После этого в табличной части устанавливаем значения:
в столбце «Запись дополнительного листа» - да;
в столбце «Корректируемый период» - выбираем любую дату за 1 квартал 2017 года.
Для формирования счета-фактуры нужно воспользоваться соответствующей кнопкой:
Записанный документ отразится на дополнительном листе Книги продаж за 1 квартал 2017 года:
Отражение убытков прошлых лет в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 разберем на двух примерах:
отражение в будущем периоде убытка, который появился в текущем периоде;
отражение в текущем периоде убытка, который появился в прошлом периоде.
Допустим, в конце прошлого года в отчете за четвертый квартал был зафиксирован убыток, а в начале следующего года была получена прибыль на меньшую сумму. Эти данные можно увидеть в проводке по документу «Закрытие месяца», который был сформирован в конце прошлого года:
В закрытии месяца видно, что «Убыток текущего месяца» отражен как «Признание отложенного налогового актива».
В проводках за месяц будет отражен финансовый результат:
Для просмотра финансового результата с учетом всего налогового периода перейдем на вкладку меню «Операции», далее раздел «Справки-расчеты».
Далее «Бухгалтерский и налоговый учет» и сформируем отчет «Справка-расчет налога на прибыль»:
В расчете отразится сумма убытка за прошлый год. Теперь рассмотрим перенос убытков. Формируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по 09 счету. Здесь можно просмотреть общее суммарное значение убытков по полученным ОНА (Отложенные налоговые активы) за прошлый год:
Перенос убытков на текущий год осуществляется через документ «Операции, введенные вручную»:
Обратите внимание на заполнение:
Относим остаток по 09 счету «Убытки текущего периода» на 09 счет «Расходы будущих периодов».
Относим В НУ убыток прошлого года на расход будущего периода.
В результате появится временная разница на ту же сумму. Сформируем отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» по 09 счету:
Здесь видно, что сальдо убытка на текущий период нулевое, а сумма ОНА отражается в расходах будущего периода. Обратите внимание на аналитику по счету 97.21 – будет отражен убыток прошлого периода:
Пройдем в обработку «Закрытие месяца» и увидим, что необходимо перепровести все документы за последний месяц прошлого года. Но в данном случае нужно выбрать «Пропустить операцию».
И заново запустить выполнение операции «Реформация баланса».
Теперь рассмотрим действия по получению впоследствии прибыли. Выполняем операцию «Закрытие месяца» за период, в котором получили прибыль и смотрим проводки по списанию убытков прошлых лет:
Также проверяем расчет налога на прибыль:
Чтобы в программе правильно отразить ввод начальных остатков с имеющимся убытком прошлых лет необходимо соблюдать последовательность:
Отражаем остатки ОНА на начало периода (года). Для этого переходим на вкладку меню «Главное» раздел «Начало работы» и заходим в «Помощник ввода остатков»:
Вводим остатки по счету 09 :
Отражение остатка по убытку прошлого года должно осуществляться отдельным документом, как расход будущего периода.
Если возникла потребность в переносе остатков по убыткам за несколько лет, то перенос должен оформляться отдельными документами, индивидуально для каждого года.
Теперь сформируем обработку «Закрытие месяца» за период, в котором получена прибыль и посмотрим, как образом отразилось списание по прошлогодним убыткам:
Также проверяем проводки операции «Расчет налога на прибыль».
В итоге получается, что произошло уменьшение полученной прибыли в текущем периоде на сумму отложенных налоговых активов.
Читайте также: