Налог на имущество не признается объектом налогообложения 1с 8 как исправить

Обновлено: 30.06.2024

Заполнение декларации и расчета, если у имущества нет остаточной стоимости

Согласно статье 386 НК РФ налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций должны сдавать все плательщики налога на имущество.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Объектом обложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Таким образом, если все основные средства учреждения имеют нулевую остаточную стоимость и числятся на балансе, то до списания с учета они признаются объектом налогообложения по налогу на имущество, и учреждение обязано представлять в налоговые органы «нулевые» налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по налогу на имущество. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128.

Начиная с представления налоговой декларации за 2017 год, следует применять формы и порядок заполнения налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, утвержденные приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.

Согласно пункту 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее - Порядок), приведенному в Приложении № 3 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271, декларация представляется в следующем составе:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее - Раздел 1);
  • Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налого­обложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее - Раздел 2);
  • Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости» (далее - Раздел 2.1);
  • Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость» (далее - Раздел 3).

Расчет по авансовому платежу имеет аналогичный состав и порядок заполнения (Приложение № 6 к приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

Раздел 3 декларации (расчета) госучреждениями не заполняется, поскольку порядок расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества на них не распространяется. Его должны применять собственники некоторых объектов недвижимости, а также те, кому они переданы на праве хозяйственного ведения (п. 2 ст. 375, подп. 3 п. 12, п. 13 ст. 378.2 НК РФ).

Раздел 2 заполняется по имуществу, по которому налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.

Согласно пункту 6.1 Порядка Раздел 2.1 декларации заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость, сумма налога в отношении которых исчисляется в Разделе 2 Расчета.

Таким образом, Разделы 2 и 2.1 декларации (расчета) по налогу на имущество не заполняются, так как у имущества учреждения нет остаточной стоимости.

Вместе с тем в Разделе 2 необходимо указывать код вида имущества, код по ОКТМО и код бюджетной классификации с целью выгрузки отчета согласно формату обмена, который также утвержден приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Порядок заполнения декларации и расчета в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 для составления декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций предназначены регламентированные налоговые отчеты Декларация по налогу на имущество и Авансы по налогу на имущество (раздел Учет и отчетность, сервис 1С-Отчетность).

Для того чтобы сформировать и предоставить в налоговую инспекцию «нулевую» декларацию, следует создать отчет Декларация по налогу на имущество (Авансы по налогу на имущество) (далее - Отчет), выбрав отчетный период, за который отчитывается учреждение. В результате создания отчета Титульный лист заполнится автоматически.

Затем следует перейти в Раздел 2 Отчета и вручную указать код вида имущества, код по ОКТМО, код бюджетной классификации (рис. 1).

Декларация (расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество может включать несколько Разделов 2. Например, несколько Разделов 2 следует заполнять в отношении:

  • имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации;
  • имущества каждого обособленного подразделения с отдельным балансом;
  • недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения организации (обособленного подразделения с отдельным балансом);
  • имущества, при налогообложении которого применяются разные налоговые ставки.

Полный перечень категорий имущества, по которому требуется отдельно составлять Раздел 2, приведен в пункте 5.2 Порядка. При наличии имущества с разными кодами вида имущества, по ОКТМО следует заполнить несколько Разделов 2 Отчета.

Далее следует перейти в Раздел 1 Отчета и нажать кнопку Заполнить Раздел 1 по данным Разделов 2 и 3, и строки 010 «код по ОКТМО», 020 «Код бюджетной классификации» заполнятся автоматически (рис. 2).

Заполнение декларации и расчета при применении одной льготы

В соответствии с письмом ФНС России от 05.08.2008 № 3-3-06/234@, если в учреждении применяется одна льгота по налогу на имущество, то отдельный Раздел 2 налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество и декларации по налогу на имущество по льготируемому имуществу не заполняется.

В этом случае следует формировать единый Раздел 2 по льготируемому и нельготируемому имуществу.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализовано заполнение единого Раздела 2 декларации (расчета по авансовому платежу) при использовании учреждением одной льготы.

Для формирования единого Раздела 2 Отчета у льготируемого (рис. 3) и не льготируемого (рис. 4) имущества в регистре сведений Ставки налога на имущество (раздел Налоги) должны быть установлены одинаковые значения в реквизитах:

Для льготируемого имущества (для которого в регистре сведений Ставки налога на имущество установлено значение Налоговой льготы «Освобождается от налогообложения») также следует заполнить налоговую ставку, установленную в соответствии со статьей 380 НК РФ законом субъекта РФ.

То есть, если по льготируемому имуществу была установлена налоговая ставка 0 %, ее следует заменить на ставку, установленную субъектом РФ (например, 2,2 %). При этом налог на имущество по льготируемому имуществу не рассчитывается.

Дата публикации 20.02.2019

Использован релиз 3.0.67

С 1 января 2019 года движимое имущество независимо от даты принятия на учет и способа его получения не является объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В связи с этим в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0) необходимо:

  • обновить программу до версии 3.0.66 или выше.
  • с 01.01.2019 создать новую запись по налогу на имущество в разделе "Налоги и отчеты" (рис. 1);
  • В справочнике "Основные средства" проверить установку / снятие флажка "Недвижимое имущество" (рис. 2).

Создание с 01.01.2019 новой записи по налогу на имущество:

  1. Раздел: Главное – Налоги и отчеты - Налог на имущество.
  2. По ссылке "История изменений" откройте форму "История изменения: Налог на имущество".
  3. Кнопка "Создать". В открывшейся форме "Налог на имущество":
    • в поле "Применяется с" укажите Январь 2019 г.;
    • если законодательством установлены льготы по недвижимому имуществу, которое учитывается на балансе организации, то укажите их в соответствующих полях и (или) поставьте соответствующие флажки. Для движимого имущество никакие дополнительные настройки не требуются.
  4. Кнопка "Записать и закрыть".


Справочник "Основные средства":

  • Раздел: Справочники - Основные средства.
  • Начиная с релиза 3.0.66 в программе для разделения имущества на движимое и недвижимое используется флажок "Недвижимое имущество". При обновлении конфигурации на релиз 3.0.66 и выше флажок автоматически устанавливается по тем основным средствам, у которых в поле "Группа учета ОС" указана одна из следующих групп:
    • здания;
    • сооружения;
    • многолетние насаждения;
    • земельные участки;
    • объекты природопользования.


    Если в организации есть недвижимое имущество, которое облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, то проверьте / создайте по нему записи в разделе Налоги и отчеты - Налог на имущество - ссылка Объекты с особым порядком налогообложения. Подробнее об этом см. в ответе на вопрос "Где в 1С:Бухгалтерии 8" отразить кадастровую стоимость для отдельных объектов недвижимого имущества?"

    Смотрите также

    В порядок исчисления налога на имущество организаций в очередной раз внесены изменения. Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ движимое имущество полностью исключается из объекта налогообложения, а Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ установлено, что изменение кадастровой стоимости в течение года в определенных случаях будет учитываться при расчете налога. Указанные новации вступают в силу с 2019 года и поддерживаются в актуальных версиях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0. На что обратить внимание при учете налога на имущество организаций в программе по новым правилам? Рассказывают эксперты 1С.

    Отмена налога на движимое имущество

    Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес изменения в главу 30 НК РФ, согласно которым устанавливается, что с 01.01.2019 налогом облагается только недвижимое имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ). В целях определения налогооблагаемой базы по налогу, как и сейчас, критерии отнесения имущества к недвижимому (движимому) являются крайне важными.

    Что такое недвижимое имущество

    Исходя из пункта 1 статьи 130 ГК РФ, к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе:

    • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
    • жилые и нежилые помещения;
    • предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном порядке.

    shutterstock_606132035.jpg

    К недвижимым вещам также относятся объекты, подлежащие государственной регистрации: воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Гражданский кодекс РФ допускает отнесение к недвижимым вещам и иного имущества, если это определено законом (например, космические объекты).

    Для подтверждения наличия оснований отнесения объекта имущества к недвижимости ФНС России рекомендует налоговым органам устанавливать следующие обстоятельства (письмо от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@):

    • наличие записи об объекте в ЕГРН;
    • при отсутствии сведений в ЕГРН - наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства это могут быть документы технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости; разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию; проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

    В письме от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ ФНС России также приводит критерии разграничения имущества на движимое и недвижимое.

    Недвижимое имущество в «1С:Бухгалтерии 8»

    В прежних версиях программы «1С:Бухгалтерия 8» признак отнесения объектов основных средств (ОС) к движимому (недвижимому) имуществу определялся значением реквизита Группа учета ОС. Значение данного реквизита выбирается из предопределенного списка и указывается в карточке основного средства.

    Так, к объектам недвижимости автоматически относились объекты, если в поле Группа учета ОС, указывалось одно из значений:

    • Здания;
    • Сооружения;
    • Многолетние насаждения;
    • Земельные участки;
    • Объекты природопользования;
    • Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

    Соответственно, не относились к объектам недвижимости объекты, если реквизит Группа учета ОС принимал одно из значений:

    • Машины и оборудование (кроме офисного);
    • Офисное оборудование;
    • Транспортные средства;
    • Производственный и хозяйственный инвентарь;
    • Рабочий скот;
    • Продуктивный скот;
    • Другие виды основных средств.

    При этом на практике возникали ситуации, когда требовалось менять группу, чтобы налог на имущество исчислялся корректно. Например, сооружения типа строительных бытовок (которые не имеют прочной связи с землей и не соответствуют критериям недвижимого имущества) приходилось указывать в группе Другие виды основных средств. А некоторые транспортные средства, например морские суда, следовало указывать в группе Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

    Между тем, реквизит Группа учета ОС используется в программе не только для целей налогового учета по налогу на имущество организаций. При заполнении бухгалтерской отчетности также широко используется распределение основных средств по группам (например, Здания, Земельные участки, Транспортные средства и т. д.), поэтому пользователям не всегда удобна «переквалификация» основных средств в другие группы.

    Начиная с версии 3.0.66 в «1С:Бухгалтерии 8» признак недвижимого имущества указывается в явном виде с помощью одноименного флага в карточке основного средства (рис. 1).

    Рис. 1. Признак недвижимого имущества в карточке основного средства

    При переходе на версию 3.0.66 в справочнике Основные средства флаги по умолчанию устанавливаются для тех групп, которые относились к недвижимому имуществу в соответствии с прежним алгоритмом (Здания; Сооружения; Многолетние насаждения; Земельные участки; Объекты природопользования; Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости).

    При создании нового объекта ОС флаг по умолчанию также проставляется в соответствии с группой, после чего пользователь может снять или установить флаг в зависимости от характеристик конкретного имущества.

    Независимо от установленного флага, по-прежнему не будут признаваться объектами налогообложения Земельные участки и Объекты природопользования (п. 4. ст. 374 НК РФ).

    Расчет и начисление налога на имущество в программе выполняется автоматически с помощью регламентной операции за декабрь Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца. Если в регистре Порядок уплаты налогов на местах имеются записи, где указано, что по налогу на имущество уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца за март, июнь и сентябрь также добавляется операция Расчет налога на имущество.

    Изменение кадастровой стоимости

    В отношении отдельных видов недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как его кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375, ст. 378.2 НК РФ).

    По общему правилу кадастровая стоимость должна быть определена на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы. Исключения составляют ситуации, когда кадастровая стоимость меняется вследствие исправления ошибок, а также по решению комиссии по рассмотрению споров или по решению суда. Но и в этих случаях кадастровая стоимость пересчитывается с начала налогового периода (налоговых периодов) (п. 15 ст. 378.2 НК РФ).

    shutterstock_722251237.jpg

    При этом если право собственности на объект недвижимости у налогоплательщика возникало (прерывалось) в течение года, то налог на имущество (авансовый платеж) по кадастровой стоимости нужно определять с учетом поправочного коэффициента (далее - коэффициент владения Кв). Определяется он как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным месяцем считается (п. 5 ст. 382 НК РФ):

    • месяц регистрации права собственности на объект, если возникновение права собственности произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно;
    • месяц прекращения права собственности на объект, если прекращение указанного права произошло после 15 числа соответствующего месяца.

    Неполный месяц в расчете коэффициента владения не учитывается.

    В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ пункт 15 статьи 378.2 НК РФ дополнен положением о том, что изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости учитывается при определении налоговой базы, если изменяются качественные и (или) количественные характеристики данного объекта налогообложения (например, площадь или назначение). Учитывается указанное изменение со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.

    За налоговый (отчетный) период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости вследствие изменений качественных и (или) количественных характеристик объекта недвижимости, налог (авансовый платеж) по данному объекту нужно рассчитывать с учетом поправочного коэффициента (новый пункт 5.1 статьи 382 НК РФ, введен Законом № 334-ФЗ). Поправочный коэффициент (далее - коэффициент использования Ки) рассчитывается точно так же, как и коэффициент владения (Кв) в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ.

    Новые правила нужно применять с расчета налога (авансового платежа) за 2019 год.

    Для объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, предназначен Раздел 3 Налогового расчета (Декларации) по налогу на имущество. В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) Раздел 3 заполняется автоматически на основании записей регистра сведений Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения (раздел Главное - Налоги и отчеты - Налог на имущество - Объекты с особым порядком налогообложения).

    Декларация по налогу на имущество

    Действующие формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

    В связи с выводом движимого имущества из-под налогообложения у ряда организаций (а в первую очередь это касается субъектов малого предпринимательства) отпадет необходимость в представлении отчетности по налогу на имущество организаций. Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, у организации не возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации, в том числе декларации по налогу на имущество организаций (см., например, письмо Минфина России от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).

    Отметим, что в налоговую декларацию (в налоговый расчет по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций планируется внести изменения. Проект соответствующего приказа ФНС России размещен на сайте . Предполагается, что изменения вступят в силу, начиная с отчетности за I квартал 2019 года.

    Изменения в Разделе 2.1

    Поскольку отчетность с 2019 года будет формироваться только в отношении недвижимого имущества, наименование Раздела 2 уточнено: «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства».

    В свою очередь, в Раздел 2.1 внесены следующие основные изменения:

    • добавлен код номера объекта для кадастрового номера, условного номера, инвентарного номера объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес и которому не присвоен адрес;
    • добавлены графы для указания адреса недвижимости в формате Федеральной информационной адресной системы (ФИАС).

    Изменения в Разделе 3

    В Раздел 3 декларации внесены следующие основные изменения (рис. 2):

    • добавлен код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется Раздел 3. Благодаря коду вида сведений для помещения (гаража или машино-места) теперь достаточно указать кадастровый номер, а кадастровый номер здания (строения, сооружения), куда входит данное помещение (гараж или машино-место), указывать не надо;
    • помимо коэффициента владения Кв добавлена строка для указания коэффициента использования (Ки). Коэффициенты Кв и Ки указываются в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.

    Рис. 2. Проект Раздела 3 декларации по налогу на имущество

    Помимо форм декларации и расчета по налогу на имущество изменятся и форматы их представления в электронном виде.

    В «1С:Предприятии 8» обновленные формы и форматы расчета и декларации по налогу на имущество будут реализованы после утверждения налоговым ведомством соответствующего приказа с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

    1С:ИТС

    Подробнее о начислении и уплате налога на имущество организаций см. в справочнике «Налог на имущество организаций» раздела «Налоги и взносы».

    Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.59.43.

    С 01.01.2018 налоговые льготы для движимого имущества, указанные в пункте 25 статьи 381 НК РФ, применяются на территории субъекта Российской Федерации в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ (ст. 381.1 НК РФ).

    Кроме того, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ предоставил регионам полномочия устанавливать своими законами налоговые льготы (вплоть до освобождения от налогообложения) в отношении:

    • движимого имущества (поставленного на учет с 01.01.2013), с даты выпуска которого прошло не более 3 лет;
    • инновационного высокоэффективного оборудования. Причем категории основного средства (ОС), которые относятся к такому оборудованию, законодательный орган субъекта РФ определяет самостоятельно.

    Начиная с версии 3.0.57 в «1С:Бухгалтерии 8» расчет налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого с 01.01.2013 на учет в качестве ОС, с 2018 года выполняется в соответствии с указанными изменениями.

    Если порядок налогообложения движимого имущества отличается от установленного в целом по организации, то такую информацию надо ввести в регистр Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения.

    В некоторых регионах ставки налога на движимое имущество отличаются в зависимости от условий, указанных в законе субъекта РФ.

    Например, в Ярославской области имущество, которое организация приняла на учет в 2013 - 2015 годах, облагается по ставке 1,1 %. А имущество, которое приняли на учет с 2016 года, освобождается от налога в течение 4 лет, начиная с года постановки имущества на учет (Закон ЯО от 15.10.2003 № 46-з в ред. от 31.10.2017). Подробнее о ставках и сроках уплаты налога на имущество организаций по регионам см. в справочнике «Налог на имущество организаций» в разделе «Налоги и взносы» 1С:ИТС.

    В регистр Налог на имущество: Объекты с особым порядком налогообложения нужно добавить те объекты, которые приняли на учет с 2016 года, и указать, что они не облагаются налогом.

    Проверить расчет налога можно в справке-расчете Расчет налога на имущество и соответствующих разделах декларации по налогу на имущество.

    Читайте также: