Не удалось выгрузить сведения о доверенности выданной представителю 1с
Обновлено: 16.05.2024
Если отчетность и другие документы в инспекцию сдает представитель налогоплательщика, он должен приложить документ, подтверждающий его полномочия. С 1 июля это может быть электронная доверенность (новый п. 5 ст. 80 НК РФ). Формат такого документа и порядок его направления утвержден приказом ФНС от 30.04.21 № ЕД-7-26/445@, который вступил в силу с 22 августа.
Согласно комментируемому приказу, электронная доверенность направляется в ту инспекцию, где доверитель состоит на учете по месту нахождения организации, по месту жительства (месту пребывания) физлица, месту нахождения обособленных подразделений, объектов налогообложения или иным основаниям, установленным НК РФ. Документ необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.
Доверенность можно оформить в отношении одной инспекции, нескольких или всех сразу.
Если доверенность составляется в отношении одного налогового органа, то в поле «Код налогового органа, в который представляется доверенность, созданная в электронной форме» указывается код этой инспекции. Этот же код отображается в поле «Код налогового органа, в отношении которого действует доверенность».
Если доверенность оформляется в отношении нескольких налоговых органов, то в поле «Код налогового органа, в который представляется доверенность, созданная в электронной форме» указывается код налогового органа, в котором организация или ИП состоит на учете по месту нахождения/по месту жительства (месту пребывания). При этом в поле «Код налогового органа, в отношении которого действует доверенность» указываются коды налоговых органов, в отношении которых действует доверенность.
Если доверенность оформляется в отношении всех налоговых органов РФ, то в поле «Код налогового органа, в который представляется доверенность, созданная в электронной форме» указывается код налогового органа, в котором организация или ИП состоит на учете по месту нахождения/по месту жительства (месту пребывания). При этом поле «Код налогового органа, в отношении которого действует доверенность» не заполняется.
Также в комментируемом приказе сообщается, что «доверенность должна быть направлена в налоговый орган до начала электронного документооборота с представителем».
В случае, когда отчеты в контролирующие органы подписываются не руководителем (директором), а уполномоченным представителем (доверенным лицом, например, главным бухгалтером, на которого оформлена КЭП, и есть соответствующая доверенность), необходимо заполнить доверенность в 1С.
Внимание! Перед отправкой отчетности по доверенности необходимо предоставить доверенность в ФНС в бумажном виде (либо в электронном, предварительно согласовав с ФНС). Если этого не сделать, по отправленной отчетности в ФНС придет отказ.
После предоставления доверенности в ФНС, в карточке организации в разделе "Налоговая инспекция", в строке "Отчетность подписывает" необходимо заполнить сведения о представителе. Проставьте флажок со значения "Руководитель" на значение "Представитель", и нажмите гиперссылку "Заполнить".
В открывшемся окне "Представитель" укажите физическое лицо (в случае с главным бухгалтером) и выберите нужного сотрудника организации из списка. Укажите номер, дату и вид документа в соответствующем поле.
В поле "Доверенность ЭДО" нужно указать соответствующую доверенность. Для этого нажмите кнопку , затем кнопку .
В строке "Доверителем является" выберите "Представляемое лицо".
Обратите внимание, обязательно должен стоять флажок "Является сотрудником организации" и заполнено Ф.И.О. и адрес физического лица. Адрес должен быть обязательно заполнен по новому актуальному КЛАДР или ФИАС, иначе при отправке отчета могут возникать ошибки. Обязательно заполняются паспортные данные в соответствующих полях.
В разделе "Сведения о полномочиях представителя" нажмите кнопку "Добавить", выберите необходимые пункты (либо установите флажок "Полномочия не ограничены") и нажмите "Подтвердить изменения".
Аналогично заполните вкладку "Доверитель" в соответствии с имеющейся доверенностью, и сохраните изменения.
Доверенность готова, данные о представителе будут отображаться на титульном листе отчетов в ФНС.
В организации может возникнуть ситуация, когда отчеты в контролирующие органы подписываются не руководителем (директором), а уполномоченным представителем, так называемым доверенным лицом, например, главным бухгалтером. В данной заметке рассмотрю такой случай и расскажу, как правильно заполнить и использовать доверенность.
Например, доверенность на сдачу отчетов есть у главного бухгалтера организации. В этом случае необходимо заранее определить, от чьего лица будет сдаваться отчетность, и оформлять квалифицированную электронную подпись (КЭП) именно на это лицо. В примере КЭП оформлено именно на главного бухгалтера, у которого есть соответствующая доверенность.
При сдаче отчетов в налоговую инспекцию в электронном виде будьте готовы к тому, что налоговая запросит файл доверенности прикрепить к отчету, и без этого файла отчет принят не будет.
Для начала в программе необходимо заполнить сведения о представителе в карточке организации в пункте «Налоговая инспекция» - «Отчетность подписывает». Переключаем флажок со значения «Руководитель» на значение «Представитель», и нажимаем гиперссылку «Заполнить». Рис.1.
В открывшемся окне с названием «Представитель» указываем физическое лицо (в случае с главным бухгалтером) и выбираем нужного сотрудника организации из списка. Указываем номер, дату и вид документа в соответствующем поле. Рис.2.
Для электронного документооборота с налоговым органом этого недостаточно. В последнем поле «Доверенность ЭДО» нужно указать соответствующую доверенность. Для этого нажимаем на кнопку
Далее заполняем сведения о полномочиях по нажатию кнопки «Добавить». Выбираем необходимые пункты или устанавливаем «Полномочия не ограничены» и нажимаем «Подтвердить изменения». Рис.3
Так же заполняем вкладку «Доверитель» в соответствии с имеющейся доверенностью.
Все, что ввели записываем и закрываем во всех открытых окнах программы. Теперь в налоговых отчетах на титульном листе появятся данные о представителе, а при отправке в электронном виде, отправится не только файл отчета, но и файл доверенности. Рис.4.
Чтобы проверить, какие файлы отправлены в налоговую вместе с отчетом, необходимо открыть цикл обмена отчета и нажать на самый первый этап. Если Вы все сделали верно, то в открывшемся окне кроме файла отчета будет строчка с файлом доверенности.
В январе-феврале произошел массовый сбой при приеме отчетности, отправленной в налоговые органы через интернет. На днях ФНС России успокоило налогоплательщиков, заявив, что отправлять отчетность повторно не нужно (подробнее см. «Январский сбой при приеме отчетности: нужно ли выслать отчеты повторно?»). Однако в письме ФНС ничего не сказано о том, как решить возникшую из-за сбоя проблему с доверенностями. Речь идет о ситуации, когда срок доверенности на подписание и представление отчетности истек как раз в период задержки. Порой ИФНС отказываются принимать такую отчетность, поскольку на момент формирования квитанции о приеме доверенность недействительна. Правомерны ли такие отказы? Какие шаги стоит предпринять налогоплательщикам и их представителям? Ответы на эти вопросы и шаблон жалобы на неправомерный отказ — в нашем сегодняшнем материале.
Зачем нужна доверенность
Одновременно п. 4 ст. 80 НК РФ, регламентирующий порядок подачи декларации, содержит норму о том, что отчетность может быть представлена налогоплательщиком как лично, так и через представителя. При этом, поскольку не оговорено иное, применяются общие правила ст. 29 НК РФ, регулирующие порядок оформления полномочий представителя. Согласно п. 3 ст. 29 НК РФ, уполномоченный представитель осуществляет полномочия на основании доверенности.
Таким образом, в рамках сдачи отчетности доверенность может требоваться дважды. Первый раз как основание для проставления подписи (в том числе и электронной) на декларации. И второй раз для подтверждения того, что лицо полномочно передать подписанную декларацию в налоговый орган именно от лица налогоплательщика. Понятно, что оба вышеуказанных полномочия могут содержаться в одной доверенности, если декларацию подписывает и представляет одно и то же лицо. Но это могут быть и разные доверенности, если бизнес-процессы в компании устроены так, что функции по подписанию и представлению отчетности разделены.
Сроки действия доверенности
Теперь рассмотрим вопрос о периоде полномочий, на которые выдана доверенность. Согласно ст. 29 НК РФ, доверенности для совершения действий в рамках Налогового кодекса оформляются по правилам гражданского законодательства. А правила эти относительно сроков действия доверенности таковы.
В доверенности обязательно должна быть указана дата ее выдачи (без этого доверенность ничтожна). Срок же, на который предоставляются полномочия, в доверенности указывать не обязательно: в этом случае доверенность действует один год. Но это правило не применяется, если в доверенности прямо указан срок ее действия: такая доверенность сохраняет силу в течение указанного срока. Причем ни минимальный, ни максимальный срок доверенности никак не ограничены (ст. 186 ГК РФ).
Итак, доверенность — это срочный документ, наделяющий представителя соответствующими полномочиями только временно, на период, указанный в доверенности, а если таковой не указан, то на один год со дня выдачи. Это значит, что в этот период времени (период действия доверенности) уполномоченное лицо может совершать от имени доверителя все те действия, на которые его уполномочили. То есть применительно к рассматриваемой ситуации — удостоверять полноту и достоверность сведений, указанных в отчетности, а также подавать эту отчетность в налоговый орган. И если каждое из указанных действий совершено еще до того, как срок доверенности истек, то представитель действует в рамках своих полномочий. А значит, оснований для отказа в приеме декларации по причине ее подписания или представления неуполномоченным лицом нет.
В какой момент отчетность считается подписанной, а в какой — представленной
Как видим, принципиальным вопросом для приема или отказа в приеме декларации, подписанной и (или) представленной доверенным лицом, является момент совершения соответствующего действия. Поэтому необходимо четко определить в какой момент отчетность считается подписанной, а в какой — представленной.
Что касается даты подписания отчетности, то в НК РФ каких-либо специальных правил нет. Однако таковые имеются в официально утвержденных порядках заполнения соответствующих форм отчетности и носят универсальный характер: дата подписания отчетности проставляется в соответствующих полях самой отчетности рядом с подписью уполномоченного лица (см., например, последний абз. п. 32 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@ или п. 3.3.5 Порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, утв. приказом ФНС России от 05.12.16 № ММВ-7-21/668@).
То есть датой совершения уполномоченным лицом такого действия, как «удостоверение полноты и достоверности сведений, указанных в отчетности», является дата, указанная в самой отчетности рядом с соответствующей подписью. А значит, если на эту дату срок действия доверенности не истек, то подпись представителя на декларации правомерна и оснований для отказа в ее приеме по причине подписания неуполномоченным лицом не имеется. Даже если в налоговый орган декларация и копия соответствующей доверенности поступили уже после истечения срока, на который были предоставлены полномочия.
Аналогично обстоят дела и с полномочием на представление декларации. По правилам п. 4 ст. 80 НК РФ, декларация считается представленной в день ее подачи в ИФНС (при личном предоставлении), либо в день отправки почтового отправления с описью вложения (при представлении по почте), либо в день отправки (при представлении по ТКС и через личный кабинет). А значит, если на соответствующую дату доверенность действует, то полномочия представителя подтверждены, и оснований для отказа в приеме декларации нет.
Обжалуем отказ
Итак, в ситуации, когда на дату отправки декларации по ТКС доверенность представителя еще действовала, а на дату формирования ИФНС квитанции о приеме уже нет, законных оснований для отказа в приеме декларации не имеется. Ведь полномочия представителя подтверждены надлежащим образом. А основанием для отказа в приеме декларации является именно отсутствие документов, которые в установленном порядке подтверждают соответствующие полномочия представителя (пп. 2 п. 28 Административного регламента по приему налоговых деклараций, утв. приказом Минфина России от 02.07.12 № 99н)).
В описанном случае такие документы имеются. И на дату совершения каждого из действий, определенную по правилам, установленным налоговым законодательством, срок действия полномочий представителя еще не истек.
Так что отказ в приеме декларации в рассматриваемой ситуации является незаконным. Он нарушает не только положения Административного регламента, где приведен исчерпывающий перечень случаев, когда возможен отказ, но и п. 4 ст. 80 НК РФ, где установлен запрет на отказ в приеме декларации, если она составлена по утвержденной форме. А значит, такой отказ можно и нужно обжаловать. Сначала в вышестоящий налоговый орган (жалоба подается через ИФНС, отказавшую в приеме декларации). А если это не поможет, то в суд (ст. 137 и 138 НК РФ). Примерная форма жалобы приведена ниже.
Примерная форма жалобы
Управления ФНС России по Хабаровскому краю
(через ИФНС России по Железнодорожному району
г. Хабаровска в порядке ст. 139 НК РФ)
от Общества с ограниченной ответственностью «Логитех» (ООО «Логитех»)
ИНН 2721304299 КПП 272401001
680031, Хабаровский край,
Хабаровск г., Дежнева пр., 81, 240
ЖАЛОБА
на незаконный отказ в приеме налоговой декларации по НДС за IV квартал 2018 года
15 января 2019 года ООО «Логитех» в ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска (далее по тексту также — Инспекция, налоговый орган) посредством телекоммуникационных каналов связи была представлена налоговая декларация по НДС за IV квартал 2018 года. Указанный документ был подписан уполномоченным представителем ООО «Логитех» Никаноровым И.Н. на основании доверенности ООО «Логитех» сроком действия до 18.01.2019. Копия декларации была передана в налоговый орган в порядке, установленном п. 5 ст. 80 Налогового кодекса РФ (далее по тексту также НК РФ, Кодекс).
04 февраля 2019 года от налогового органа поступило извещение об отказе в приме вышеуказанной налоговой декларации в связи с тем, что на дату поступления декларации в ИФНС (04.02.2019) срок действия доверенности лица, подписавшего декларацию, истек.
ООО «Логитех» полагает данный отказ незаконным и нарушающим его права и законные интересы по следующим причинам:
Согласно п. 5 ст. 80 НК РФ, налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в этой декларации (расчете). При этом если достоверность и полноту сведений подтверждает уполномоченный представитель, то в декларации (расчете) указывается наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание декларации (расчета). А копия этого документа прилагается к декларации.
Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ, при предоставлении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи декларация считается представленной в день ее отправки.
Согласно пп. 2 п. 28 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н; далее по тексту — Административный регламент), основанием для отказа в приеме декларации является отсутствие документов, которые в установленном порядке подтверждают соответствующие полномочия представителя.
Декларация по НДС за IV квартал 2018 года была отправлена ООО «Логитех» по телекоммуникационным каналам связи 15.01.2019, что зафиксировано в подтверждении оператора электронного документооборота. Соответственно в силу положений п. 4 ст. 80 Кодекса 15.01.2019 является днем представления данной налоговой декларации.
На указанную дату (15.01.2019) полномочия представителя, который своей подписью удостоверил полноту и достоверность данных налоговой декларации, подтверждались доверенностью от 18.01.2018, срок действия которой не истек. Копия данного документа была передана в Инспекцию в порядке, установленном п. 5 ст. 80 НК РФ.
Таким образом, на дату представления декларации по НДС за IV квартал 2018 года данная декларация была подписана уполномоченным представителем налогоплательщика-организации, полномочия которого были оформлены и подтверждены в полном соответствии с положениями ст. 29 и 80 Кодекса.
С учетом изложенного, а также руководствуясь положениями пп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 и 138 Налогового кодекса РФ, п. 28 Административного регламента,
1. Признать незаконным отказ Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска в приеме налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2018 года, представленной ООО «Логитех» 15.01.2019 по телекоммуникационным каналам связи.
2. О результатах рассмотрения настоящей жалобы уведомить письменно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Генеральный директор Д.В. Пилипенко
ООО «Логитех» 07 февраля 2019 года
Приложение:
1. Копия подтверждения оператора электронного документооборота на 1 л.
2. Копия извещения об отказе в приеме налоговой декларации на 1 л.
Всего приложений на 2 л.
Читайте также: