Как в 1с провести пени по договору лизинга

Обновлено: 04.07.2024

Слово «лизинг» заимствовано из английского языка. Оно происходит от глагола «to lease», что означает — «арендовать, брать в аренду». Действительно, между лизингом и арендой есть много общего. Однако отождествлять эти понятия не следует.

Аренда заключается в передаче арендодателем своего имущества в пользование и временное владение арендатору за плату. Объектом аренды может быть как движимое, так и недвижимое имущество, в том числе и земельные участки.

Лизинг (так называемая финансовая аренда) состоит в том, что лизингодатель обязуется приобрести в собственность новое, указанное лизингополучателем, имущество у определенного поставщика и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование ( п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ) [1]. Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи. Как правило, это основные средства, за исключением земельных участков и объектов природопользования. При этом в зависимости от условий договора лизингополучатель имеет право выкупить это имущество по окончании договора лизинга, уплатив выкупную цену, либо возвращает его лизингодателю.

Таким образом, в отличие от договора аренды, договор лизинга подразумевает возникновение правоотношений между тремя сторонами: продавцом имущества, лизингодателем и лизингополучателем, а также дает право лизингополучателю приобрести в собственность предмет лизинга по окончании договора.

Выкупная цена выплачивается либо единовременным платежом по окончании договора лизинга, либо равными долями в составе лизинговых платежей. Согласно ст. 28 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» «Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю"[1].

В том случае, когда по окончании договора имущество переходит в собственность лизингополучателя, в договоре (или дополнении/приложении к нему) обязательно должна быть обозначена выкупная цена имущества (письма Минфина РФ от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348 и от 05.09.2006 № 03-03-04/1/648 ) и порядок ее выплаты. При этом наличие или отсутствие выкупной цены в договоре влияет только на налоговый учет лизинговых операций.

Выкупная цена учитывается для целей налогообложения отдельно от прочей суммы лизинговых платежей при любом порядке ее уплаты (письмо Минфина РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/1/368 ). Как бы ни платилась выкупная цена: частями в течение действия договора в составе лизинговых платежей, или в какой-то момент сразу целиком, или несколькими отдельными платежами, у лизингополучателя – это аванс уплаченный. Как и любой другой уплаченный аванс, до момента перехода права собственности выкупная цена не является расходом, учитываемым при расчете налога на прибыль. Таким образом у лизингополучателя расходом, учитываемым при расчета налога на прибыль, является только возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В момент перехода права собственности выкупная цена, уплаченная лизингодателю, формирует первоначальную налоговую стоимость амортизируемого имущества. Амортизация начисляется лизингополучателем в обычном порядке, как при покупке имущества, бывшего в употреблении [2].

Бухгалтерский учет операций, связанных с договором лизинга, регулируется Указаниями об отражении в БУ операций по договору лизинга, утв. приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 [2].

В течение периода действия договора лизинга, в зависимости от его условий, имущество может находиться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя. Наиболее сложным с точки зрения бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций является случай, когда имущество находится на балансе у лизингополучателя (учет с позиции лизингополучателя). Рассмотрим на конкретном примере последовательность учетных операций в программе «1С:Бухгалтерия 8», редакция 3.0 (далее – «программа») у лизингополучателя в указанном случае, с учетом вариантов, когда имущество выкупается по окончании договора лизинга, либо возвращается лизингодателю.

Пример

ООО "Янтарь" (лизингополучатель) заключило договор лизинга № 001 от 01.01.2013 г. с ООО "Евролизинг" (лизингодатель) сроком на 6 месяцев. Предметом лизинга является автомобиль FIAT, который 01.01.2013 г. был принят на баланс ООО «Янтарь». Расходы по его приобретению лизингодателем составляют 497 016 руб. (в т.ч. НДС 18% - 75 816 руб.). По условиям договора лизинга стоимость автомобиля FIAT с учетом выкупной цены равна 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС 18% - 216 000 руб.). При этом выкупная цена транспортного средства выплачивается равными долями ежемесячно вместе с лизинговыми платежами. Ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 106 200 руб. (в т.ч. НДС 18% - 16 200 руб.). Выкупная цена составляет 778 800 руб. (в т.ч. НДС 18% - 118 800 руб.) и ее ежемесячный размер равен 129 800 руб. (в т.ч. НДС 18% - 19 800 руб.). Срок полезного использования транспортного средства 84 месяца. Амортизация начисляется линейным способом. По окончании срока договора автомобиль FIAT переходит в собственность ООО «Янтарь».

Лизинг (так называемая финансовая аренда) состоит в том, что лизингодатель обязуется приобрести в собственность новое, указанное лизингополучателем, имущество у определенного поставщика и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (п. 4 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ) [1]. Предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи. Как правило, это основные средства, за исключением земельных участков и объектов природопользования. При этом в зависимости от условий договора лизингополучатель имеет право выкупить это имущество по окончании договора лизинга, уплатив выкупную цену, либо возвращает его лизингодателю.

В том случае, когда по окончании договора имущество переходит в собственность лизингополучателя, в договоре (или дополнении/приложении к нему) обязательно должна быть обозначена выкупная цена имущества (письма Минфина РФ от 09.11.2005 № 03-03-04/1/348 и от 05.09.2006 № 03-03-04/1/648) и порядок ее выплаты. При этом наличие или отсутствие выкупной цены в договоре влияет только на налоговый учет лизинговых операций.

Выкупная цена учитывается для целей налогообложения отдельно от прочей суммы лизинговых платежей при любом порядке ее уплаты (письмо Минфина РФ от 02.06.2010 № 03-03-06/1/368). Как бы ни платилась выкупная цена: частями в течение действия договора в составе лизинговых платежей, или в какой-то момент сразу целиком, или несколькими отдельными платежами, у лизингополучателя – это аванс уплаченный. Как и любой другой уплаченный аванс, до момента перехода права собственности выкупная цена не является расходом, учитываемым при расчете налога на прибыль. Таким образом у лизингополучателя расходом, учитываемым при расчета налога на прибыль, является только возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

Пример

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Выкуп предметов лизинга

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета .

Проводки

С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

правильно оформленного СФ;
договора, предусматривающего предоплату;
документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета , нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный .

Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление в лизинг .

из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
Принятие к учету — переключатель
- Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
- Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды ;
- дополнительные расходы на предмет аренды;
- нелинейный метод амортизации;
- специальный коэффициент амортизации.
- Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере 31.08.2022).
В табличной части укажите:
- Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга (п. 4, п. 20 ПБУ 6/01).
Проводки

Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
- Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет актива;
- Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
- Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.
Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете.

Начисление ежемесячного лизингового платежа
- зачет авансового платежа от 22.02.2021 — 60 000 руб.;
- зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.
Проводки по документу

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) , нажмите кнопку Зарегистрировать .

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС .

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца .

Начисление амортизации

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.

В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.

В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Проводки

Признание в НУ лизинговых платежей
- амортизация;
- разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей .

Проводки

Документ формирует проводку:
- Дт 44.02 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.
В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга , из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать .

Укажите в шапке:

На вкладке Бухгалтерский учет счета учета будут заполнены автоматически.

На вкладке Налоговый учет укажите:
- Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
  - Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС более 100 тыс. руб.;
  - Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС 100 тыс. руб. и менее — в нашем примере выбираем этот вариант;
  - Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть в НУ.
  Проводки
  
  Документ формирует проводки:
  - Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
  - Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
  - Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  - Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
  - Дт 44.02 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
  - Дт 44.02 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
  - Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
  - Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
  - Дт 01.09 Кт 01.03 — формирование выкупной стоимости в НУ;
  - Дт 02.03 Кт 01.09 — корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ;
  - Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ;
  - Дт 44.02 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.
  Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга , нажмите кнопку Зарегистрировать .
  
  Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга .
  
  См. также:
  
  Если Вы еще не подписаны:
  
  Активировать демо-доступ бесплатно →
  
  или
  
  Оформить подписку на Рубрикатор →
  
  После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
  
  Помогла статья?
  Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
  
  Похожие публикации
  Карточка публикации
  
  (99 оценок, среднее: 4,65 из 5)
  Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
  Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
  Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
  Все комментарии (17)
  
  Единственная статья в интернете, где подробно описаны все нюансы учета и проводок в 1С договоров лизинга. Спасибо огромное!
  
  Добрый день.
  Рады, что статья оказалась вам полезна.
  
  Добрый день! Мы отражаем в учете основное средство взятое в лизинг без лизинговых платежей. Я правильно понимаю в вашем примере основное средство отражено на 01 счете с учетом лизинговых платежей? Дело в том что столкнулся с похожей ситуацией. Купили оборудование нам выставили Акт ОС на сумму 4 117 075 руб БЕЗ НДС, а договор лизинга с лизинговыми платежами составил на сумму 5 317 286,38 БЕЗ НДС. Вот если следовать вашим операциям по примеру высше, то нужно принять к учету ОС по стоимости договора лизинга 5 317 286,38, но это будет противоречить приказу Минфина, а если принять ОС по форме АКТ ОС на сумму 4 117 075 пойдет разница по счету 76.07.1 при принятие ежемесячных актов от лизингодателя и также поплывет НДС на счете 76.07.9 когда будет уменьшаться 19 счетом
  
  Добрый день.
  Обратите внимание, что в статье перваначальная стоимость в статье в БУ и НУ разная. В НУ первоначальная стоимость отпределена из затрат лизингодателя (п. 10 ст. 258, п. 1 ст. 169 НК РФ). В БУ первоначальная стоимость предмета лизинга определена из стоимости предмета лизинга и затрат лизингополучателя, связанные с получением лизингового имущества без НДС (пп 4,7,8 ПБУ 6/01).
  
  Добрый день! Большое спасибо за подробную статью, очень помогла! Но возник один вопрос: во время принятия к учету ОС у меня в проводках возникает по 01.03 ВР и по 0.1К ВР с минусом
  
  Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
  Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
  
  Данная статья сделана на примере без ПБУ 18/02. Поэтому там разницы не отражаются. И с 2020 их тоже быть не должно в проводках при ПБУ 18/02. Потому что мы перешли на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 и ПР/ВР в проводках больше не отражаем.
  
  Чуть подробнее про это. С 2020 применяется балансовый метод ПБУ 18/02. Мы настоятельно рекомендуем применять его в 1С. Если еще не перешли, то это можно сделать и до конца года. Т.е. в учете не должны отражаться ПР и ВР.
  
  Остальные варианты требуют во-первых прекрасного знания стандарта в т.ч. новой редакции. Разработки собственной методики ведения ПБУ 18/02, ее закреплении в УП. Далее в 1С надо контролировать все операции. Проверять их на корректность и при необходимости вносить ручные корректировки, Операции, введенные вручную и т.д. Полностью автоматизирован вариант — балансовый метод. На нем настаивает Минфин, он одобрен БМЦ и по нему будут проводить аудит. Остальные выбирают только при наличии серьезных на то аргументов.
  
  Балансовый метод с ПР и ВР и затратный метод в 1С не предназначены для контроля налогового учета. Они никак не помогают и не способствуют заполнению декларации по налогу на прибыль. Если оставили по этой причине такие настройки. Но дополнительная серьезная работа у бухгалтера будет всегда, вероятность ошибок тоже, если выбрать такие настройки. Объективная причина оставить балансовый с ПР и ВР или затратный может быть, например, такая — база серьезно доработана в т.ч. в части ведения ПБУ 18/02 и для перехода на балансовый метод нужны большие затраты по времени и по финансам.
  
  Спасибо большое за разъяснение! База мне досталась от бывшего бухгалтера, поэтому естественно изменю настройки по Вашему совету.
  
  Договорились! Это очень поможет вам в работе, облегчит ее и поможет ошибок избежать. У нас есть материалы, как с начала года перейти на балансовый метод в той подборке, на которую ссылку дала. Но если нет такой возможности, то можно и в середине года спокойно это сделать. Главное сделать 🙂
  Разницы в этом случае будут в учете на 09 и 77 счетах, но не будет движений в проводках ПР и ВР. Это совершенно нормально.
  
  Подскажите какие действия надо сделать в 1С при досрочном выкупе предмета лизинга? По договору лизинга стоимость пересчитывается на дату выкупа и становится меньше. Что делать в этой ситуации?
  
  Все понятно, подробно. Лучшая подача информации.
  
  Рекомендуем Счет расчетов 76.07.2 и Счет авансов 60.02. Особенно актуально, если лизингодатель дает СФ на аванс и этот НДС к вычету принимаете.
  
  Добрый день! Подскажите, первый авансовый платеж и лизинговые платежи одинаково учитываем на счете расчетов 76.07.2 и счет авансов 60.02?
  
  Рекомендуем Счет авансов 60.02. Это актуально, если лизингодатель дает СФ на аванс и этот НДС к вычету принимаете. Счет 76 автоматом по авансам не отрабатывает в 1С на текущий момент.
  
  Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция
  
  Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
  
  Перечисление аванса лизингодателю
  
  Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета .
  
  Проводки
  
  С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:
  - правильно оформленного СФ;
  - договора, предусматривающего предоплату;
  - документов на перечисление аванса.
  Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета , нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный .
  
  Поступление ОС в лизинг в 1с 8.3 на балансе лизингополучателя
  - лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  - лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.
  Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление в лизинг .
  - из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  - из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.
  - Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
  - Принятие к учету — переключатель
    - Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
    - Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды ;
    - дополнительные расходы на предмет аренды;
    - не линейный метод амортизации;
    - специальный коэффициент амортизации.
    - Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере 31.08.2022).
    В табличной части укажите:
    - Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга (п. 4, п. 20 ПБУ 6/01).
    Проводки
    
    Документ формирует проводки:
    - Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
    - Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет актива;
    - Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
    - Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.
    Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете.
    
    Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства
    - БУ — в расходах по обычным видам деятельности или прочих, в зависимости от использования авто (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99);
    - НУ — в составе прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).
    Оплата госпошлины за регистрацию ТС производится документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета .
    
    В поле Налог укажите Госпошлина за регистрацию транспортных средств , выберите (при необходимости внесите) из справочника Налоги и взносы; PDF
    
    В поле Вид обязательства — Налог;
    
    Проводки
    
    Учет затрат на госпошлину произведите документом Операция из раздела Операции — Операции, введенные вручную .
    
    Страховая премия по программе ОСАГО — не является РБП, а признается в составе дебиторской задолженности. Ежемесячно списывается в расходы пропорционально количеству календарных дней.
    
    ОСАГО является обязательным видом страхования, следовательно, расходы на страховую премию включаются в состав прочих расходов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Расходы признаются равномерно при уплате страховой премии разовым платежом, если договор заключен на срок более одного отчетного периода (п. 6 ст. 272 НК РФ).
    
    Оплату страховой премии ОСАГО отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета :
    - Счет дебета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
    - Расходы будущих периодов — укажите соответствующее наименование из справочника Расходы будущих периодов. Для соответствующего значения РБП настройте форму Расходы будущих периодов .
    Проводки
    
    Начисление ежемесячного лизингового платежа
    - зачет авансового платежа от 22.02.2021 — 60 000 руб.;
    - зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.
    Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление – Услуги лизинга .
    
    Проводки
    
    Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) , нажмите кнопку Зарегистрировать .
    
    Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
    
    Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
    
    Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС .
    
    В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.
    
    Проводки
    
    Признание расходов в БУ и НУ
    
    Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца .
    
    Начисление амортизации
    
    Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).
    
    Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.
    
    В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.
    
    В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).
    
    Проводки
    
    Признание в НУ лизинговых платежей
    - амортизация;
    - разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
    Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей .
    
    Проводки
    
    Документ формирует проводку:
    - Дт 44.02 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.
    В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.
    
    Признание отложенного налога
    
    При ведении ПБУ 18/02 в конце месяца на отчетную дату формируется отложенный налог регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 .
    
    Проводки
    - Балансоваястоимость — 1 632 000 – 27 200 = 1 604 800 руб.
    - Налоговаястоимость — 1 200 000 + 362 000 – 20 000 = 1 542 000 руб.
    - Временная разница — 1 604 800 – 1 542 000 = 62 800 руб. — налогооблагаемая временная разница.
    - ОНО = 62 800 х 20% = 12 560 руб.
    Расчет отложенного налога можно проконтролировать в справке-расчете Отложенный налог на прибыль PDF
    
    Выкуп лизингового имущества
    
    По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга , из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать .
    
    Укажите в шапке:
    
    На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.
    
    На вкладке Бухгалтерский учет счета учета будут заполнены автоматически.
    
    На вкладке Налоговый учет укажите:
    - Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
      - Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб;
      - Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб. — в нашем примере выбираем этот вариант;
      - Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.
      Документ формирует проводки:
      - Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
      - Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
      - Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
      - Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
      - Дт 44.02 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
      - Дт 44.02 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
      - Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
      - Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
      - Дт 01.09 Кт 01.03 — формирование выкупной стоимости в НУ;
      - Дт 02.03 Кт 01.09 — корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ;
      - Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ;
      - Дт 44.02 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.
      Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга , нажмите кнопку Зарегистрировать .
      
      Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга .
      
      Признание отложенного налога
      
      В конце действия договора продолжается признание отложенного налога, так как разница между стоимостью ОС в БУ и НУ возрастает. ОНО признается регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18 .
      
      Проводки
      
      Погашение ОНО начнется со следующего месяца после выкупа в процессе амортизации ОС. Полное погашение произойдет с завершением амортизации.
      
      См. также:
      
      Помогла статья?
      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
      
      Похожие публикации
      Карточка публикации
      
      (18 оценок, среднее: 4,78 из 5)
      Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
      Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
      Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
      Вы можете задать еще вопросов
      
      Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
      Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку
      Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
      регламентом БухЭксперт8.ру >>
      
      Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС
      
      [17.11.2021 запись] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С
      
      Переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С по альтернативному алгоритму
      
      Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
      
      [11.10.2021 запись] Учет ОС по-новому: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018
      
      [29.10.2021 запись] Пообъектный учет ОС и подходы к определению и пересмотру СПИ
      
      Читайте также:

Как в 1с провести пени по договору лизинга

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Перечисление аванса лизингодателю

Проводки

Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

Проводки

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Проводки по документу

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Начисление амортизации

Проводки

Признание в НУ лизинговых платежей

Проводки

Выкуп лизингового имущества

Проводки

См. также:

Похожие публикации

Карточка публикации

Все комментарии (17)

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Перечисление аванса лизингодателю

Проводки

Поступление ОС в лизинг в 1с 8.3 на балансе лизингополучателя

Проводки

Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства

Проводки

Проводки

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Проводки

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Начисление амортизации

Проводки

Признание в НУ лизинговых платежей

Проводки

Признание отложенного налога

Проводки

Выкуп лизингового имущества

Признание отложенного налога

Проводки

См. также:

Похожие публикации

Карточка публикации

Вы можете задать еще вопросов