Как возместить работнику расходы за медосмотр при приеме на работу в 1с

Обновлено: 04.07.2024

Перед трудоустройством кандидаты самостоятельно проходят обязательные медосмотры, а работодатель компенсирует эти расходы. Нужно ли включить соответствующие суммы возмещения в базу для начисления страховых взносов «на травматизм»? Нет, не нужно. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.05.20 № Ф04-1498/2020.

Суть спора

Перед приемом на работу соискатели прошли обязательный предварительный медосмотр. В дальнейшем работодатель выплатил им компенсацию, равную стоимости медосмотра. При этом взносы на сумму выплат начислены не были.

Проверяющие из ФСС заявили, что организация занизила базу для начисления страховых взносов «на травматизм». Обоснование такое. Порядок проведения обязательных предварительных медосмотров сотрудников, занятых на «вредных» работах, утвержден приказом Минздравсоцразвития от 12.04.11 № 302н. Согласно этому документу, предварительные медосмотры проводятся на основании направления, выданного работодателем. Таким образом, прохождение обязательного предварительного медицинского осмотра при устройстве человека на работу должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию, с которой оформлен договор, и за счет средств работодателя.

В данном случае работодатель не заключил с медицинским учреждением договор о проведении предварительных медосмотров. Вместо этого физлица после приема на работу получили компенсацию затрат на прохождение такого медосмотра. В связи с этим суммы выплат нужно было включить в базу для начисления взносов.

Решение суда

Суд поддержал организацию, указав на следующее. Последующее заключение с соискателями трудовых договоров и выплата им компенсации в период трудовых отношений не имеют правового значения, поскольку события, с которыми связана эта выплата, произошли до оформления трудовых отношений. Соответственно, компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра не является объектом обложения страховыми взносами, так как не является выплатой по трудовому договору. Фактически перечисленные суммы не привели к возникновению дохода у граждан, а лишь компенсировали им понесенным расходы.

Также судьи добавили: хотя организация нарушила требования трудового законодательства, однако это не влияет на начисление взносов на «травматизм». Контроль за соблюдением трудового законодательства не входит в компетенцию фонда.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу, что компенсация затрат на прохождение обязательного предварительного медосмотра не облагается страховыми взносами.

Сумма возмещения расходов работников на прохождение обязательных медосмотров страховыми взносами не облагается. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд в определении от 13.04.20 № 309-ЭС20-3763.

Суть спора

Организация компенсировала затраты работников на проведение обязательных медицинских осмотров. Суммы компенсации в базу для начисления страховых взносов включены не были.

Однако налоговики заявили, что на сумму компенсации нужно было начислить взносы. Обоснование такое. Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Компенсационные выплаты, связанные с оплатой медицинских осмотров, в перечне необлагаемых выплат не упомянуты.

Решение суда

Суды всех инстанций, включая Верховный суд, с позицией ИФНС не согласились, указав на следующее. Как известно, работодатель обязан проводить за свой счет обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медосмотры сотрудников, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта ( ст. 212 , 213 ТК РФ ).

Таким образом, обязательные медицинские осмотры должны осуществляться за счет работодателя. Если сотрудник, обязанный проходить медосмотр, оплатил медицинское обследование за счет собственных денежных средств, то работодатель должен выплатить компенсацию.

В данном случае прохождение медосмотра для работников (педагогов) необходимо в силу закона. Следовательно, возмещение расходов не может являться объектом обложения взносами, так как не является вознаграждением в рамках трудовых отношений. Спорные выплаты, компенсирующие затраты работников на проведение медосмотров, производились в рамках исполнения обязанности работодателя по организации обязательных медицинских осмотров. Подобные выплаты не являются экономической выгодой (доходом) работников, в связи с чем не подлежат обложению взносами.

Руководствуясь исключительно положениями статьи 422 НК РФ, устанавливающими закрытый перечень необлагаемых выплат, инспекция ошибочно не учитывает положения статьи 420 НК РФ, определяющие объект обложения страховыми взносами, к числу которых спорные выплаты не отнесены.

От редакции

Напомним, что Минфин и ФНС по данному вопросу высказывали противоположное мнение. Оплата медосмотров за счет собственных средств работников с последующей компенсацией таких расходов страхователем статьей 213 ТК РФ не предусмотрена. Поэтому, если работник сам оплачивает обязательный медосмотр, а работодатель возмещает ему понесенные расходы, то суммы компенсации облагаются взносами (письма ФНС от 03.09.18 г. № БС-4-11/16963@ и Минфина от 04.07.19 № 03-15-06/49359).

Возможность учета медосмотров подключается флажком в настройках подсистемы охраны труда ( Настройка – Охрана труда ):

Работа по планированию и учету медосмотров ведется из рабочего места Медицинские осмотры ( Охрана труда – Медицинские осмотры ):

Учет факторов вредности и видов работ для рабочих мест

На вкладке Рабочие места формы Медицинские осмотры отображаются все позиции штатного расписания выбранной организации с указанием заданных вредных факторов, видов работ и периодичности осмотров:

По флажку Показывать только те позиции, работа на которых требует периодических осмотров в списке остаются только рабочие места, для которых необходимы медосмотры:

Ввод факторов вредности и видов работ, при выполнении которых требуется прохождение медосмотров, производится в форме позиции штатного расписания на вкладке Охрана труда :

Перечень видов факторов и видов работ заполнен в программе в соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ от 12.04.2011 N 302н.

На основании заданных факторов и видов работ для позиции штатного расписания автоматически определяется периодичность медосмотров.

Сотрудники, подлежащие медосмотрам

Список сотрудников, подлежащих медосмотрам, отображаются в форме Медицинские осмотры на вкладке Сотрудники :

Красным цветом в этой форме выделяются:

сотрудники, с просроченным медосмотром, или до осмотра которых осталось меньше месяца;
сотрудники с противопоказаниями, которым нужно оформить отстранение от работы (перевод или увольнение).

Список сотрудников отсортирован по дате следующего медосмотра. Если сотрудник никогда не проходил медосмотра, то датой следующего осмотра считается дата его вступления в опасную должность: день приема или перевода.

Информация по медосмотрам сотрудника отражается также в карточке сотрудника по ссылке Охрана труда :

Направление сотрудников на медосмотр

Сформировать направления на медосмотр можно из рабочего места Медицинские осмотры на вкладке Сотрудники , выделив нужных сотрудников и нажав на кнопку Сформировать направления :

В открывшейся форме нужно указать информацию о планируемом медосмотре и нажать на кнопку Сформировать или Сформировать и напечатать :

В результате сформируется Направление для каждого сотрудника:

Направление можно распечатать:

Оплата времени медосмотра

На основании документа Направление можно создать документ Отсутствие с сохранением оплаты для учета времени медосмотра и оплаты этого времени по среднему заработку.

По кнопке Все без противопоказаний можно указать, что все сотрудники не имеют противопоказаний по результатам медосмотра. По кнопке Сформировать заключения – создать документы Заключение :

На основании даты медосмотра и периодичности медосмотров для сотрудника формируется плановая дата следующего медосмотра.

Отчеты по медосмотрам

Реализованы следующие отчеты по медосмотрам ( Охрана труда – Отчеты по охране труда ):

Список контингента – выводится перечень позиций штатного расписания с вредными факторами и/или видами работ с периодичностью:

Периодические осмотры – список сотрудников, подлежащих обязательным периодическим осмотрам с информацией о том, когда пройден последний осмотр и когда должен пройти следующий:

Медосмотры, срок действия которых истекает – список сотрудников, подлежащих обязательным периодическим осмотрам, чей следующий осмотр должен пройти в течение выбранного периода:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Вы можете оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица Оформить заявку

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

В пятницу о приятном: в ЗУП 3.1.18 появились новые возможности быстрой донастройки отчетов.

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

В 2022 году меняются правила выплаты пособий

Заполнение статистической формы №57-Т (ЗУП 3.1.4)

С 01.04.2021 порядок проведения медосмотров регламентируется Приказом Минздрава России от 28.01.2021 N 29н.

В Приказе 29н перечислены факторы и выполняемые работы, при которых требуется проведение медосмотров. Эти списки похожи на предыдущие, но в то же время есть не соответствия.

Ранее в разделе Охрана труда было два справочника: отдельно Вредные и (или) опасные производственные факторы и отдельно Виды работ, требующие медицинских осмотров .

Вредные факторы и работы указываются для Рабочих мест ( Охрана труда – Рабочие места ) в специальном разделе.

На основании внесенных данных автоматически определяется необходимая периодичность медосмотров.

Прошлые указанные вредные факторы по Приказу N 302н сохранились в карточке Рабочего места , но они не действуют.

ЗУП 3 автоматически подберет новые вредные факторы / выполняемые работы на основании старых, однако не для всех это сможет сделать. Тогда на панели Текущие дела появится информация, что требуется установить соответствия. Поэтому необходимо будет проверить Рабочие места и заполнить данные.

В документах Направление на медосмотр ( Охрана труда – Направления на медосмотр ) и Заключение медосмотра ( Охрана труда – Заключения медосмотра ) в зависимости от Даты документа будут подтягиваться вредные факторы / выполняемые работы по новому или старому Приказу Минздрава.

В документе Направление на медосмотр добавлена возможность указать номера полисов ОМС и ДМС для вывода в печатной форме.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно