На каком счете бухгалтерского учета в 1с ведется учет расчетов по лизинговым операциям

Обновлено: 04.07.2024

По договору лизинга имущество может учитываться на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Второй вариант является наиболее сложным и нередко вызывает вопросы у бухгалтеров, так как данные бухгалтерского и налогового учета не совпадают, возникают разницы. В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 начиная с релиза 3.0.40 автоматизированы основные операции с лизинговым имуществом, которое учитывается на балансе лизингополучателя без учета выкупной стоимости.

Новые счета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) для автоматизации учета лизинга

Основными нормативными правовыми актами, которыми нужно руководствоваться при заключении договора лизинга, являются Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и часть вторая Гражданского кодекса РФ - в главе 34 «Аренда» лизингу посвящен параграф 6.

По договору лизинга лизингополучатель должен принять имущество, приобретенное для него лизингодателем у продавца, выплатить лизингодателю лизинговые платежи, порядок и сроки уплаты которых определены договором, а по окончании срока действия договора лизинга возвратить данное имущество или выкупить его в свою собственность.

В договоре указываются размер лизинговых платежей, способы и периодичность их перечисления лизингодателю.

От условий договора и структуры лизингового платежа зависят налоговые последствия для сторон сделки.

ИС 1С:ИТС

В справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка» читайте подробнее о том, что важно знать при заключении договора лизинга лизингодателю и лизингополучателю.

При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете руководствуются «Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», утв. приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее - Указания № 15).

У лизингополучателя, в случае если объект лизинга учитывается на его балансе, при поступлении основного средства (ОС) должны сформироваться проводки (абз. 2 п. 8 Указаний № 15):

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»

После принятия лизингового имущества в состав ОС делается следующая запись:

Дебет 01 «Основные средства» субсчет «Арендованное имущество»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление лизинговых платежей лизингодателю в бухгалтерском учете лизингополучателя отражается следующими проводками (абз. 2 п. 9 Указаний № 15):

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя имущество учитывается как амортизируемое (п. 9 Указаний № 15, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Суммы амортизационных отчислений отражаются по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 «Износ основных средств», субсчет «Износ имущества, сданного в лизинг». При этом допускается применение механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3 (абз. 3 п. 9 Указаний № 15).

Причитающиеся лизингодателю лизинговые платежи отражаются лизингополучателем проводками (абз. 2 п. 9 Указаний № 15):

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Арендные обязательства»
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

По окончании срока действия договора лизинговое имущество должно быть возвращено лизингополучателем или приобретено в собственность (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ).

В соответствии с Налоговым кодексом лизингополучатель вправе принять к вычету НДС со всей суммы лизинговых платежей, которая указана в счете-фактуре (подп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль предмет лизинга учитывается в составе амортизируемого имущества по первоначальной стоимости - по сумме расходов лизингодателя на приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, исключая суммы налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Согласно пункту 10 статьи 258 НК РФ имущество, полученное в лизинг, включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора лизинга.

Лизинговые платежи за пользование лизинговым имуществом, учитываемым на балансе лизингополучателя, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, за вычетом сумм амортизации, начисленным по этому основному средству (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя в качестве основного средства, то в отношении него необходимо уплачивать налог на имущество организаций (письмо Минфина России от 20.01.2012 № 03-05-05-01/04, п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148).

ИС 1С:ИТС

Подробнее о налоговых последствиях, возникающих у лизингополучателя, читайте в справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка» .

Отметим, что первоначальная стоимость предмета лизинга, расходы на амортизацию и порядок включения лизинговых платежей в расходы различен в бухгалтерском и налоговом учете, поэтому возникают временные разницы. Они учитываются в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

В программу «1С:Бухгалтерия 8», начиная с релиза 3.0.40, для учета операций с лизинговым имуществом, в том числе при учете операций в иностранной валюте и в условных единицах (у.е.) добавлены субсчета (см. таблицу 1).

Субсчет в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начиная с версии 3.0.40

Для чего предназначен

76.07.1 «Арендные обязательства»

Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в валюте РФ

76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»

Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга в валюте РФ

76.27.1 «Арендные обязательства (в валюте)»

Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в иностранных валютах

76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)»

Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга в иностранных валютах

76.37.1 «Арендные обязательства (в у.е.)»

Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы

76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у.е.)»

Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы

01.03 «Арендованное имущество»

Для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, находящихся в аренде, до момента их выбытия

02.03 «Амортизация арендованного имущества»

Для обобщении информации об амортизации арендованного имущества

76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»

Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды в валюте РФ

76.37.9 «НДС по арендным обязательствам в (у.е.)»

Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы.

Рассмотрим, каким образом в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отражаются основные операции по учету лизинга в случае, если имущество числится на балансе лизингополучателя без учета выкупной стоимости.

Поступление ОС в лизинг и принятие объекта лизинга к учету у лизингополучателя

Поступление лизингового имущества отражается новым документом программы Поступление в лизинг (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств).

В документе указывается первоначальная стоимость полученных в лизинг основных средств в бухгалтерском учете (БУ) и в налоговом учете (НУ).

Для ввода объекта основных средств в эксплуатацию создается документ Принятие к учету ОС (раздел ОС и НМА группа Поступление основных средств) - см. рисунок 1.

В документе заполняются закладки:

• Внеоборотный актив;
• Основные средства;
• Бухгалтерский учет;
• Налоговый учет;
• Амортизационная премия.

В документ Принятие к учету ОС добавлен новый способ поступления По договору лизинга, позволяющая указать лизингодателя и способ отражения расходов по лизинговым платежам в налоговом учете.

При выборе способа поступления По договору лизинга дополнительно отображаются поля, обязательные для заполнения:

• Контрагент и Договор на закладке Внеоборотный актив;
• Способ отражения расходов в налоговом учете на закладке Налоговый учет в группе реквизитов Лизинговые платежи.

Так как имущество числится на балансе лизингополучателя, то на закладке Налоговый учет в поле Порядок включения стоимости в состав расходов указывается Начисление амортизации, и устанавливается флаг Начислять амортизацию.

В поле Специальный коэффициент указывается повышающий или понижающий коэффициент (если он не равен 1).

Рис. 1. Документ «Принятие к учету ОС»

Отражение ежемесячного лизингового платежа

Начиная с релиза 3.0.40 в «1С:Бухгалтерии 8» начисление лизинговых платежей выполняется с помощью документа Поступление (акт, накладная), в который добавлена операция Услуги лизинга (рис. 2).

Рис. 2. Заполнение документа «Поступление (акт, накладная)»

Для принятия НДС к вычету необходимо зарегистрировать и провести документ Счет-фактура полученный.

В программу добавлен документ Изменение отражения расходов по лизинговым платежам ОС. Он предназначен для изменения способа отражения расходов по лизинговым платежам после принятия к учету лизингового имущества (раздел ОС и НМА группа Амортизация ОС гиперссылка Параметры амортизации ОС).

Амортизация и признание лизинговых платежей в налоговом учете

Так как имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то его стоимость погашается посредством амортизационных отчислений в течение срока полезного использования.

Для выполнения операций по расчету суммы амортизации за месяц для бухгалтерского и налогового учета, признанию лизинговых платежей в налоговом учете, а также для отражения налогооблагаемой временной разницы (НВР) и признания отложенного налогового обязательства (ОНО) и необходимо воспользоваться обработкой Закрытие месяца (раздел Операции группа Закрытие периода гиперссылка Закрытие месяца), которая содержит список необходимых регламентных операций.

Перед выполнением обработки Закрытие месяца необходимо восстановить последовательность проведения документов.

Для этого нужно щелкнуть по гиперссылке Перепроведение документов за месяц, нажать кнопку Выполнить операцию, затем кнопку Выполнить закрытие месяца, после чего произойдет выполнение всех регламентных операций списком, в том числе:

• Амортизация и износ основных средств;
• Признание в НУ лизинговых платежей;
• Расчет налога на прибыль.

В программе при выполнении регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей определяется разница между лизинговыми платежами, отраженными документом Поступление (акт, накладная), и начисленной амортизацией в налоговом учете. Если лизинговый платеж за месяц превышает сумму начисленной амортизации, разница отражается в расходах по налоговому учету. Если начисленная амортизация превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу.

Сформировать печатную форму Ведомость амортизации ОС можно из группы Отчеты раздела ОС и НМА.

В обработке Закрытие месяца из формы документа Регламентная операция -> Признание в НУ лизинговых платежей или из контекстного меню можно сформировать справку-расчет Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг.

Отчет предназначен для иллюстрации отражения сумм лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя.

Мы продолжаем серию «Самое новое в «1С:Бухгалтерии 8» , в которой регулярно рассказываем об изменениях в новых версиях решения, о том, что в них появилось интересного, важного и полезного для бухгалтера.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.93 внесены изменения в документы по отражению лизинга лизингополучателем.

Лизинг учитывается с признанием права пользования активом и обязательства по аренде независимо о того, кто ведет налоговый учет имущества или на чьем балансе учитывается имущество по договору. Лизинговое имущество может быть принято к учету сразу при поступлении, без формирования отдельного документа "Принятие к учету ОС". При поступлении в лизинг добавлена возможность дисконтирования лизинговых платежей. В расчетах сумм амортизации, лизинговых платежей и процентов учитываются изменения условий лизинга.

Операции по договору лизинга учитываются у лизингополучателя по следующей схеме:

Поступление в лизинг

Принятие к учету предмета аренды позднее выполняется документом "Принятие к учету ОС" с видом операции "Предметы аренды".

Полный интерфейс: меню "ОС и НМА - Поступление основных средств - Поступление в лизинг".

Полный интерфейс: меню "Отчеты - Стандартные отчеты - Оборотно-сальдовая ведомость по счету".

Перечисление лизинговых платежей

Полный интерфейс: меню "Банк и касса - Банк - Банковские выписки".

Начисление лизинговых платежей

Полный интерфейс: меню "Покупки - Покупки - Поступление (акты, накладные, УПД) - Услуги лизинга".

Регламентные операции по лизингу

Амортизация предмета аренды начисляется с месяца, следующего за месяцем принятия к учету. Если договором не предусмотрен выкуп имущества, то начисление амортизации заканчивается в месяце окончания договора лизинга.

Полный интерфейс: меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца - Амортизация и износ основных средств".

Полный интерфейс: меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца - Признание в НУ арендных платежей ".

Полный интерфейс: меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца - Начисление процентных расходов".

Изменение условий лизинга

Полный интерфейс: меню "ОС и НМА - Учет основных средств - Изменение условий лизинга".

Завершение лизинга

Полный интерфейс: меню "ОС и НМА - Учет основных средств - Выкуп предметов лизинга".

Переход на ФСБУ 25/2018

Добавлена возможность учета по ФСБУ 25/2018 договоров лизинга, которые начали действовать до перехода на ФСБУ 25/2018. Если учет имущества осуществлялся лизингополучателем до перехода на ФСБУ 25/2018, то корректируются остатки по счетам. Изменения по бухгалтерским счетам отражаются специальной регламентной операцией "Переход на ФСБУ 25", которую необходимо вручную выполнить после сдачи отчетности за год, предшествующий переходу на ФСБУ 25/2018. Корректировка остатков по счетам 09 и 77 для организаций, применяющих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", будет реализована в следующих версиях.

Полный интерфейс: меню "ОС и НМА - Поступление основных средств - Поступление в лизинг".

Полный интерфейс: меню "Операции - Закрытие периода - Закрытие месяца - Переход на ФСБУ 25".

Полный интерфейс: меню "Отчеты - Стандартные отчеты - Анализ субконто".

Всю информацию серии можно найти по тэгу «самое новое в 1С:Бухгалтерии». Или просто следите за нашими новостями!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета .

Проводки

С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

• правильно оформленного СФ;
• договора, предусматривающего предоплату;
• документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета , нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный .

Поступление ОС в лизинг в 1с 8.3 на балансе лизингополучателя

• лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
• лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление в лизинг .

• из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
• из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

• Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
• Принятие к учету — переключатель
  • Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
  • Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды ;
  • дополнительные расходы на предмет аренды;
  • не линейный метод амортизации;
  • специальный коэффициент амортизации.
  • Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере 31.08.2022).

  В табличной части укажите:

  • Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга (п. 4, п. 20 ПБУ 6/01).

  Проводки
  

  Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет актива;
  • Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.

  Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете.

  Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства

  • БУ — в расходах по обычным видам деятельности или прочих, в зависимости от использования авто (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99);
  • НУ — в составе прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).

  Оплата госпошлины за регистрацию ТС производится документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета .

  В поле Налог укажите Госпошлина за регистрацию транспортных средств , выберите (при необходимости внесите) из справочника Налоги и взносы; PDF

  В поле Вид обязательства — Налог;

  Проводки
  

  
  

  Учет затрат на госпошлину произведите документом Операция из раздела Операции — Операции, введенные вручную .

  Страховая премия по программе ОСАГО — не является РБП, а признается в составе дебиторской задолженности. Ежемесячно списывается в расходы пропорционально количеству календарных дней.

  ОСАГО является обязательным видом страхования, следовательно, расходы на страховую премию включаются в состав прочих расходов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Расходы признаются равномерно при уплате страховой премии разовым платежом, если договор заключен на срок более одного отчетного периода (п. 6 ст. 272 НК РФ).

  Оплату страховой премии ОСАГО отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета :

  
  

  • Счет дебета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • Расходы будущих периодов — укажите соответствующее наименование из справочника Расходы будущих периодов. Для соответствующего значения РБП настройте форму Расходы будущих периодов .

  Проводки
  

  Начисление ежемесячного лизингового платежа

  • зачет авансового платежа от 22.02.2021 — 60 000 руб.;
  • зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.

  
  

  Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление – Услуги лизинга .

  Проводки
  

  
  

  Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) , нажмите кнопку Зарегистрировать .

  Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

  Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

  Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС .

  В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.

  Проводки
  

  Признание расходов в БУ и НУ

  Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца .

  Начисление амортизации

  Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).

  Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.

  В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.

  В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).

  Проводки
  

  Признание в НУ лизинговых платежей

  • амортизация;
  • разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

  
  

  Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей .

  Проводки
  

  Документ формирует проводку:

  • Дт 44.02 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.

  В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.

  Признание отложенного налога

  
  

  При ведении ПБУ 18/02 в конце месяца на отчетную дату формируется отложенный налог регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 .

  Проводки
  

  • Балансоваястоимость — 1 632 000 – 27 200 = 1 604 800 руб.
  • Налоговаястоимость — 1 200 000 + 362 000 – 20 000 = 1 542 000 руб.
  • Временная разница — 1 604 800 – 1 542 000 = 62 800 руб. — налогооблагаемая временная разница.
  • ОНО = 62 800 х 20% = 12 560 руб.

  Расчет отложенного налога можно проконтролировать в справке-расчете Отложенный налог на прибыль PDF

  Выкуп лизингового имущества

  
  

  По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга , из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать .

  Укажите в шапке:

  
  

  На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

  
  

  На вкладке Бухгалтерский учет счета учета будут заполнены автоматически.

  На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
    • Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб;
    • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб. — в нашем примере выбираем этот вариант;
    • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.

    Документ формирует проводки:

    • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
    • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
    • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
    • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
    • Дт 44.02 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
    • Дт 44.02 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
    • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
    • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
    • Дт 01.09 Кт 01.03 — формирование выкупной стоимости в НУ;
    • Дт 02.03 Кт 01.09 — корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ;
    • Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ;
    • Дт 44.02 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.

    
    

    Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга , нажмите кнопку Зарегистрировать .

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга .

    Признание отложенного налога

    В конце действия договора продолжается признание отложенного налога, так как разница между стоимостью ОС в БУ и НУ возрастает. ОНО признается регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 .

    Проводки
    

    Погашение ОНО начнется со следующего месяца после выкупа в процессе амортизации ОС. Полное погашение произойдет с завершением амортизации.

    См. также:

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя: как показать.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП реализованы возможности по досрочному применению.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению.

    Карточка публикации

    (18 оценок, среднее: 4,78 из 5)

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

    [17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

    Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму

    Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    [11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018

    [29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ

    Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

    
    

    Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

    Выкуп предметов лизинга

    Перечисление аванса лизингодателю

    
    

    Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета .

    Проводки
    

    С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

    • правильно оформленного СФ;
    • договора, предусматривающего предоплату;
    • документов на перечисление аванса.

    
    

    Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета , нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный .

    Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

    • лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
    • лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

    
    

    Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление в лизинг .

    • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
    • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.
    • Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
    • Принятие к учету — переключатель
      • Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
      • Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды ;
      • дополнительные расходы на предмет аренды;
      • нелинейный метод амортизации;
      • специальный коэффициент амортизации.
      • Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере 31.08.2022).

      В табличной части укажите:

      • Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга (п. 4, п. 20 ПБУ 6/01).

      Проводки
      

      Документ формирует проводки:

      • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
      • Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет актива;
      • Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
      • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.

      Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете.

      Начисление ежемесячного лизингового платежа

      • зачет авансового платежа от 22.02.2021 — 60 000 руб.;
      • зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.

      Проводки по документу
      

      
      

      Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) , нажмите кнопку Зарегистрировать .

      Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

      Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

      Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС .

      В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.

      Проводки
      

      Признание расходов в БУ и НУ

      Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца .

      Начисление амортизации

      Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).

      Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.

      В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.

      В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).

      
      

      Проводки
      

      Признание в НУ лизинговых платежей

      • амортизация;
      • разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

      
      

      Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей .

      Проводки
      

      Документ формирует проводку:

      • Дт 44.02 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.

      В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.

      Выкуп лизингового имущества

      
      

      По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга , из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать .

      Укажите в шапке:

      
      

      На вкладке Бухгалтерский учет счета учета будут заполнены автоматически.

      На вкладке Налоговый учет укажите:

      • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
        • Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС более 100 тыс. руб.;
        • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС 100 тыс. руб. и менее — в нашем примере выбираем этот вариант;
        • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть в НУ.

        Проводки
        

        Документ формирует проводки:

        • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
        • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
        • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
        • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
        • Дт 44.02 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
        • Дт 44.02 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
        • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
        • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
        • Дт 01.09 Кт 01.03 — формирование выкупной стоимости в НУ;
        • Дт 02.03 Кт 01.09 — корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ;
        • Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ;
        • Дт 44.02 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.

        
        

        Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга , нажмите кнопку Зарегистрировать .

        Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга .

        См. также:

        Если Вы еще не подписаны:

        Активировать демо-доступ бесплатно →

        или

        Оформить подписку на Рубрикатор →

        После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

        Помогла статья?

        Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

        Похожие публикации

        Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя: как показать.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП реализованы возможности по досрочному применению.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению.

        Карточка публикации

        (99 оценок, среднее: 4,65 из 5)

        Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
        Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
        Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

        Все комментарии (17)

        Единственная статья в интернете, где подробно описаны все нюансы учета и проводок в 1С договоров лизинга. Спасибо огромное!

        Добрый день.
        Рады, что статья оказалась вам полезна.

        Добрый день! Мы отражаем в учете основное средство взятое в лизинг без лизинговых платежей. Я правильно понимаю в вашем примере основное средство отражено на 01 счете с учетом лизинговых платежей? Дело в том что столкнулся с похожей ситуацией. Купили оборудование нам выставили Акт ОС на сумму 4 117 075 руб БЕЗ НДС, а договор лизинга с лизинговыми платежами составил на сумму 5 317 286,38 БЕЗ НДС. Вот если следовать вашим операциям по примеру высше, то нужно принять к учету ОС по стоимости договора лизинга 5 317 286,38, но это будет противоречить приказу Минфина, а если принять ОС по форме АКТ ОС на сумму 4 117 075 пойдет разница по счету 76.07.1 при принятие ежемесячных актов от лизингодателя и также поплывет НДС на счете 76.07.9 когда будет уменьшаться 19 счетом

        Добрый день.
        Обратите внимание, что в статье перваначальная стоимость в статье в БУ и НУ разная. В НУ первоначальная стоимость отпределена из затрат лизингодателя (п. 10 ст. 258, п. 1 ст. 169 НК РФ). В БУ первоначальная стоимость предмета лизинга определена из стоимости предмета лизинга и затрат лизингополучателя, связанные с получением лизингового имущества без НДС (пп 4,7,8 ПБУ 6/01).

        Добрый день! Большое спасибо за подробную статью, очень помогла! Но возник один вопрос: во время принятия к учету ОС у меня в проводках возникает по 01.03 ВР и по 0.1К ВР с минусом

        Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
        Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

        Данная статья сделана на примере без ПБУ 18/02. Поэтому там разницы не отражаются. И с 2020 их тоже быть не должно в проводках при ПБУ 18/02. Потому что мы перешли на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 и ПР/ВР в проводках больше не отражаем.

        Чуть подробнее про это. С 2020 применяется балансовый метод ПБУ 18/02. Мы настоятельно рекомендуем применять его в 1С. Если еще не перешли, то это можно сделать и до конца года. Т.е. в учете не должны отражаться ПР и ВР.

        Остальные варианты требуют во-первых прекрасного знания стандарта в т.ч. новой редакции. Разработки собственной методики ведения ПБУ 18/02, ее закреплении в УП. Далее в 1С надо контролировать все операции. Проверять их на корректность и при необходимости вносить ручные корректировки, Операции, введенные вручную и т.д. Полностью автоматизирован вариант — балансовый метод. На нем настаивает Минфин, он одобрен БМЦ и по нему будут проводить аудит. Остальные выбирают только при наличии серьезных на то аргументов.

        Балансовый метод с ПР и ВР и затратный метод в 1С не предназначены для контроля налогового учета. Они никак не помогают и не способствуют заполнению декларации по налогу на прибыль. Если оставили по этой причине такие настройки. Но дополнительная серьезная работа у бухгалтера будет всегда, вероятность ошибок тоже, если выбрать такие настройки. Объективная причина оставить балансовый с ПР и ВР или затратный может быть, например, такая — база серьезно доработана в т.ч. в части ведения ПБУ 18/02 и для перехода на балансовый метод нужны большие затраты по времени и по финансам.

        Спасибо большое за разъяснение! База мне досталась от бывшего бухгалтера, поэтому естественно изменю настройки по Вашему совету.

        Договорились! Это очень поможет вам в работе, облегчит ее и поможет ошибок избежать. У нас есть материалы, как с начала года перейти на балансовый метод в той подборке, на которую ссылку дала. Но если нет такой возможности, то можно и в середине года спокойно это сделать. Главное сделать 🙂
        Разницы в этом случае будут в учете на 09 и 77 счетах, но не будет движений в проводках ПР и ВР. Это совершенно нормально.

        Подскажите какие действия надо сделать в 1С при досрочном выкупе предмета лизинга? По договору лизинга стоимость пересчитывается на дату выкупа и становится меньше. Что делать в этой ситуации?

        Все понятно, подробно. Лучшая подача информации.

        Рекомендуем Счет расчетов 76.07.2 и Счет авансов 60.02. Особенно актуально, если лизингодатель дает СФ на аванс и этот НДС к вычету принимаете.

        Добрый день! Подскажите, первый авансовый платеж и лизинговые платежи одинаково учитываем на счете расчетов 76.07.2 и счет авансов 60.02?

        Рекомендуем Счет авансов 60.02. Это актуально, если лизингодатель дает СФ на аванс и этот НДС к вычету принимаете. Счет 76 автоматом по авансам не отрабатывает в 1С на текущий момент.

        Читайте также:

          
        • Выражения для after effects
          
        • Как прошить планшет bq 1081g
          
        • Как в 1с добавить название организации
          
        • Программа для настройки клавиатуры для lenovo
          
        • Программа желтый смайлик для удаления рекламы из apk на андроид