Как в 1с отразить убыток прошлых лет для налога на прибыль

Обновлено: 02.07.2024

Как отразить убыток в 1С 8.3? До выхода «1С:ERP Управление предприятием» версии 2.4.2, в котором разработчиком была внедрена автоматизация процедуры, позволяющая отразить прошлогодние убытки, пользователям приходилось прибегать для их учета и отражения операций в контуре оперативного управления к статьям справочника расходов будущих периодов (сокращенно РБП). Даже с релизом обновления 2.2, где в документации распределения РБП дебютировала возможность независимого внесения сумм бухгалтерского, управленческого, а также налогового учета, возможность указания статьи распределения для РБП с разноской счета 99 и расчета сумм зачета от вырученной прибыли в автоматическом режиме осталась нереализованной.

Из-за этого вплоть до версии 2.4.2 с целью отражения потерь в регламентированном учете по предприятиям, ведущим регистрационный учет на общей системе обложения налогами, применялся документ «Операции», где пользователям приходилось вручную осуществлять заполнение суммы распределения по ВР и НУ.

Отражение убытков в 1С:ERP

Главное нововведение обновления 2.4.2 - это возможность ведения учета в рамках налогового учета, а также отражение убытков при подготовке декларации по налогу на прибыль, без необходимости осуществлять операции вручную.

Для данных задач в систему были внедрены: счет 97.11 и справочник с аналогичным наименованием. Одновременно с этим добавленный справочник - единственный имеющийся у добавленного счета субконто.

Как правило, заполнение справочника прошлых убытков осуществляется в автоматическом режиме: при закрытии календарного года и до того, как будет произведена реформация баланса, система осуществляет проверку на наличие в справочнике записи с годом, который соответствовал бы закрываемому периоду. При отсутствии даты новый элемент для текущего года будет добавлен автоматически.

Для учета разниц во времени по финансовым потерям, по требованиям стандарту бухгалтерского учёта РФ 18/02, в перечень разновидностей налоговых обязательств/активов (ОНО/ОНА) добавляется одноименный актив.

Закрытие месяца для предприятий на ОСН (общая система налогообложения) в части расчета и учета убытков осуществляется следующим образом:

По счету 99.01.1 (Убытки и доход по деятельности с ОСН) подсчитывается остаток в налоговом учете.
Если представленный пунктом выше остаток соответствует финансовым потерям, сумму последних списывают с данного счета, перенося на счет 97.11 (Дт 97.11 – Кт 99.01.1), одновременно с этим заполняя в контировке суммы НУ. Уже на этом счете в контировке аналитического счета прошлых убытков осуществляется заполнение элементом одноименного справочника в соответствии с закрываемым годом. В случае отсутствия такого элемента система создаст его в автоматическом режиме.
Если на предприятии, по которому осуществляется закрытие года, в политике учёта фигурирует флаг, требуется положение бухгалтерского учета 18/02, а сумму переносимого убытка вносят в «Сумма Кт ВР» и «Сумма Дт ВР» с отрицательным значением. Сальдо по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» на время закрытия календарного года по аналитическому счету «Убыток текущего периода» переносятся в дебет 09 счета на аналитический счет «Убытки прошлых лет» (требуется формирование контировки Дт 09 «Убытки прошлых лет» – Кт 09 «Убыток текущего периода»). Имеющийся остаток по указанному выше счету 09 согласно аналитическому счету «Убыток текущего периода» на конец прошлого и на начало текущего года принимается за ошибку, которая должна быть исправлена с последующим повторным выполнением регистрационной процедуры его закрытия.

Закрытие прошлогодних убытков в 1С 8.3

Закрытие зафиксированных прошлогодних убытков осуществляется при выполнении регламентного процесса закрытия месяца, если за текущий период имеется прибыль. Для данных целей в обновленной до версии 2.4.2 программы в перечне процедур закрытия месяца предусмотрена процедура «Списание убытков прошлых лет», осуществляемая в автоматическом режиме, если имеется остаток по дебету счета 97.11. При выполнении данного шага система производит расчёт суммы потерь за прошлые годы (вплоть до десяти лет) и, если имеется прибыль за текущий период, производит списание убытка на сумму зафиксированной ранее прибыли, вследствие чего формируются контировки Дт 99.01.1 – Кт 97.11 суммы по НУ.

Если в политике учёта предприятия установлен флаг, указывающий на ведение учета организацией согласно положению по бухгалтерскому учёту 18/02, тогда размер списываемых со счета 97.11 финансовых потерь выражается в суммах разниц во времени с отрицательным значением.

Списание осуществляется перед тем, как производится расчет прямого государственного сбора, который идет с прибыли предприятия. Результат процедуры учитывается в процессе расчета налога на прибыль на последующем этапе закрытия месяца.

Перенос прошлогодних убытков при обновлении настроек 1С ERP до актуальной версии

Все сказанное выше касается новых систем, в которых не предусмотрена информация по убыткам за прошлые годы, которые остаются после того, как система будет обновлена предшествующих версий. Но что же делать, если в рамках системы уже проводился учет на счете 97.21 и убытки были закрыты вручную?

В данном случае после обновления настроек остаток необходимо будет вручную отнести на начало текущего года со счета 97.21 на счет 97.11, прибегнув к документу «Операция (регл.)». Так как после обновления настроек справочник прошлогодних убытков окажется пустым, нужно будет вручную подготовить элементы по тем годам, по которым имеются незакрытые убытки, и при переносе со счета самостоятельно и корректно произвести заполнение аналитического счета 97.

Важно не забывать о том факте, что списание прошлогодних убытков (до десяти лет) не осуществляется в автоматическом режиме. В данном случае появится оповещение о наличии подобных сумм при закрытии по регламентированному учету за последний месяц в году.

С целью списания прошлогодних убытков за период от десяти лет и более с текущего момента потребуется применение документа «Операция (регл.)», отталкиваясь от принятого решения и с заполнением следующих его проводок:

Дт 91.02 ПР – Кт 97.11 НУ на убыток, который подлежит списанию;
Дт 91.02 ВР – Кт 97.11 ВР на убыток с отрицательным значением, который подлежит списанию.

Учет прошлогодних убытков для предприятий на УНР

Для предприятий, которые уплачивают государственные сборы по упрощённой системе налогообложения, в рассматриваемой версии программного обеспечения пока что не реализован автоматический учет прошлогодних убытков. Заполнение 3-го раздела «Книги учета доходов и расходов» пока что может быть осуществлено исключительно вручную.

Анализ итогов расчета и списания прошлогодних убытков

В перечне справок раздела «Справка-расчет» имеется отчет «Списание убытков прошлых лет», где представлены сведения об остатках прошлогодних убытков на начало и конец периода, прибыли текущего периода и размере убытков, которые учтены в уменьшение дохода в разрезе периодов формирования и списания финансовых потерь.

Законодательство: порядок переноса убытков прошлых лет

НК РФ разрешает уменьшать базу по прибыли на сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

Перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев), так и по итогам налогового периодов (Письма Минфина РФ от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382, от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3).

С 01.01.2017 по 31.12.2021 базу по налогу на прибыль за текущий отчетный (налоговый) период можно уменьшить на убытки прошлых лет не более, чем на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Перечисленные ниже налогоплательщики, имеющие особый статус и применяющие в соответствии с НК РФ особые налоговые ставки, убыток могут списать без учета этого ограничения — в полном объеме:

резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организации-резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер (п. 1.2 ст. 284 НК РФ);
участники региональных инвестиционных проектов (п. 1.5, п. 1.5-1 ст. 284 НК РФ);
участники свободной экономической зоны (п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
резиденты территорий опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
резиденты свободного порта Владивосток (п. 1.8 ст. 284 НК РФ);
участники особой экономической зоны в Магаданской области (п. 1.10 ст. 284 НК РФ);
участники специальных инвестиционных контрактов (п. 1.14 ст. 284 НК РФ);
резиденты особой экономической зоны в Калининградской области (п. 6 и п. 7 ст. 288.1 НК РФ).

Временного ограничения на перенос нет: он производится до полного списания убытка, полученного за все предыдущие годы. Если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, переносите их в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ).

Все время, пока идет перенос, необходимо хранить первичные документы, подтверждающие возникновение убытка (п. 4 ст. 283 НК РФ). По окончании переноса сохраняйте их еще 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Подробнее в Увеличен срок хранения налоговых документов.

Пошаговая инструкция

По результатам 2020 года Организация в налоговом учете получила убыток 520 000 руб. Она решила, что этот убыток будет уменьшать налоговую прибыль последующих лет.

В 1 квартале 2021 года в НУ получена прибыль 800 000 руб.

Организация не применяет ПБУ 18/02.

Пошаговая инструкция оформления примера PDF

Алгоритм переноса убытка, полученного за год

Перенос убытка производится 31 декабря после процедуры закрытия налогового периода, в котором он получен.

перепроведение документов за декабрь;
Закрытие месяца , включая регламентную операцию Реформация баланса ;
Операция переноса убытка;
повторное Закрытие месяца .

Рассмотрим порядок оформления и проведения документов, связанных с переносом убытка в НУ.

Закрытие налогового периода

Для определения убытка по налоговому учету запустите процедуру Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца по следующему алгоритму:

выполните за декабрь операцию Перепроведение документов за месяц ;
определите финансовый результат налогового периода, запустив процедуру Закрытие месяца .

Определение убытка, подлежащего переносу

Убыток в регистрах бухгалтерского учета (НУ)

Чтобы определить сумму убытка, надо проверить финансовый результат и заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Убыток к переносу на будущее можно определить разными способами:

в форме отчета нажмите кнопку Показать настройки ;
в форме настройки отчета на вкладке Показатели установите флажок НУ (данные налогового учета) ;
После этого по кнопке Сформировать можно создать отчет.

Убыток в декларации по налогу на прибыль

В годовой декларации убыток, полученный по итогам налогового периода, отражается в:

Убыток, указанный в декларации, должен соответствовать сумме убытка по налоговому учету (сальдо по дебету счета 99.01.1 в НУ до реформации).

Перенос убытка на будущие периоды

Перенос убытка на последующие периоды надо проводить в конце каждого года (31 декабря), если по его итогам образовался убыток в НУ.

На сегодняшний день перенос текущего убытка на расходы будущих периодов в 1С не автоматизирован: эту операцию по итогам года необходимо оформить вручную.

Дт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов» субконто УБЫТОК 2020;
Кт 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» субконто Прибыль (убыток) от продаж.

Субконто УБЫТОК 2020 по счету 97.21 является элементом справочника Расходы будущих периодов ( Справочники — Расходы будущих периодов ), он настраивается так:

Вид для НУ — Убытки прошлых лет;
Сумма — убыток, переносимый на будущие налоговые периоды;
Признание расходов — В особом порядке;
Период списания с — 01.01.2021; по — не ограничен.

сумма по переносу убытков прошлых лет отражается только в налоговом учете;
субконто Подразделения не заполняйте.

Не забудьте заново закрыть декабрь! ( Операции – Закрытие месяца )

См. Закрытие налогового периода

Проверьте результат переноса убытка по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету 97.21 ( Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету ):

укажите период — по 31.12.2020;
по кнопке Показать настройки на вкладке Показатели установите флажок НУ .

Списание убытков прошлых лет

Если в следующем налоговом периоде образуется прибыль в НУ, она автоматически уменьшится на часть убытка прошлого периода (или всю его сумму — в зависимости от размера прибыли).

Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется полностью, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание убытков прошлых лет .

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 99.01.1 Кт 97.21 — списаны убытки прошлых лет в уменьшение прибыли текущего периода.

Контроль

Расчет списания проверьте по отчету Справка — расчет списания убытков прошлых лет . Он формируется по кнопке Справки-расчеты в форме Закрытие месяца или по ссылке Списание убытков прошлых лет — Списание убытков прошлых лет . PDF

Из отчета видно:

максимальная сумма прибыли, на которую можно уменьшить убытки прошлых лет:
800 000 * 50% = 400 000 руб.
несписанный остаток: 520 000 — 400 000 = 120 000 руб.

В сноске отчета Справка — расчет списания убытков прошлых лет есть напоминание: «В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период … не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов» (п. 2.1 ст. 283 НК РФ)».

Отражение убытков прошлых лет в декларации по налогу на прибыль

В «прибыльной» декларации списанный убыток прошлых лет отражаем в:

Листе 02 стр. 110 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период (стр. 150 Приложения № 4 к Листу 02)»; PDF
Приложении № 4 к Листу 02 стр. 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период — всего». PDF

Несписанный остаток отражаем в:

Приложении № 4 к Листу 02 стр. 160 «Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода — всего». PDF

Как перенести убыток, если его списание нужно отложить или прервать

Что сделать в 1С, если организация не хочет в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет?

Перенос убытков на будущее — право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам, начиная с 2007 года (п. 16 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность переноса (п. 3 ст. 283 НК РФ). Ограничения по времени переноса нет.

Если у Организации есть 100%-ная уверенность, что она никогда не воспользуется правом переноса, то операцию Перенос убытка на будущие периоды делать в 1С не нужно.

Но ситуации бывают разные: возможно, в будущем руководство организации передумает. Поэтому рекомендуем оформить эту операцию, но без указания даты начала списания — тогда убыток прошлых лет не спишется в налоговом учете без команды бухгалтера.

Рассмотрим настройки аналитики РБП, если надо отложить списание убытка в НУ.

Элемент справочника Расходы будущих периодов заполните в обычном порядке.

В поле Период списания с установите дату начала следующего налогового периода. Это необходимо для корректного заполнения Приложения N 4 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Позже, когда вы решите уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка, начните проводить данную регламентную операцию.

Точно так же следует перестать проводить ее, когда списание убытков требуется прервать.

Соблюдайте очередность (п. 3 ст. 283 НК РФ): нельзя допускать списания убытка более позднего налогового периода перед тем, который образовался раньше.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(19 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (11)

Добрый день.
Спасибо за обратную связь.

Добрый день, Елена.
Спасибо большое за оценку нашего труда.
Мы рады, что наш материал оказался Вам полезным.
Удачного дня.

Добрый день, Елена
Спасибо за ваш отзыв. Мы рады, что наш материал оказался вам полезем.
Будем стараться и дальше быть вам полезными.

Добрый день! Подскажите если у нас ведется учет затрат Балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, нужно ли в операции по переносу убытка на будущее кроме суммы НУ проставлять ПР?

Использован релиз 3.0.91

Для организаций, которые применяют ПБУ 18/02 балансовым методом.

В отчетном (налоговом) периоде, в котором получен убыток (отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения), налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). На полученные в предыдущих налоговых периодах убытки можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль текущего налогового периода, но не более чем на 50 % (ограничение действует в отношении налоговых периодов с 01.01.2017 по 31.12.2021) (ст. 283 НК РФ).

Перенос убытка текущего года на будущее в программе отражается документом "Операция" (рис. 2).

Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
Кнопка "Создать". Вид документа – "Операция".
Укажите дату – последнее число отчетного года (за который получен убыток).
Заполните табличную часть по кнопке "Добавить":
- в колонке "Дебет" укажите счет 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" и аналитику к нему:
  - создайте новый элемент справочника "Расходы будущих периодов"
  - в поле "Вид для НУ" выберите "Убытки прошлых лет"
  - в поле "Сумма" укажите справочно сумму налогового убытка, полученного за отчетный год (для списания убытка будет использоваться сумма остатка по данным учета)
  - в поле "Признание расходов" выберите "В особом порядке"
  - в поле "Период списания с" укажите дату начала периода списания убытков
  - сохраните элемент справочника и выберите его
  После ввода операции по переносу убытков на будущее необходимо повторно выполнить закрытие месяца за декабрь года, в котором получен убыток. При повторном закрытии месяца в регламентной операции "Расчет отложенного налога по ПБУ 18" в проводке Дт 09 Кт 99.02.О субконто счета 09 "Отложенные налоговые активы" будет автоматически изменено с "Убыток текущего периода" на "Расходы будущих периодов" (рис. 3).
  
  Дата публикации 12.09.2018
  
  Использован релиз 3.0.64
  
  Для ввода начальных остатков в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) предназначена специальная обработка – "Помощник ввода начальных остатков". Документы по вводу остатков создаются по разделам ведения учета (в одном документе обычно отражаются остатки по всем счетам соответствующего раздела).
  
  Если по итогу прошлого налогового периода получен убыток, то на начало ведения учета в программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) необходимо сформировать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" (на каждый счет вводится отдельный документ "Ввод остатков").
  
  Перед вводом остатков проверьте, что установлена дата ввода остатков в одноименной ссылке. Подробнее о "Помощнике ввода остатков", установке даты и принципах ввода остатков см. здесь.
  1. Раздел: Главное – Помощник ввода остатков.
  2. Для создания документа "Ввод остатков" выберите соответствующий счет в списке и нажмите кнопку "Ввести остатки по счету" (рис. 1). Также можно создать документ по двойному щелчку на выбранном счете левой клавишей мыши и кнопке "Создать".
  1. Ввод остатков по счету 09 "Отложенные налоговые активы" (рис. 2):
    - создайте документ "Ввод остатков";
    - по кнопке "Добавить" в новой строке табличной части в колонке "Счет" выберите счет 09, в колонке "Субконто" выберите "Расходы будущих периодов", укажите сумму (Сумма остатка = Сумма убытка * Ставка налога);
    - кнопка "Провести и закрыть".
  1. Ввод остатков по счету 97.21 "Прочие расходы будущих периодов" (рис. 3):
    - создайте документ "Ввод остатков";
    - По кнопке "Добавить" в новой строке табличной части:
      - в колонке "Счет" выберите счет 97.21;
      - в колонке "Субконто" создайте и выберите элемент справочника "Расходы будущих периодов" (порядок заполнения элемента справочника: "Вид для НУ" – "Убытки прошлых лет"; "Признание расходов" – "В особом порядке"; "Период списания с" – 1 января года начала ведения учета в информационной базе; "по" – для убытков, полученных c 2017 года, не заполняется, до 2017 года – дата окончания списания убытка (в пределах 10 лет); "Сумма" – несписанная сумма убытка);
      - Колонку "Сумма" не заполняйте;
      - В колонке "Сумма НУ" укажите сумму убытка, в колонке "Сумма ВР" укажите сумму убытка со знаком минус.
    - Кнопка "Провести и закрыть".
  Если необходимо открыть для просмотра и редактирования уже созданный документ, то в форме "Помощник ввода начальных остатков" дважды щелкните левой клавишей мыши на любом счете, чтобы открыть форму со списком документов, затем снимите флажок "Раздел учета". Фильтр по разделам учета будет отключен и сформируется весь список документов "Ввод остатков".
  
  Смотрите также
  
  Читайте также: