Как учесть покупку лицензии на использование программ microsoft windows office

Обновлено: 04.07.2024

Операции в бюджетном учете казенного учреждения отражаются в соответствии с положениями инструкций:

      , утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н); , утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н (далее - Инструкция № 162н).

    С 1 января 2021 года вступил в силу федеральный стандарт "Нематериальные активы", утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н (далее - СГФ "Нематериальные активы"). В соответствии с п. 6 стандарта нематериальным активом признается объект нефинансовых активов, который соответствует следующим критериям:

    • предназначен для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 мес.;
    • не имеет материально-вещественной формы;
    • может быть идентифицирован, выделен, отделен от другого имущества, в отношении которого у учреждения при приобретении (создании) возникли исключительные права, права в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на актив.

    Таким образом, простую (неисключительную) лицензию на использование программ для ЭВМ (Microsoft Windows, Microsoft Office) сроком свыше 12 мес. следует учитывать на балансе на счете 111 6I (п. 151.2 инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее - Инструкция № 157н).

    Расходы на оплату услуг в области информационных технологий, приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (в т.ч. приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных) отражаются по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ (п. 10.2.6 порядка, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н, далее - Порядок № 209н).

    При этом неисключительные права с определенным сроком полезного использования принимаются к учету по подстатье 352 КОСГУ, с неопределенным сроком (бессрочные) - по подстатье 353 КОСГУ (пп. 11.5, 11.5.2, 11.5.3 Порядка № 209н). Подстатьи 352, 353 КОСГУ применяются только для целей бухгалтерского учета на счетах 104 60, 111 60, 114 60 (п. 151.2 Инструкции № 157н), для отражения кассовых поступлений и выбытий они не используются.

    Согласно п. 93 Инструкции № 157н по нематериальным активам амортизация начисляется в соответствии со стандартом. На бессрочные лицензии амортизация не начисляется (п. 26 СГС "Нематериальные активы").

    Таким образом, покупка простой (неисключительной) лицензии на использование программ для ЭВМ (Microsoft Windows, Microsoft Office) сроком свыше 12 мес. или бессрочной в учете казенного учреждения может быть отражена записями:

    Дебет КРБ 1 106 6I 352 (353) Кредит КРБ 1 302 26 73Х - приняты к учету вложения в права пользования программами (п. 31 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, далее - Инструкция № 162н);

    Дебет КРБ 1 111 6I 352 (353) Кредит КРБ 1 106 6I 352 (353) - приняты к учету права пользования программами (п. 41.1 Инструкции № 162н);

    Дебет КРБ 1 401 20 226 (Х 109 ХХ 226) Кредит КРБ Х 104 6I 452 - начислена амортизация права пользования программами, если определен срок полезного использования (п. 19 Инструкции № 162н).

    Если срок использования неисключительного права программами менее или равен 12 месяцам, речь идет об оказании услуг. Следовательно, простая (неисключительная) лицензия на использование программ для ЭВМ (Microsoft Windows, Microsoft Office) не принимается на баланс. Расходы на ее приобретение списываются на затраты текущего года в дебет счета 1 401 20 226, 1 109 ХХ 226 (п. 298 Инструкции № 157н, часть 11 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384).

    Если затраты на программу относятся к двум отчетным периодам, в целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения используется счет 401 50 "Расходы будущих периодов" (п. 302 Инструкции № 157н). В течение срока действия договора расходы равномерно включаются в расходы текущего периода:

    Дебет КРБ 1 401 50 226 Кредит КРБ 1 302 26 73Х - учтено в составе расходов будущих периодов вознаграждение за право пользования программным обеспечением (п. 124 Инструкции № 162н);

    Дебет КРБ 1 302 26 83Х Кредит КРБ 1 304 05 226 - оплачено обязательство в сумме стоимости лицензии (п. 111 Инструкции № 162н);

    Дебет КРБ 1 401 20 226 Кредит КРБ 1 401 50 226 - отнесены расходы будущих периодов на финансовый результат текущего финансового года (п. 124 Инструкции № 162н).

    Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

    Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него. Для постановки на учет требуется наличие лицензионного соглашения или договора об отчуждении ПО покупателю, акта передачи прав. В некоторых случаях лицензионный договор может быть заменен сублицензионной договорной документацией.

    ВАЖНО! Исключительное право предполагает единоличное владение активом, приобретается путем самостоятельной разработки ПО для собственных нужд или через покупку по договору отчуждения.

    Особенности бухгалтерского и налогового учета ПО

    Появившиеся у организации исключительные права должны быть отнесены к нематериальным активам. ПБУ 14/2007 к таким объектам предъявляет ряд требований:

    • должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
    • актив отделим от других ценностей предприятия;
    • невозможно идентифицировать вещественную форму;
    • на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
    • от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
    • срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
    • имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

    Вопрос: Как отразить в учете организации приобретение программы для ЭВМ у правообладателя на основании договора об отчуждении исключительного права, если затраты на приобретение составляют менее 100 000 руб.?
    Посмотреть ответ

    Налоговый учет предъявляет меньше требований к приходуемым объектам НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ):

    • наличие подтверждающей права на владение и пользование объектом документации;
    • созданы предпосылки для получения финансовых выгод от эксплуатации актива;
    • продолжительность использования превышает порог в 12 месяцев.

    На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта. Если стоимость программы не превышает 100 тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым. В бухгалтерском учете порог отнесения объектов к амортизируемым находится на отметке 40 тысяч рублей.

    При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.

    Амортизировать программные продукты, приобретенные на основании неисключительного права, нельзя. П. 3 ст. 257 НК РФ подтверждает эту позицию тем, что такие активы не могут быть признаны составной частью НМА.

    ЗАПОМНИТЕ! Объекты, на которые у предприятия имеются неисключительные права пользования, надо списывать в прочие затраты.

    При использовании метода начисления расходы, связанные с покупкой программных продуктов, рекомендуется списывать равными частями на протяжении всего периода эксплуатации. При кассовой методике в расходную часть заносятся суммы, которые были оплачены фактически. Для организаций, работающих на УСН, предусмотрено право уменьшения налогооблагаемой базы за счет средств, затраченных на покупку ПО.

    Для отображения расходов, связанных с приобретением программного обеспечения, в бухгалтерском учете применяют счет 97. Затраты подлежат равномерному списанию в течение времени, отведенного на использование программы. Методология отнесения стоимости ПО в расходы на всех предприятиях должна быть прописана отдельным пунктом в локальных документах (учетной политике).

    Проводки в коммерческих структурах

    Операции по появлению у учреждения коммерческого типа исключительного права на пользование новой программой должны быть зафиксированы в бухгалтерском учете комплексом корреспонденций:

    1. Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
    2. В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
    3. Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

    Если программа была приобретена по стоимости, не превышающей 40 тысяч рублей, то бухгалтер составляет такой набор проводок:

    1. При покупке ПО расходы учитываются через корреспонденцию Д08.5 – К60.
    2. Когда программа вводится в эксплуатацию, дебетуется 04 счет и кредитуется счет 08.5.
    3. Полная стоимость программного обеспечения в налоговом учете сразу переносится в расходы предприятия записью между Д20 (или 23, 26, 25, 44) и К04.
    4. В бухгалтерском учете будет начисляться амортизация, для этого предназначена корреспонденция Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К05.

    Если учреждение купило программное обеспечение и получило на него неисключительные права, то:

    • при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
    • лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
    • ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.

    ВАЖНЫЙ НЮАНС! Законодательно запрещено пользоваться нелегальными версиями программного обеспечения. За применение в работе пиратских программ предусмотрено наказание нормами гражданского и уголовного права в ст. 1252 ГК РФ и ст. 146 УК РФ.

    При проведении процедуры обновления программного продукта или осуществлении специализированного обслуживания затрачиваемые на это деньги показываются по дебету 20 (25, 23, 44, 26) и кредиту 60 счета.

    Нюансы бухгалтерского учета ПО в бюджетных организациях

    В организациях бюджетного типа учет программных продуктов ведется раздельно по видам расходов в соответствии с нормами Приказа Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н:

    1. Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.
    2. Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.
    3. Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.

    Если объект, признанный НМА, был куплен с получением неисключительных прав на него с условием использования программы в течение нескольких отчетных лет, то:

    • суммы затрат подлежат включению в учет в текущем периоде;
    • расходы будут считаться затратами будущих лет;
    • в учетных операциях применяется счет 401 50.

    Если актив будет эксплуатироваться несколько лет подряд, а договором на его передачу предусмотрена поэтапная оплата на условиях ежемесячного перечисления фиксированных сумм, то производимые оплаты считаются расходами текущего периода.

    Типовые корреспондирующие записи для бюджетных организаций представлены такими вариантами:

    • при понесении организацией расходов в текущем году, которые считаются затратами предстоящих лет, на финансовые результаты будущего периода они будут списываться при дебетовании 0 401 50 226 и кредитовании 0 302 00 000;
    • если расходы были осуществлены в одном из прошлых лет и были признаны организацией затратами будущих периодов, то в каждом новом отчетном году их отнесение на финансовый результат сопровождается дебетовыми оборотами по 0 401 20 226 и кредитовым значением суммы по 0 401 50 226.

    Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п. 302 Инструкции № 157н. Нормативный документ предоставляет возможность учреждениям самостоятельно определять порядок переноса части затрат на итоги финансовой деятельности. Делать это можно равномерными фиксированными суммами, путем вычисления заданной пропорции, учитывающей объем оказанных услуг.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В Письме Минфина № 02-07-10/15362 уточнено, что срок использования программного продукта при отсутствии информации об этом в лицензионной документации должен определяться комиссионным органом.

    Обновление ПО и баз данных должно реализовываться на основании отдельного договора. Периодичность обновлений может быть установлена индивидуально для каждого программного продукта. При начислении на ежемесячной основе абонплаты за услуги по сохранению актуальности информационной составляющей в программе расходы включаются в финансовый результат текущего года. Затраты отражаются в учетных операциях через дебетование 1 401 20 226 и кредитование 1 302 26 730.

    Покупая компьютерную программу, можно приобрести на нее исключительные либо неисключительные права, — от этого напрямую зависит применяемая схема бухгалтерского и налогового учета. В этой статье мы рассмотрим особенности учета в 1С прав на программные продукты.

    • о законодательном порядке учета затрат на неисключительные права;
    • как определить срок использования программного продукта;
    • каким документом и на каких счетах в 1С отражаются затраты на приобретение программного обеспечения (ПО).

    Пошаговая инструкция

    ­24 июля Организация в соответствии с лицензионным договором получила по акту приема-передачи от ООО «ПЕРВЫЙ БИТ» неисключительные права на использование программы «1С:ERP Управление предприятием 2» стоимостью 360 000 руб. Срок использования программы, указанный в договоре, составляет 2 года.

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Особенности учета затрат на неисключительные права

    Нормативное регулирование

    В БУ расходы организации в виде платежей за неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются (п. 39 ПБУ 14/2007):

    • в виде фиксированного разового платежа — в составе расходов будущих периодов (РБП) на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», подлежат списанию в течение срока действия договора;
    • в виде периодических платежей — в составе расходов отчетного периода на дату расчетов.

    В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течении срока лицензии (п. 3 ст. 257 НК РФ, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, Письмо Минфина от 05.05.2012 N 07-02-06/128, Письмо Минфина РФ от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15).

    Не рекомендуется единовременно списывать расходы на неисключительное право, хотя ранее Минфин давал такие разъяснения (Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, N 03-03-06/1/331).

    Срок действия неисключительных прав

    Неисключительные права учитываются в течении срока лицензии, указанного в лицензионном договоре. Если срок лицензии не установлен, то считается, что он равен 5 годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-03-06/1/829).

    Если программа приобретается на условиях «упаковочной» лицензии (по договору присоединения), то срок использования необходимо определить самостоятельно исходя из периода получения экономических выгод (п. 19 ПБУ 10/99, Письмо Минфина РФ от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, Письмо Минфина РФ от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161, Письмо Минфина РФ от 10.09.2012 N 03-03-06/1/476). В этом случае нельзя использовать п. 4 ст. 1235 ГК РФ (Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009).

    Аналитика к счету учета затрат на ПО

    • если срок списания РБП более 12 месяцев, — в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
    • если менее 12 месяцев, — в разделе II «Оборотные активы» по строке 1210 «Запасы» (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1988 N 34, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01, Письмо Минфина РФ от 12.01.2012 N 07-02-06/5, Приложение к Письму Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

    В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 97.21 субконто Расходы будущих периодов (раздел Справочники — Доходы и расходы — Расходы будущих периодов ) — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Порядок его заполнения для расходов на ПО следующий:


    • Вид для НУ — Прочие;
    • Вид актива в балансе — Прочие внеоборотные активы: в нашем примере срок использования более 12 месяцев;
    • Сумма — стоимость ПО, списываемая равномерно в течении срока использования, указанного в лицензионном договоре;
    • Признание расходов — По месяцам;
    • Период списания — период срока использования;
    • Счет затрат — счет учета затрат на ПО;
    • Статья затрат — статья затрат, по которой отражаются расходы на ПО.

    Отражение в учете затрат на приобретение программного обеспечения


    Учет затрат на ПО (неисключительное право) отражается документом Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) .

    В документе указывается:

    По ссылке Счета учета :

    • Счет затрат — 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
    • Расходы будущих периодов — параметры для автоматического равномерного признания затрат на ПО.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки:

    • Дт 97.21 Кт 60.01 — отражение затрат на неисключительное право в расходах будущего периода.

    Учет неисключительного права

    • Дт 012 «Неисключительные права на ПО» — на стоимость неисключительного права, полученного в пользование.

    В 1С нет специального забалансового счета для учета неисключительных прав, поэтому его необходимо создать самостоятельно, например, 012 «Неисключительные права на ПО». PDF


    Принятие на забалансовый учет неисключительного права оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

    Списание расходов будущих периодов


    Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца .

    Проводки по документу


    Учет затрат на ПО за июль

    Документ формирует проводку:

    • Дт 26 Кт 97.21 — учет затрат на ПО в составе общехозяйственных расходов за июль.

    Документ формирует проводку:

    • Дт 26 Кт 97.21 — учет затрат на ПО в составе общехозяйственных расходов за август.

    Аналогично осуществляется учет затрат на ПО за следующие месяцы до окончания срока использования неисключительного права.

    Контроль


    Осуществим проверку правильности расчета суммы затрат на ПО программой:

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету ежемесячной суммы расходов на ПО, например, Бухгалтерскую справку.

    В 1С можно распечатать бланк расчета ежемесячной суммы затрат на ПО с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов (в БУ PDF, НУ PDF) в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов .

    Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

      ...В Письме от 21.06.2021 N 03-04-05/48650 Минфин разъяснил, может ли.

    Карточка публикации

    (5 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Все комментарии (2)

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
    Личный кабинет
    Что касается материалов по теме. Есть обсуждение
    Продажа неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение в 1С
    Если останутся вопросы, то уточните свою ситуацию более подробно в Личном кабинете.

    Вы очень хорошо «разжевываете».)

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

    [29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ

    Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    [11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

    Самоучитель 1С:Бухгалтерия 8.3 для начинающих от БухЭксперт8

    Разъяснения по обязательному применению с 2022 года ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»

    Бухгалтер, Бюджет

    Вопрос: вопрос по отражению в бухгалтерском учете программного обеспечения.
    Учреждение приобрело по договору купли-продажи программное обеспечение Microsoft «Windows 10 Домашняя» русская версия (BOX/USB) RS (KW9-00500) 2шт. на 17798,00 и программное обеспечение Антивирус ESET NOD32 (продление лицензии на 3 ПК, на 1 год) 1 шт. на 1199,00.
    В документах не указано что это неисключительные права, не указаны сроки использования программных обеспечений, нет лицензионного либо сублицензионного договора.

    Вопрос: Как учреждению учесть данные программные обеспечения?
    Нужно ли учитывать на счете 401 50 Расходы будущих периодов?
    Нужно ли учитывать на забалансовом счете 01 Имущество, полученное в пользование?

    Сообщаю Вам следующее:

    Учет принятых учреждением обязательств по заключенному с контрагентом лицензионному договору осуществляется на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 502 01 000 (п. 139 Инструкции N 162н). Сумма бюджетных обязательств, принятая учреждением на текущий финансовый год по договору на приобретение антивирусной программы в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств, отражается по дебету счета 1 501 13 226 в корреспонденции с кредитом счета 1 502 11 226 (п. 134 Инструкции N 162н). Сумма денежных обязательств, принятая учреждением на текущий финансовый год в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств, отражается по дебету счета 1 502 11 226 в корреспонденции с кредитом счета 1 502 12 226 (п. 140 Инструкции N 162н).

    В учреждении для учета принятых обязательств (денежных обязательств) текущего финансового года применяется Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064) (п. 320 Инструкции N 157н) <**>.

    Принятие к учету расходов на приобретение неисключительных прав на антивирусное программное обеспечение по лицензионному договору оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 1 401 20 226 и кредиту счета 1 302 26 734 (п. 102 Инструкции N 162н). Одновременно полученное в пользование такое неисключительное право учитывается на забалансовом счете 01 по стоимости, предусмотренной в лицензионном договоре. По окончании срока действия договора стоимость неисключительного права списывается с данного забалансового счета (п. п. 66, 333 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 24.10.2019 N 02-07-10/81930) <***>.

    При перечислении денежных средств в счет погашения задолженности перед лицензиаром оформляется запись по дебету счета 1 302 26 834 и кредиту счета 1 304 05 226 (п. 111 Инструкции N 162н).

    Аналитический учет расчетов с исполнителем ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) (п. 257 Инструкции N 157н).

    Большинство офисного ПО (Windows, Word, бухгалтерские программы, антивирусные программы) является лицензионным.

    Расходы на приобретение лицензионного ПО могут подтверждать (Письмо Минфина от 14.11.2016 N 03-03-06/1/66442):

    Расходы учреждения на приобретение лицензионного ПО, произведенные за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).

    Расходы в виде разового платежа за приобретение неисключительных прав на ПО, относящиеся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, распределите равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывайте на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302). Если из условий договора или требований гражданского законодательства определить срок использования программы для ЭВМ невозможно, то вы вправе (при методе начисления) самостоятельно определить период, в течение которого будете учитывать эти расходы, придерживаясь принципа равномерности признания доходов и расходов (Письмо Минфина от 30.12.2010 N 03-03-06/2/225). Этот же порядок применяется к расходам на последующую модификацию программы для ЭВМ (Письмо Минфина от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743).

    Расходы на приобретение лицензионного ПО отражаются следующими проводками:

    в бюджетном учете казенного учреждения

    Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждения расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение

    Затраты на приобретение неисключительных прав могут быть отнесены к расходам будущих периодов или на финансовый результат текущего года.

    Оглавление:

    Операции по приобретению неисключительных прав на программное обеспечение отразите в учете на основании лицензионного договора.

    Списать данный объект с забалансового учета можно только по истечении срока его использования. Это может быть:

    • срок действия лицензионного договора;
    • срок, определенный комиссией по поступлению и выбытию активов, если лицензионным договором установлено право использовать программное обеспечение без ограничения срока. В этом случае рекомендуем исходить из срока в пять лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ).
    1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение

    Расходы по договору на приобретение лицензионных (пользовательских) прав могут быть отнесены (п. 66 Инструкции N 157н):

    • к расходам будущих периодов;
    • на финансовый результат (затраты) текущего финансового года.

    3.1. Как учитывать расходы на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения в течение нескольких отчетных периодов

    Расходы на приобретение неисключительного права пользования программным продуктом в течение нескольких отчетных периодов отразите как расходы будущих периодов на счете 0 401 50 000 (п. 302 Инструкции N 157н).

    Расходы будущих периодов списывайте на финансовый результат текущего финансового года на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833).

    Для отражения расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение оформите бухгалтерские записи:

    в бюджетном учете казенного учреждения

    3.2. Как учитывать расходы на приобретение неисключительных лицензионных прав на использование программного обеспечения в течение текущего финансового года

    Платежи за право пользования программным продуктом можно сразу отнести на расходы (затраты) текущего финансового года. Например, пропишите в учетной политике возможность единовременного списания таких расходов при одновременном выполнении следующих условий:

    • срок использования программного продукта согласно договору не превышает один календарный год;
    • за использование программного обеспечения производятся периодические платежи.

    В этом случае бухгалтерские проводки будут следующими:

    в бюджетном учете казенного учреждения

    Читайте также: