Коммунальные услуги на какой счет можно отнести в 1с

Обновлено: 07.07.2024

Больше материалов по теме «Бухгалтерский учёт» вы можете получить в системе КонсультантПлюс .

Сотрудники компании в процессе своей работы пользуются водой, отоплением и прочими ресурсами. Следовательно, у фирмы появляется необходимость в уплате коммунальных услуг. Платежи необходимо правильно учитывать.

Вопрос: Как отразить в учете организации-арендодателя расчеты по коммунальным платежам, если согласно договору аренды нежилого помещения арендатор компенсирует стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю сверх арендной платы?
Посмотреть ответ

Особенности бухучета коммунальных платежей

Объем использованных коммунальных ресурсов определяется исходя из показаний счетчиков. Если счетчики в помещении отсутствуют, объем оказанных услуг рассчитывается исходя из законов. По каждому коммунальному ресурсу создан свой нормативный акт.

К примеру, для услуг отопления актуален ФЗ №190 «О теплоснабжении» от 27 июля 2010 года. Если представители фирмы не согласны с начисленным объемом ресурсов, они могут обратиться в структуру, занимающуюся снабжением ресурсов. Если эта структура согласится с претензиями фирмы, будет сформирован документ с измененными данными. На основании этого документа компания выставляет корректировочную счет-фактуру.

Коммунальные платежи учитываются на счете 60. В рамках учета фигурируют эти проводки:

ДТ60 КТ51. Перечисление платежа.
ДТ60/1 КТ51. Проводка применяется в том случае, если в соглашении со снабжающей организацией прописано условие о предварительной оплате. Выполняется на размер аванса.
ДТ60 КТ60 субсчет «Аванс». Эта проводка используется в связке с предыдущей. Она актуальна тогда, когда компания получила квитанции. Долг по платежам погашается авансом, переведенным ранее.

Проводки выполняются на основании соглашения об оказании коммунальных услуг, квитанций.

Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов?

Особенности налогового учета платежей

Расходы по платежам будут признаны только тогда, когда они являются экономически обоснованными. Под экономической обоснованностью понимается направление трат на непосредственные нужды компании. В конечном итоге эти траты должны приносить доход организации. К примеру, обоснованными расходы будут в том случае, если они идут на оплату коммунальных услуг, нужных для производственных потребностей. Траты не будут обоснованными тогда, когда, к примеру, компания оплачивает коммунальные услуги независимого от нее учебного заведения. В последнем случае платежи не фигурируют при определении налоговой базы.

Траты могут признаваться в составе прямых или косвенных расходов.

Если фирма заключила соглашение со снабжающим органом напрямую, платежи на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ признаются материальными расходами.

Последние же являются на основании пункта 1 статьи 318 НК РФ прямыми затратами.

Если за услуги платит арендодатель, а арендатор возмещает затраты, расходы признаются в структуре прочих трат на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ. Прочие расходы считаются косвенными. Они сокращают базу по налогу на прибыль в ныне идущем периоде. Прямые расходы необходимо распределять между незаконченным производством и проданной продукцией. Косвенные траты, в свою очередь, в незаконченном производстве не остаются.

Также выплаты по коммунальным услугам могут включаться в арендную плату. В данном случае они будут включаться в состав трат по налогу на прибыль исходя из указаний пункта 10 статьи 264 НК РФ. Прямыми или косвенными будут расходы, входящие в арендную плату? Однозначного ответа на этот вопрос в нормативных актах не дано. Поэтому отнесение платежей к прямым или косвенным должно регулироваться учетной политикой. Возможность устанавливать порядок в учетной политике обусловлена пунктом 4 статьи 252 НК РФ. Траты признаются на основании этих документов:

Соглашение с поставщиками ресурсов.
Договор аренды.
Платежные бумаги, устанавливающие факт совершения платежа.

Период отнесения платежей к расходам зависит от периода, указанного в первичной документации.

Учет платежей у арендодателя

Существует два варианта оплаты услуг арендодателем:

Платежи входят в состав платы за помещение.
Плата за услуги компенсируется арендатором.

Учет в этих двух случаях будет выполняться по-разному.

Платежи входят в плату за аренду

Арендодатель будет сам совершать платежи на основании счетов-фактур. Они будут входить в состав расходов. Порядок учета определяется тем, является ли предоставление помещений в аренду главной деятельностью компании-арендодателя. Если это основная деятельность, платежи включаются в расходы по обычным направлениям деятельности. В обратном случае они входят в операционные траты. Проводки арендодателя будут следующими:

ДТ62 КТ90/1. Прибыль от сдачи объекта в аренду.
ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
ДТ26 КТ60. Траты на оплату услуг.
ДТ19 КТ60. НДС, предъявленный коммунальной службой.
ДТ86 КТ19. Принятие НДС к вычету.
ДТ90/2 КТ26. Списание стоимости ресурсов.
ДТ60 КТ51. Оплата услуг.

Если сдача помещений в аренду является основной формой деятельности, расходы на основании пункта 1 статьи 254 НК РФ входят в материальные траты. Если же это не главная деятельность, траты могут входить или в прочие расходы (пункт 1 статьи 264 НК РФ), или во внереализационные расходы (пункт 1 статьи 265 НК РФ).

ВАЖНО! Налоговые органы полагают, что компенсация, полученная от арендатора, считается поступлением, связанным с предоставлением услуг по аренде. Эти поступления будут умножать налоговую базу по НДС на основании пункта 1 статьи 162 НК РФ. Компания, предоставляющая помещение, может принимать к вычету НДС, переведенный коммунальным структурам, в полном объеме.

Платежи не входят в арендную плату

Поступление компенсации от арендатора доходом считаться не будет, так как не соответствует пункту 2 ПБУ 9/99. Проводки будут следующими:

ДТ62 КТ90/1. Доход от предоставления объекта в аренду.
ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
ДТ76 КТ60. Долг арендатора за коммунальные ресурсы.
ДТ60 КТ51. Перечисление коммунального платежа.
ДТ51 КТ76. Получение компенсации в счет коммунальных услуг от арендатора.

В рассматриваемой ситуации арендодатель выступает посредником. Поэтому в некоторых случаях арендатор выплачивает ему небольшое вознаграждение. Проводки по этой операции будут такими:

ДТ76 КТ90/1. Сумма вознаграждения.
ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
ДТ51 КТ76. Получение вознаграждения.

Вознаграждение в рамках налогового учета принимается в состав доходов от обычных форм деятельности или операционных доходов.

Учет платежей у арендатора

Наиболее комфортный вариант для арендатора – включение коммунальных платежей в плату за аренду. Почему это удобно? Компании не придется контактировать с коммунальными службами напрямую. Не нужно тратить время на оформление платежей. В этом случае траты будут входить в состав прочих расходов. Основанием для этого является пункт 1 статьи 264 НК РФ. Компания, арендующая помещение, может принимать к вычету «входной» НДС. Выполняется эта операция на основании счет-фактуры. Проводки будут такими:

ДТ76 КТ51. Оплата платежа по аренде.
ДТ20 КТ76. Списание на расходы арендной платы.
ДТ19 КТ76. Учет НДС.
ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

ВНИМАНИЕ! В письме Минфина №07-05-06/234 от 6.09.2005 года указано: если платеж по электроэнергии не входит в арендную плату, счет-фактура арендодателем не выставляется. Предполагается, что этот платеж будет выплачен в качестве компенсации.

Для того чтобы отразить оплаты в программе 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, ред. 3.0 можно воспользоваться следующими способами:

Для регистрации в программе оплаты данным способом выполним следующие действия:

В поле «Здание» можно указать здание, лицевыми счетами которого заполнится табличная часть
В поле «Распределение на кап.ремонт» указывается на какие услуги будет распределена оплата

Табличную часть можно заполнить лицевыми счетами по кнопке добавить или заполнить автоматически по кнопке «Заполнить», при этом доступны варианты:

заполнить действующими лицевыми счетами - при этом в табличную часть попадают все открытые на дату проведения оплаты лицевые счета
заполнить действующими лицевыми счетами, имеющими задолженность - при этом в табличную часть попадут только те лицевые счета, у которых на дату проведения оплаты есть задолженность:

При вводе лицевого счета внизу документа отражается размер имеющейся по лицевому счету задолженности, а при указании суммы оплаты в разделе «Расшифровка оплаты» производится автоматическое распределение оплаты по услугам и месяцам:

Платежные документы при этом формируются с помощью кнопки «Документы оплаты» – «Отразить оплаты»:

В шапке обработки необходимо заполнить поля:

При нажатии на кнопку «Настройка» можно выбрать, какие документы будут создаваться:

Рассмотрим пример расчета начислений в программе 1С: Учет в управляющих компаниях ЖКХ, ТСЖ и ЖСК, ред. 3.0 в случае, когда на одну квартиру открыто несколько лицевых счетов. Будем рассматривать коммунальную квартиру площадью 90 м 2 . В квартире живет две семьи, в одной семье 1 человек, в другой 3 человека.

Откроем лицевой счет с помощью документа «Открытие лицевых счетов»:

Площадь квартиры составляет 90 м2:

Далее необходимо настроить доли лицевых счетов, открытых на данное помещение. Для этого в помощнике нажмем на «Список долей лицевых счетов открытых на данное помещение». Откроется окно установки долей лицевых счетов:

Программа успешно завершила создание лицевого счета:

В карточке лицевого счета будет установлена доля собственности:

По кнопке «Изменить» можно попасть в документ «Установка долей собственности» и на вкладке Доли увидеть лицевые счета, открытые на данное помещение, с величиной их долей:

Начислим услугу «Отопление» со способом расчета «По площади»:

Объем услуги определился пропорционально установленным долям собственности.

Начислим услугу «ГВС» со способом расчета по показаниям счетчика.

В квартире установлен один прибор учета, поэтому в документе «Установка счетчика» для обоих лицевых счетов указываем один счетчик.

Также необходимо определить способ распределения показаний счетчика в настройках программы ЖКХ на закладке «Приборы учета». Возможные варианты:

1. Пропорционально проживающим, в этом случае распределение показаний будет производиться пропорционально количеству проживающих человек;

3. Пропорционально долям лицевых счетов, в этом случае распределение показаний будет производиться пропорционально долям собственности лицевых счетов;

4. Пропорционально площадям помещений, в этом случае распределение показаний будет производиться пропорционально площадям помещений.

Рассмотрим начисление при способе распределения показаний Пропорционально проживающим.

Введем показания счетчика с помощью документа «Ввод показаний счетчика» с видом операции «Ввод показаний счетчика на лицевой счет»:

Начислим услугу с помощью документа «Начисление услуг» с видом операции «Начисления по показаниям приборов учета»:

Рассмотрим начисление при способе распределения показаний Пропорционально долям лицевых счетов.

В данном случае колонка «Доля» определяется в зависимости от долей собственности лицевых счетов.

Рассмотрим начисление при способе распределения показаний Пропорционально площадям помещений.

Начислим услугу «Антенна» со способом расчета «Фиксированное начисление».

Начисление услуги со способом расчета «Фиксированное начисление» зависит от настройки варианта распределения услуги по лицевым счетам:

При выборе варианта распределения по лицевым счетам Полностью на каждый лицевой счет услуга начисляется в полной мере на каждый лицевой счет:

Здесь обоим лицевым счетам начислено по 125 рублей.

При выборе варианта распределения по лицевым счетам Пропорционально долям лицевых счетов сумма услуги распределяется между лицевыми счетами пропорционально их долям:

Здесь начисление произошло пропорционально долям собственности лицевых счетов.

При выборе варианта распределения по лицевым счетам Пропорционально количеству лицевых счетов в помещении сумма услуги распределяется между лицевыми счетами поровну:

Так как на квартиру открыто 2 лицевых счета, сумма услуги распределилась между ними поровну по 62,5 рубля.

Читайте также: