Как правильно сделать порядок распределения счетов в 1с 8

Обновлено: 07.07.2024

В бухгалтерском учете косвенные расходы – это расходы, связанные с производством нескольких видов продукции (работ, услуг). Они включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) путем распределения по установленной на предприятии методике в соответствии с выбранной базой распределения и расчетными коэффициентами. Косвенные расходы учитываются на счетах 25 Общепроизводственные расходы и 26 Общехозяйственные расходы:

расходы, учтенные на счете 25, распределяются всегда;
расходы, учтенные на счете 26, распределяются только при использовании метода полной производственной себестоимости (раздел: Главное – Учетная политика, переключатель Общехозяйственные расходы включаются: установлен в положение В себестоимость продукции, работ услуг).

В налоговом учете расходы, учтенные на счетах 25 Общепроизводственные расходы и 26 Общехозяйственные расходы, могут быть прямыми (включаются в производственную себестоимость продукции, работ, услуг путем распределения) или косвенными (напрямую относятся на финансовый результат текущего отчетного (налогового) периода):

расходы, учтенные на счете 25, распределяются, только если являются прямыми; правила отнесения расходов к прямым настраиваются в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ (раздел: Главное – Налоги и отчеты, закладка Налог на прибыль, переход по ссылке Перечень прямых расходов) (подробнее см. здесь);
расходы, учтенные на счете 26, распределяются, только если являются прямыми при одновременном выполнении двух условий:
- бухгалтерский учет ведется по методу полной производственной себестоимости (раздел: Главное – Учетная политика, переключатель Общехозяйственные расходы включаются: установлен в положение в себестоимость продукции, работ услуг);
- настроены правила отнесения расходов к прямым в регистре сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ (раздел: Главное – Налоги и отчеты, закладка Налог на прибыль, переход по ссылке Перечень прямых расходов).
Распределение косвенных расходов производится в соответствии с установленными настройками автоматически при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в составе обработки Закрытие месяца.

Порядок распределения косвенных расходов в бухгалтерском учете настраивается в регистре сведений Учетная политика (рис.1 - 2). Отдельных настроек для распределения этих расходов в налоговом учете не предусмотрено, они распределяются по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете:
1. Раздел: Главное – Учетная политика.
2. В блоке Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 Основное производство установите флажок Выпуск продукции и (или) Выполнение работ, оказание услуг заказчикам. При установке этого флажка (флажков) становятся видимыми и активными блок учета общехозяйственных расходов, ссылка Методы распределения косвенных расходов (для общепроизводственных и общехозяйственных расходов) и блок расчета себестоимости.
3. Если переключатель Общехозяйственные расходы включаются установлен в положение В себестоимость продаж (директ-костинг), то расходы учтенные на счете 26 распределяться не будут.
4. По ссылке Методы распределения косвенных расходов откройте форму Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов и настройте порядок распределения (рис.2):
  - В поле Период укажите дату, с которой действует настройка.
  - Выберите счет затрат, для которого устанавливаются правила. Если счет не указан, то правила распространяются на оба счета учета косвенных расходов (25 Общепроизводственные расходы и 26 Общехозяйственные расходы).
  - В поле База распределения указывается база распределения косвенных расходов:
    - Объем выпуска (распределение происходит пропорционально объему выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ и оказанных услуг, выраженному в количественных измерителях).
    - Плановая себестоимость выпуска (распределение выполняется пропорционально плановой себестоимости выпущенной в текущем месяце продукции, выполненных работ и оказанных услуг).
    - Оплата труда (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом Оплата труда).
    - Материальные затраты (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат по статьям с видом Материальные расходы).
    - Выручка (распределение выполняется по номенклатурным группам пропорционально выручке от реализованной продукции, выполненных работ, услуг).
    - Прямые затраты (распределение выполняется пропорционально суммам прямых затрат, отраженных на счетах 20 и/или 23. Для целей налогового учета из базы распределения исключаются косвенные расходы, отраженные на счетах 20 и 23).
    - Отдельные статьи прямых затрат (распределение происходит пропорционально суммам прямых затрат по статьям, указанным в поле Список статей затрат).
    - Не распределяется. Автоматическое распределение косвенных расходов не производится.
  - Способ распределения можно установить с точностью до подразделения и статьи затрат.
5. Кнопка Записать и закрыть.
Разделение расходов на прямые и косвенные организации устанавливают самостоятельно в учетной политике. Данная настройка в программе очень важна: от нее зависит корректное отражения расходов при закрытии месяца и в дальнейшем отражение их в отчетности.

Из статьи вы узнаете:
- где настраивается распределение косвенных расходов в БУ и НУ;
- как настроить метод распределения косвенных расходов в 1С 8.3.
Как настроить в 1С 8.3 прямые и косвенные расходы

Прямые и косвенные расходы в БУ и НУ — не одно и тоже. И настраиваются они в 1С в разных местах.

Налоговый учет

В НУ прямые расходы задаются в разделе Главное – Настройки – Налоги и отчеты – вкладка Налог на прибыль — ссылка Перечень прямых расходов . Все расходы в НУ, которые не соответствуют настройкам, указанным по этой ссылке, являются косвенными или внереализационными.

Бухгалтерский учет

В конце месяца прямые расходы могут иметь остаток — НЗП. Косвенные расходы же списываются полностью:
- счет 25 на 20 (23) согласно правилам распределения;
- счет 26 на:
  - 20 (23) согласно правилам распределения;
  - 90.08;
  Настройка распределения расходов в БУ на прямые и косвенные в 1С не требуется, т. к. они распределены изначально согласно счетам учета.
  
  В рамках данной статьи мы подробнее рассмотрим счета, которые подлежат распределению, а именно счета 25 и 26.
  
  Методы распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов в 1С 8.3
  
  Как распределить расходы в БУ, настраивается в Учетной политике раздел Главное — Настройки — Учетная политика .
  
  Распределение затрат возможно, только если используется 20 счет.
  
  Общехозяйственные расходы могут распределяться:
  - на себестоимость продаж — Дт 90.08 Кт 26;
  - на себестоимость выпуска — Дт 20 (23) Кт 26, при этом сумма распределяется согласно настройкам по ссылке Методы распределения косвенных расходов .
  Общепроизводственные расходы распределяются только на себестоимость выпуска — 20 (23) счет, также согласно настройкам распределения.
  
  Методы распределения косвенных расходов в 1С 8.3
  - Период — с какого месяца начинает действовать распределение;
  - Организация — наша организация, методы настраиваются для каждой организации по отдельности.
  Что и как распределяем:
  - Счет затрат — счет, для которого действуют задаваемые правила;
  - Статья затрат — статья, затраты по которой будут распределяться согласно правилам;
  - Подразделение — затраты какого подразделения подлежат распределению по задаваемым правилам;
  - База распределения — как нужно распределять вышеуказанные затраты между номенклатурными группами (НГ) и подразделениями согласно рассчитанным коэффициентам для каждой НГ (подразделения).
  Все поля, заполняемые до поля База распределения , могут не заполняться. Тогда все затраты по счетам 25 и 26 будут распределены согласно одной базы распределения. Если для определенного счета или конкретной статьи затрат (подразделения) нужно задать иные правила, заполните их в соответствующих полях.
  
  Пропорционально чему распределяются затраты (расчетные коэффициенты):
  - Объем выпуска — количество выпуска. Выпуск считается по количеству, указанному в документах:
    - для продукции — Отчет производства за смену;
    - для работ, услуг — Оказание производственных услуг .
    - Материальные затраты — сумма по Дт 20, 23 по статье затрат с Видом расхода — Материальные расходы.
    - Выручка — сумма по Кт 90.01.1 в разрезе НГ. При этом появляется возможность указать Счет прямых затрат и Подразделение затрат , на которые закроются косвенные расходы. Если они не заполнены, происходит распределение между счетами 20 и 23 на те подразделения, по которым ранее отражались косвенные затраты. При этом распределение осуществляется, если есть не только выручка по НГ, но и затраты по ней.
    - Прямые затраты — сумма по Дт 20, 23. Если в НУ по данным счетам отражены косвенные расходы, то такие затраты вычитаются.
    - Отдельные статьи прямых затрат — сумма по Дт 20, 23 по статьям затрат, указанным в поле Список статей затрат .
    - Не распределяется — распределение затрат в БУ осуществляется вручную пользователем документом Операция, введенная вручную до закрытия периода. В НУ распределение идет в зависимости от настройки Перечня прямых расходов . При этом программа не контролирует остаток по счету 25 в БУ, т. е. при закрытии периода не ругается, что сумма по счету 25 полностью не списана.
    Распределения расходов в 1С 8.3 на примере
    - Офис — 84 000 руб. в т. ч. НДС 20%;
    - Производственный цех — 120 000 руб. в т. ч. НДС 20%.
    Для отражения затрат в обоих случаях используется документ Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт). Разница только в счетах учета, затраты на аренду офиса отражаются по счету 26, а производственного цеха – 25.
    
    При закрытии месяца сумма по счетам 25 и 26 распределится согласно настройкам учетной политики.
    
    Для этого примера базу можно посмотреть в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 (23) с отбором по Виду расхода — Материальные расходы.
    
    Ошибка при закрытии счетов 20, 23, 25, 26
    
    Если при закрытии месяца расчетные коэффициенты не были определены, программа 1С 8.3 выдаст ошибку.
    
    Для ее исправления необходимо проверить, насколько корректно настроена база распределения. Затраты не распределятся, если нет расчетных коэффициентов. Подробнее
    
    Помогла статья?
    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
    
    Похожие публикации
    Карточка публикации
    
    (5 оценок, среднее: 5,00 из 5)
    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
    Все комментарии (4)
    
    Все вопросы по 1С Вы можете задавать в разделе МОИ ВОПРОСЫ в ЛИЧНОМ КАБИНЕТЕ здесь:
    Личный кабинет
    .
    
    Порядок включения в себестоимость общепроизводственных и общехозяйственных расходов определяется учетной политикой организации. В конфигурации для этих целей предназначена обработка "Учетная политика" (меню "Сервис" — "Учетная политика" — закладка "Распределение косвенных расходов").
    
    Для списания общехозяйственных расходов по результатам месяца в дебет счета 90 "Продажи" (субсчет 90.8 "Управленческие расходы") необходимо установить флаг "Использовать метод "директ-костинг". В противном случае общехозяйственные расходы будут, как и общепроизводственные, списаны в дебет счета 20 "Основное производство".
    
    Списание общепроизводственные и общехозяйственных расходов в дебет счета 20 "Основное производство" производится с одновременным распределением в соответствии с аналитикой счета 20:
    
    Аналитика "Статьи затрат на производство" по счету 20 в распределении не участвует. В формируемой проводке Дебет 20 Кредит 25 (26) указывается статья затрат "Общепроизводственные (общехозяйственные) расходы".
    
    Для списания общепроизводственных и общехозяйственных расходов в дебет счета 20 предварительно вычисляется база распределения. База распределения рассчитывается как сумма затрат (дебетовый оборот по счету 20 за закрываемый месяц) по статьям затрат на производство, указанным на закладке "Распределение косвенных расходов" обработки "Учетная политика". Это могут быть статьи, по которым отражается оплата труда производственных рабочих, материальные затраты или (и) др. Статьи затрат, включенные в базу распределения, в форме списка справочника "Статьи затрат на производство" отмечены красными галочками.
    
    Свойство статьи затрат "Включена в базу распределения косвенных затрат" периодическое. Это означает, что для разных периодов деятельности предприятия бухгалтер сам определяет состав этих статей.
    
    Для целей распределения общепроизводственных расходов база распределения вычисляется в разрезе каждого подразделения. Общепроизводственные расходы подразделения распределяются по видам номенклатуры пропорционально базе распределения.
    
    Для целей распределения общехозяйственных расходов база распределения вычисляется в целом по счету 20. Общехозяйственные расходы распределяются по видам номенклатуры и подразделениям основного производства пропорционально базе распределения.
    
    Такое отличие в распределении при списании общепроизводственных и общехозяйственных расходов связано с трактовкой аналитического учета в разрезе подразделений по счетам 25 и 26:
    - Аналитический учет общепроизводственных расходов по счету 25 в разрезе подразделений ведется по структурным подразделениям, задействованным в основном производстве, что соответствует по назначению аналитическому учету в разрезе подразделений по счету 20;
    - Аналитический учет общехозяйственных расходов по счету 26 в разрезе подразделений ведется по структурным подразделениям, соответствующих месту возникновения затрат и, в общем случае, не связанным с основным производством.
    Пример
    
    В качестве базы распределения указана статья затрат на производство "Оплата труда производственных рабочих". В соответствии с учетной политикой предприятия метод "директ-костинг" не используется.
    
    В течение месяца в бухгалтерском учете отражены следующие расходы:
    - по счету 20 "Основное производство" (см. таблицу 1):
    - по счету 25 "Общепроизводственные расходы" (см. таблицу 2):
    - по счету 26 "Общехозяйственные расходы" (см. таблицу 3)
    Распределение общепроизводственных расходов
    
    Определим базу для распределения общепроизводственных расходов по каждому подразделению (статья затрат на производство "Оплата труда производственных рабочих"). См. таблицу 4:
    
    Рассчитаем распределение общепроизводственных расходов по следующей формуле:
    
    СОПРвн = ОПРп * БРпвн / БРп, где
    - СОПРвн — сумма общепроизводственных расходов, распределенная по виду номенклатуры;
    - ОПРп — общепроизводственные расходы по подразделению (дебет счета 25);
    - БРп — база распределения по подразделению в целом;
    - БРпвн — база распределения по подразделению и виду номенклатуры.
    Полная таблица распределения выглядит следующим образом:
    
    Распределение общехозяйственных расходов
    
    База для распределения общехозяйственных расходов (по счету 20 в целом) видна из последнего отчета — 140000.
    
    Рассчитаем распределение общехозяйственных расходов по следующей формуле:
    
    СОХРвн = ОХР * БРпвн / БР, где
    - СОХРвн — сумма общехозяйственных расходов, распределенная по виду номенклатуры;
    - ОХР — общехозяйственных расходы (дебет счета 26);
    - БР — база распределения по счету 20 в целом;
    - БРпвн — база распределения по подразделению и виду номенклатуры.
    Полная таблица распределения выглядит следующим образом:
    
    Особенности проводок по распределению косвенных затрат
    
    Сформированные документом "Закрытие месяца" проводки выглядят следующим образом (см. таблицу 5):
    
    Следует обратить внимание на то, что по счету 25 субконто "Статьи общепроизводственных затрат" — "оборотное", т.е. по этому субконто в отчетах показываются только обороты и нет остатков. Остатки можно получить только в разрезе субконто "Подразделения" или по счету 25 в целом. При формировании проводок по кредиту счета 25 субкотно "Статьи общепроизводственных затрат" остается пустым. Такая методика уменьшает количество проводок и упрощает понимание результата распределения.
    
    По счету 26 "оборотными" являются оба субконто — "Статьи общехозяйственных затрат" и "Подразделения". При формировании проводок по кредиту счета 26 субкотно "Статьи общехозяйственных затрат" и "Подразделения" остаются пустыми.
    
    Почему косвенные расходы не распределяются автоматически (возможные причины)?
    
    От простой для отдельных компаний до комплексной автоматизации крупных холдингов.
    
    Сдача регламентированной отчетности в соответствии с законодательством РФ.
    
    Опыт автоматизации производства более 15 лет, референсы клиентов, готовые методики, оперативность
    
    Предприятия, осуществляющие производственную деятельность, несут основные прямые производственные расходы, а также у них могут возникать общепроизводственные или общехозяйственные расходы. Если с прямыми расходами все относительно просто, они относятся непосредственно на выпущенную продукцию, работы, услуги (ПРУ), то общепроизводственные/общехозяйственные расходы необходимо распределять между видами ПРУ. Как это отразить в «1С:Бухгалтерия» 8.3 расскажем в нашей статье.
    
    Формирование ОПР
    
    Общепроизводственные расходы формируются на одноименном бухгалтерском счете 25. Формирование или начисление затрат осуществляется по дебету 25 счета. Кроме синтетического разреза на счете предусмотрены аналитические разрезы:
    
    Накопленные общепроизводственные расходы можно проанализировать типовым стандартным бухгалтерским отчетом, например, «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»:
    
    Ежемесячно общепроизводственные расходы разносятся на счет 20 «Основное производство». Счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо.
    
    На счете 20 также имеются аналитические разрезы:
    - Подразделения;
    - Номенклатурные группы;
    - Статьи затрат.
    Накопленные расходы основного производства также анализируем через оборотно-сальдовую ведомость по счету:
    
    Распределение 25 счета на 20 счет происходит между номенклатурными группами, где сосредоточены виды производимой ПРУ.
    
    Методы распределения общепроизводственных расходов
    
    Для разнесения расходов требуется установка базы разнесения или выбор метода разнесения. Установка методов производится в учетной политике организации:
    
    Методы разнесения представляют собой записи в регистре сведений, которые устанавливаются для каждой организации:
    
    Показанная на скриншоте запись регистра трактуется следующим образом: начиная с 01 июня 2018 года, в организации ООО «Праздник сладкоежки» затраты по счету 25 в разрезе любой статьи затрат и подразделения «Основное подразделение» разносятся пропорционально оплате труда. В качестве базы можно выбирать одно из предложенных типовых значений:
    
    В зависимости от вида базы в регистре становятся доступными для заполнения другие необходимые поля. Например, для отдельных прямых статей необходимо указать их перечень с помощью подбора:
    
    Как правило, в учетной политике предприятия устанавливается одна база для общепроизводственных затрат по всем статьям и по всем подразделениям. Для сокращения количества записей методы могут быть установлены сразу для всех статей и подразделений. Чтобы установить метод для всех статей единовременно, достаточно не заполнять в регистре сведений значение статьи затрат. Тот же принцип действует для счета затрат и подразделения организации.
    
    Необходимо учесть, что система работает с методами распределения в порядке приоритетов. Наивысшим приоритетом обладает та запись, которая содержит более детализированную информацию.
    
    Следующим важным параметром для разнесения общепроизводственных затрат является настройка перечня прямых расходов для налогового учета расходов по налогу на прибыль. Их перечень настраивается в разделе налогов и отчетов для конкретной организации:
    
    Рис.7 Настройка перечня прямых расходов для налогового учета расходов по налогу на прибыль
    Указанный перечень определяет виды статей затрат, которые не будут относиться к расходам текущего периода для целей налогообложения прибыли, а войдут в себестоимость ПРУ и могут быть оставлены в незавершенном производстве, если на предприятии имеет место длительный производственный процесс:
    
    В нашем примере к прямым причисляются материальные траты, амортизирование и зарплата для всех подразделений и счетов затрат.
    
    Закрытие счета 25
    
    После выполнения или проверки корректности методов распределения переходим к непосредственному закрытию счета 25.
    
    Закрытие выполняется через помощника, который доступен через «Операции-Закрытие периода», с учетом определенной последовательности действий:
    
    В рассматриваемом примере все предшествующие операции выполнены. Можем принудительно выполнить операцию «Закрытие счетов 20, 23, 25».
    
    После выполнения будут сформированы проводки и станут доступны необходимые аналитические отчеты:
    
    Рис.10 После выполнения будут сформированы проводки и станут доступны необходимые аналитические отчеты
    Проанализируем результат распределения.
    
    Для анализа проводок и разнесения косвенных затрат используем справку-расчет и отчет «Анализ счета»:
    
    Рис.12 На 25 счете было одно подразделение затрат – основное
    Видим, что на 25 счете было одно подразделение затрат – основное, и статьи затрат:
    - Взносы в ФСС от НС и ПЗ;
    - Оплата труда;
    - Прочие затраты;
    - Страховые взносы.
    На счете 20 выпускались ПРУ по двум номенклатурным группам:
    - Продукция;
    - Переработка давальческого сырья.
    База показывает сумму оплаты труда для расчета доли распределения затрат.
    
    При разнесении между номенклатурными группами в алгоритме закрытия для каждой статьи трат и также каждого подразделения используется формула:
    
    Сумма распределения по номенклатурным группам = Сумма ОПР * (Сумма базы по каждой номенклатурной группе/Сумма базы по всем номенклатурным группам).
    
    Проверим расчет по основному подразделению и статье затрат «Оплата труда», которая составляет 60 000 руб.
    
    По продукции база составляет 95 000 руб., по переработке – 70 000 руб.
    - Сумма распределения по продукции: 60 000 * (95 000/165 000) = 34 545, 45 руб.
    - Сумма распределения по переработке: 60 000 * (70/165 000) = 25 454, 55 руб.
    Рассчитанные суммы аналогичны суммам в отчете «Анализ счета». Для остальных статей данный расчет также является корректным.
    
    Проанализируем состояние распределения в налоговом учете на примере «Прочих затрат». Напомним, что эта статья не является прямой, значит, она причисляется к тратам настоящего времени и в налоговом учете должна быть списана на счет 90, а не на счет 20 как в бухгалтерском.
    
    Отчетом «Анализ счета» убеждаемся в корректности расчета:
    
    На 20 счет сумма 75 000 руб. отнесена как временные разницы, на 90 счет как временные разницы с минусом и как налоговый учет с плюсом. Таким образом, соблюдается принцип налогового учета БУ = НУ + ПР + ВР. Между номенклатурными группами затраты ОПР распределились в полном соответствии с базой разнесения.
    
    Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов реализовано в «1С:Бухгалтерия 8.3» аналогичными методами. Все перечисленные особенности применимы и для общехозяйственных трат.
    
    Читайте также: